Копия УМК- Экономика Зоотехния 2014. Учебнометодический комплекс для студентов, обучающихся по направлению подготовки 111100. 62 Зоотехния, профиль подготовки Технология производства и переработки яиц и мяса птицы
 Скачать 1.86 Mb.
|
Тема 3.6.2. Налоговая системаВопросы темы: 1.Сущность и функции налогов 2. Принципы налогообложения. Кривая Лаффера 3. Виды налогов 4. Фискальная политика 3.6.2.1. Сущность и функции налогов 1. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Налоги являются экономической базой содержания государственного аппарата, армии и непроизводственной сферы. Использование налогов в качестве инструмента централизованного воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю. Первый денежный поголовный налог на граждан был введен еще в Римской империи во II веке н.э. По мере развития обмена и экономики стран денежные налоги вытеснили все другие виды платежей. Совокупность налогов и их элементов образуют налоговую систему. К элементам налогов относятся: 1) субъект налогообложения (плательщик) – физическое или юридическое лицо, являющееся плательщиком налогов; 2) носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог; 3) объект налогообложения – доходы, имущество, отдельные виды деятельности, ресурсы, продукты и услуги, с которых взимается налог; 4) источник налога – доход субъекта, из которого уплачивается налог; 5) налоговая ставка (норма налогообложения) – величина налога на единицу обложения; 6) налоговая льгота – полное или частичное освобождение от налога; 7) налоговый режим – совокупность налоговых ставок и налоговых льгот. В мировой практике используется три способа взимания налогов: 1) кадастровый, когда объекты налогообложения классифицируются по внешним признакам, что позволяет установить средний доход; 2) «у источника», когда налог начисляется до получения дохода и независимо от него; 3) по декларациям, когда налог исчисляется после получения дохода. Налоги как экономическая категория выполняют три функции: фискальная – заключается в аккумулировании налоговых платежей и формировании доходной части бюджета; регулирующая – состоит в стимулировании или дестимулировании с помощью налоговых рычагов определенных видов экономической деятельности; распределительная – заключается в использовании налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода. 3.6.2.2. Принципы налогообложения. Кривая Лаффера Не всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика налогов заключается в их соответствии определенным принципам. Принципы налогообложения были впервые сформулированы А.Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.). Он предложил рассматривать 3 источника налога: ренту, прибыль и заработную плату, а в качестве правил использовать принципы нейтральности, справедливости и простоты расчета. Сегодня эти принципы несколько изменились и включают в себя следующие: 1) нейтральность или равномерность – означает единство требований государства ко всем налогоплательщикам; 2) определенность – то есть сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны плательщику; 3) простота и удобство – взимание налога в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика; 4) умеренность налогов – означает, что уплачиваемые суммы не обременительны для налогоплательщика. В рационально построенной системе налогообложения соблюдение этих принципов становится очевидным. Однако на практике последние два соблюдаются не всегда. Уровень налогообложения устанавливается в зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенностей экономической ситуации. Величина отношения налоговых сборов к ВНП называется налоговой нагрузкой или налоговым бременем. В мировой практике считается, что налоговые отчисления от доходов не должны превышать 50-60%. Если же налоговая нагрузка превышает эту величину, то налоги перестают выполнять стимулирующую функцию, что ведет к сокращению поступлений в доходы государства, снижению темпов экономического роста и росту объема теневой экономики. Теоретическое обоснование оптимальной величины налоговых ставок дает кривая Лаффера. Она названа в честь американского экономиста Артура Лаффера, обосновавшего вывод о том, что чрезмерное повышение налоговых ставок лишает корпорации стимулов к капиталовложениям, тормозит НТП, замедляет экономический рост и поступление доходов в бюджет государства. 3.6.2.3. Виды налогов Налоги делятся на разнообразные группы по следующим признакам 1) по характеру налогового изъятия (прямы и косвенные); 2) по уровню управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные); 3) по субъектам налогообложения (с юридических и физических лиц); 4) по объектам налогообложения (на имущество и недвижимость, на ресурсы, на доход или прибыль, на товары и услуги); 5) по целевому назначению налога (общие и специальные); 6) в зависимости от характера налоговых ставок (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные). Рассмотрим каждую группу налогов более подробно. 1) По характеру налогового изъятия налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги изымаются непосредственно поставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика так, что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, имущественные налоги, налоги с наследства и дарений, земельный налог, налог на операции с ценными бумагами. Косвенные налоги изымаются путем введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. К косвенным налогам относятся акцизные налоги, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины. Акциз – это налог на товары массового потребления, а также на услуги транспорта, связи, коммунального обслуживания. Акциз взимается по твердым заранее установленным ставкам и включается в цену товара. Разновидностью акцизного налога является НДС. Фискальный монопольный налог – налог на товары народного потребления, производство которых монополизировано государством (соль, табачные изделия, алкоголь, золото, бензин) и потребление которых оно хотело бы ограничить. Таможенные пошлины – это те налоги, которые взимаются при перевозке товаров через государственную границу. Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, а косвенные – на распределение и потребление. Поэтому прямые налоги называют налогами на доходы, а косвенные – на расходы. 