Вялков Управление. Учебное пособие для вузов москва издательский дом гэотармед 2004 оглавление
 Скачать 4.02 Mb.
|
|
7 6 ФОРМИРОВАНИЕ СМЕТЫ МЕДИЦИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Смета расходов — основной плановый и финансовый документ, определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых на содержание медицинских организаций. Предусмотренные в сметах ассигнования являются предельными, и расходование сверх этих сумм не разрешается. Нельзя производить расходы, не предусмотренные сметой, если нет экономии средств. Форма сметы, основные показатели, по которым она составляется, нормы и расценки для определения размера расходов сообщаются медицинским организациям вышестоящими органами здравоохранения. Типовая смета, содержащая общие данные для всех бюджетных учреждений здравоохранения, состоит из трех частей:
Статьи сметы расходов строятся с учетом специфики отрасли здравоохранения. Расходы организаций здравоохранения подразделяются на капитальные вложения и текущее содержание организации. Текущие расходы состоят из административно-хозяйственных и операционных расходов. Административно-хозяйственные расходы включают затраты на содержание управленческого аппарата, хозяйственного и вспомогательного персонала, на командировки, приобретение инвентаря и т.д. Операционные расходы — это затраты, связанные с осуществлением лечебно-диагностической деятельности учреждения (расходы на медицинские изделия, лекарственные средства, питание больных и пр.). Расчет сумм расходов по смете на планируемый год производится исходя из объема деятельности медицинской организации, определенного планом ее развития, и фактического его исполнения за предшествующий период. Размеры операционных расходов определяются на основании норм расходов, т.е. затрат на расчетную единицу. Установлены материальные (в натуральном выражении) и денежные (стоимостное выражение материальных) нормы расходов. Обоснованно установленные типовые нормы расходов имеют важное значение для распределения бюджетных ассигнований на здравоохранение по отдельным территориям страны и медицинским организациям. При составлении проекта сметы бюджетные учреждения здравоохранения для обоснования требуемых сумм расходов разрабатывают подробную, детальную номенклатуру расходов, выделяя внутри статьи отдельные расходы. Например, по ст. 3 «Канцелярские и хозяйственные расходы» выделяют: канцелярские расходы, расходы на вневедомственную охрану, расходы на связь, на наем помещения, по содержанию и найму транспорта, затраты на оплату информационно-вычислительных услуг и пр. Обоснование отдельных сумм расходов по смете приводится в приложении к смете. Сметы расходов, составляемые медицинскими учреждениями по каждому параграфу классификации расходов, принято называть индивидуальными. При обслуживании учреждения централизованными бухгалтериями практикуется составление общих смет для группы медицинских организаций. В общих сметах расходы планируются в целом по группам учреждений: поликлиник, больниц, диагностических центров. Для определения и финансирования затрат на проведение совещаний, научно-практических конференций, приобретение литературы и другие мероприятия составляются сметы на централизованные мероприятия. Сводная смета составляется путем суммирования всех расходов, включая индивидуальные, общие расходы и сметы на централизованные мероприятия. Все расходы, включаемые в смету, должны группироваться по видам и целевому назначению. При определении их суммы необходимо строго соблюдать режим экономии. При утверждении смет проверяются необходимость и целесообразность предусматриваемых расходов, соответствие их объему работы медицинского учреждения, соблюдение норм расходов. Утверждение сметы расходов производится после утверждения соответствующего бюджета, из которого оно финансируется. Утвержденная смета определяет сумму средств, которые должны быть выделены из бюджета на содержание медицинского учреждения. Утверждение оформляется подписью руководителя организации, утвердившей смету; указывается дата утверждения и ставится оттиск печати на всех экземплярах сметы с указанием в верхнем правом углу общей суммы расходов по смете, в том числе с выделением фонда заработной платы работников штатного и нештатного состава. Грамотно составленные сметы доходов и расходов медицинской организации — одно из важнейших условий ее финансовой стабильности. При планировании расходов средств на очередной календарный год руководитель медицинской организации обязан соблюдать этапы процедуры — составление, рассмотрение, утверждение и исполнение сметы расходов. Составление сметы доходов и расходов, получаемых от предпринимательской медицинской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений осуществляется таким же образом, как это предусмотрено для составления сметы по бюджетным средствам. Основные правила, которые необходимо строго исполнять при составлении сметы расходов по бюджетным средствам, сводятся к следующему. Прежде всего, создается рабочая группа по составлению и рассмотрению сметы. В эту группу в обязательном порядке входят: руководитель учреждения, представители плановой и финансовой службы, профессиональной общественности. К этой работе привлекаются практически все хозяйственные службы медицинской организации, с тем чтобы максимально учесть все мероприятия финансово-хозяйственной деятельности в планируемом году. Предварительно оцениваются:
Анализируется и оценивается работа как структурных подразделений, так и лечебно-профилактической организации в целом по таким показателям: объем оказанных услуг; количество врачебных посещений; количество койко-дней, проведенных больными в стационаре; структура оказанной медицинской помощи; количество пролеченных пациентов; стоимость койко-дня; действующие в системе ОМС и ДМС тарифы; объем понесенных материальных затрат. На основе проведенного анализа:
Смета составляется в строгом соответствии со статьями экономической классификации расходов. Основные статьи сметы с указанием кодов приведены в таблице. Расчеты потребности в средствах на годовой плановый фонд оплаты труда осуществляются исходя из данных, содержащихся в тарификационных списках сотрудников, составленных на основании действующего и утвержденного руководителем организации штатного расписания. В конце тарификационного списка подводится итог месячного фонда оплаты труда по учреждению в целом. Далее рассчитываются дополнительный фонд оплаты труда, необходимый для покрытия расходов, связанных с заменой лиц, уходящих в очередной отпуск и в учебный отпуск (повышение квалификации), в соответствии с утвержденным руководителем графиком повышения квалификации, с доплатами за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, с оплатой дежурств врачей, которые осуществляются сверх нормы их рабочего времени, если в штатном расписании отсутствуют штатные должности дежурантов, с расходами по ежемесячной компенсации (50% от минимальной заработной платы) женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. При планировании затрат по коду 110200 — (начисления на оплату труда) учитываются установленные законами размеры начислений:
По коду 110300 (приобретение предметов снабжения и расходных материалов) планируются расходы на закупку по подстатьям 110310—110350: канцелярские расходы; приобретение материалов, предметов для текущих хозяйственных целей; приобретение МБП, служащих менее одного года; медицинские расходы; расходы на приобретение медикаментов, бактериологических препаратов, перевязочных средств; прочие лечебные расходы. Расходы по: приобретению мягкого инвентаря, изготовлению белья, одежды, обуви, обмундирования; приобретению продуктов питания; прочим расходным материалам и предметам снабжения; другие расходы. Планирование расходов на приобретение канцелярских принадлежностей, расходных материалов, материалов и предметов для текущих хозяйственных целей осуществляется исходя из фактического уровня расходов за предыдущий период с учетом индексации цен и данных по заключенным договорам на текущий год, а также с учетом разработанных и утвержденных в данной организации норм расходов моющих и других средств. Таблица 5. Наименование статей сметы медицинской организации с указанием кодов статей
Медицинские расходы (код 110320) включают в себя расходы на медицинское обслуживание по элементам (коды 110321-110322): 110321 — медикаменты и перевязочные средства. Расходы на медикаменты и перевязочные средства определяются из расчета: в стационаре — по медицинским стандартам на 1 койко-день, в поликлинике — на 1 врачебное посещение и уровня расходов за предыдущий период. Прочие затраты (расходные материалы, дезсредства и пр.) рассчитываются из существующих норм, а также с учетом сложившихся сумм расходов за предыдущий период. 110322 — прочие лечебные расходы.
110340 — продукты питания. Расходы на продукты питания отражаются по элементам расходов 110341— 110344. 110341 — приобретение продуктов питания. 110344 — прочие расходы по продовольственному обеспечению. 110340 — затраты исчисляются исходя из соблюдения (выполнения) действующих натуральных норм лечебно-профилатического питания с учетом фактической стоимости питания одного больного в день за предыдущий год. 110350 — прочие расходные материалы и предметы снабжения. При расчете затрат по данному коду в основу берется годовая сумма ассигнований, затрачивавшаяся данным учреждением за последние 2—3 года. 110400 — командировки и служебные разъезды. Расходы на служебные командировки при перемещении работников (оплата проезда, суточных, квартирных, подъемных) по подстатьям 110410—110430. 110420 — прочие расходы на командировки и служебные разъезды. В планируемые затраты по коду 110400 (110420) закладывается цифра, фактически сложившаяся в данной организации каждый год за последний двух-, трехлетний период с учетом действующих нормативных актов по затратам на эти цели в соответствии с Постановлением Правительства и существующих темпов инфляции в стране. 110500 — оплата транспортных услуг по подстатьям 110510—110550. 110550 — прочие транспортные услуги. Сумма затрат по коду 110500 (110550) при найме транспорта на год зависит от расценок, действующих на рынке транспортных услуг, а также не может превышать цен, действующих в ведомственных (здравоохранение) транспортных организациях. 110600 — оплата услуг связи. Расходы по оплате услуг связи, аренды технических средств связи по подстатьям 110610-10630. 110630 — оплата прочих услуг связи. В проект сметы на очередной календарный год по коду 110600 (110630) закладывается цифра, складывавшаяся в данном учреждении ежегодно в течение последних 2—3 лет, а также с учетом темпов инфляции в стране. 110700 — оплата коммунальных услуг. Оплата коммунальных услуг по их видам и аренды помещений согласно выставленным счетам по подстатьям 110710—110760. 110710 — оплата содержания помещений. 110720 — оплата потребления тепловой энергии. В основу расчетов на очередной календарный год по данному виду расходов берутся годовые лимиты по тепловой энергии и действующие на момент составления сметы тарифы.