2) По уровню управления налоги делятся на государственные и местные в зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает. В свою очередь при федеральном устройстве государства государственные налоги делятся на федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам относятся НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на пользование недрами, лесной налог, водный налог, экологический налог. Региональные налоги – налог на имущество предприятий, налог с продаж, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес. Местные налоги – налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на наследование и дарение, налог на рекламу, местные лицензионные сборы. 3) По субъектам налогообложения налоги классифицируются в зависимости от того, кто является налогоплательщиком. При этом выделяют налоги с физических и юридических лиц. К первой категории относятся налоги на имущество граждан, подоходный налог, ко второй – НДС, налог с продаж, налог на имущество предприятий. 4) По объектам налогообложения налоги делятся в зависимости от характера объекта - это налоги на имущество и недвижимость, на ресурсы, на доход или прибыль, на товары и услуги. 5) По целевому назначению, то есть в зависимости от использования, налоги делятся на общие и специальные. Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местного бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Примером такого налога может служить подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы. Специальные налоги имеют целевое назначение – это отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог, лесной налог, экологический налог. 6) В зависимости от характера налоговых ставок налоги делятся на: а) пропорциональные – при налогообложении применяется единая налоговая ставка, которая постоянна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. Примером является налога на доходы физических лиц, НДС, налог на прибыль. б) прогрессивные – налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения (налог на имущество физических лиц); в) регрессивные – налоговая ставка понижается по мере увеличения объема налогообложения. Регрессивный характер могут носить в основном косвенные налоги. 3.6.3.4. Фискальная политика Фискальная политика или бюджетно-налоговая политика представляет собой систему мер правительства по формированию величины и структуры государственных расходов, объемов трансфертных выплат и системы налогообложения. Фискальная политика направлена на решение задачи стабилизации экономики с помощью манипулирования государственным бюджетом через достижение увеличения производства и занятости или снижения инфляции. Фискальная политика для обеспечения макроэкономического равновесия активно влияет на совокупный спрос и совокупное предложение. Совокупным спросом государство наиболее эффективно управляет через изменение государственных или правительственных расходов. Совокупность способов, инструментов и мер в области управления совокупным спросом и совокупным предложением через государственные расходы и налоговую систему представляет собой механизм фискальной политики. Различают дискреционную и автоматическую (недискреционную) фискальную политику. Дискреционная политика основана на сознательном вмешательстве государства в налоговую систему и изменении объема государственных расходов с целью воздействия на экономический рост, безработицу и инфляцию. Основным ее инструментами являются: 1) государственная программа занятости; 2) изменение программы расходов трансфертного (перераспределительного) типа; 3) изменение уровня налоговой ставки. Государство варьирует своих расходы, чтобы сбалансировать колебания спроса со стороны домохозяйств, предприятий и внешнего рынка. В период быстрого подъема деловой активности государство сдерживает чрезмерно высокий по сравнению с предложением совокупный спрос на рынке, прибегая к сокращению своих расходов и временному ограничению доходов. В период спада оно компенсирует относительно низкий совокупный спрос с помощью увеличения своих расходов. В целях стимулирования совокупного спроса в период спада правительство может целенаправленно создавать дефицит госбюджета вследствие увеличения государственных расходов при финансировании вышеперечисленных программ или вследствие снижения налоговых поступлений. В период подъема также целенаправленно правительство может создавать бюджетный излишек. Автоматическая (недискреционная) фискальная политика основана на действии встроенных стабилизаторов, обеспечивающих естественное приспособление экономики к фазам деловой конъюнктуры. В этом случае используются механизмы, работающие в режиме саморегуляции и реагирующие на изменения в экономике. Эти меры автоматически срабатывают ограничительным образом в период подъема деловой активности и расширительно – в период спада деловой активности без необходимости принятия каких-либо специальных мер со стороны правительства. Встроенные стабилизаторы – это экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В качестве таких инструментов выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов и система участия в прибылях. Встроенные стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний ВНП и, как правило, сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики. Контрольные вопросы темы: 1.Докажите, что налог – это объективная экономическая категория 2. Какие элементы налога вы знаете? 3. В чем состоят функции налогов? 4. Какие принципы налогообложения применяются в России? 5. Объясните кривую Лаффера. 6. Какие критерии положены в основу классификации налогов? 7.Какова роль налоговой системы в регулировании экономики? Какие инструменты налоговой системы используются для регулирования экономики? Литература: 1. Курс экономической теории / под ред. М. Н. Чепурина, Е. А. Киселевой. – Киров: АСА, 2004. - С. 468-478, 484-489. 2. Сажина, М. А. Экономическая теория: учебник для вузов/ М. А. Сажина, Г. Г. Чибриков. - М.: НОРМА, 2006. - С. 500-522. 3. Баликоев, В. З. Общая экономическая теория: учебник / В. З. Баликоев. – М.: Омега-Л, 2007. - С. 574-584. Тема 3.7. Денежно-кредитная система В рамках этой темы целесообразно рассмотреть 4 подтемы, тесно взаимосвязанных друг с другом: денежную, кредитную и банковскую системы, а также роль центрального банка в экономике |