При планировании средств по этой статье берутся годовые лимиты электроэнергии и действующие тарифы. 110740 — оплата водоснабжения помещений. Оплата водоснабжения, канализации, ассенизации. Расходы планируются аналогично 110720-110730. 110750 — оплата аренды помещений и земли. 110760 — оплата льгот по коммунальным услугам. Оплата квартир и коммунальных услуг (освещения, отопления), предоставляемых бесплатно работникам больниц и других бюджетных организаций в соответствии с действующим законодательством. 111000 — прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг. 111010 — оплата услуг научно-исследовательских организаций. Расходы по оплате договоров на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, заключенных в соответствии с гл. 38 Гражданского кодекса Российской Федерации. 111020 — оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря. В основе расчетов на очередной календарный год берется цифра, фактически складывавшаяся для данной организации за последние 2—3 года в работе с обслуживающими организациями (предприятия медтехники и др.), с учетом заключенных договоров и действующих тарифов, договорных цен. 111030 — оплата текущего ремонта зданий и сооружений. Расходы, связанные с текущим ремонтом административных и других помещений, зданий и сооружений, в том числе с ремонтом тротуаров, ограждений дворов, а также всеми видами ремонтных работ гидротехнических сооружений, не влекущими за собой изменение строительной стоимости объектов. 111040 — прочие текущие расходы. Планирование этих расходов производится на основании сложившегося уровня за предыдущие годы с учетом действующих договоров и существующих программ и мероприятий. 130300 — трансферты населению. Расходы по выплате трансфертов, носящих характер финансовой помощи по подстатьям 130310-130310. В эту категорию расходов включаются текущие денежные выплаты населению, служащие дополнением к личному доходу, не обусловленные какими-либо встречными обязательствами или предоставлением услуг со стороны населения. К этой категории относятся также выплаты разного рода пособий государственным служащим: выплаты по социальному обеспечению, пособий по безработице, пожилым и немощным, выплаты пособий семьям с детьми, стипендии и компенсации учащимся и студентам и др. 130310 — выплаты пенсий и пособий. Расходы по выплате пенсий и пособий пенсионерам Минобороны России, МВД России, ФСБ России и членам их семей. 130320 — стипендии. Расходы по выдаче: стипендий учащимся, студентам, аспирантам, докторантам, ординаторам в учебных заведениях, научных и других организациях. 130330 — прочие трансферты населению. Все прочие виды текущих платежей населению, не отнесенные к кодам 130310-130320. 240000 — капитальные вложения в основные фонды. Расходы на увеличение и совершенствование мощностей и основных фондов, необходимые для выполнения намечаемых в плане экономического и социального развития промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи, строительства, торговли, расширения жилого фонда, строительства объектов коммунального хозяйства и бытового обслуживания, сети учреждений просвещения, культуры, науки и здравоохранения в соответствии с лимитами капитальных вложений, предусмотренных на эти цели. 240100 — приобретение оборудования и предметов длительного пользования. Расходы на приобретение и введение в эксплуатацию передаточных устройств, машин и оборудования (силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, прочие машины и оборудование), транспортных средств, инструмента, производственного инвентаря, измерительных и регулирующих приборов, лабораторного оборудования, вычислительной техники, хозяйственного инвентаря, относимые к производственным или непроизводственным фондам, в зависимости от назначения и использования. 240120 — приобретение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных учреждений. Расходы на приобретение в установленном порядке предметов стоимостью на дату приобретения свыше 50-кратного установленного законодательством Российской Федерации минимального размера оплаты труда за единицу и малоценных, быстроизнашивающихся предметов, служащих более года. 240300 — капитальный ремонт. Расходы на: производство капитального ремонта зданий и сооружений; приобретение строительных материалов, оплату труда лицам, выполняющим работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. 240330 — капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения, исключая капитальный ремонт жилого фонда. Расходы по осуществлению технического надзора; присоединение к водопроводу, канализации и электроосветительным сетям; газификации; устройству центрального отопления. Вопросы
|