Бухучет Акатьевой Учебник. Учебное пособие Москва 2008 Акатьева Марина Дмитриевна Бухгалтерский учет Учебное пособие. М. Мгуп, 2008
 Скачать 3.28 Mb.
|
Бухгалтерский учет пособий по нетрудоспособностиСуммы пособий по нетрудоспособности отражаются в бухгалтерском учете на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналитический учет ведется по каждому работнику организации: Д-т сч. 20 (23,25, 26, 29, 44...) К-т сч. 70
Д-т сч. 69 субсчет «Расчеты с ФСС» К-т сч.ю 70
Д-т сч. 70 К-т сч. 50 (51)
В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника. Такие доплаты к пособию за счет фирмы отражайте следующим образом: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70 - начислена доплата к пособию до фактического среднего заработка 6.5. Удержания из заработной платы В обязанности бухгалтерии любой организации включен не только процесс расчета заработной платы в соответствии с количеством и качеством затраченного труда и времени, премий, пособий по временной нетрудоспособности и пр., но и расчет сумм удержаний и вычетов из них. Кроме того, могут быть использованы и прочие основания для удержаний и вычетов из заработной платы работников организации: погашение по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате ошибок при расчете заработной платы; возмещение материального ущерба, причиненного работником организации; суммы, выплаченные за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении); взыскание некоторых видов штрафов; удержания по исполнительным документам, за допущенный брак продукции, в погашение ранее полученного кредита и т. д.; погашение задолженности по суммам, полученным в подотчет, и др. Возможны три вида удержаний из заработной платы:
К обязательным удержаниям относятся удержания по исполнительным листам, удержания налога на доходы физических лиц. Порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц регламентирован гл. 23 НК РФ. В расчетах налога на доходы физических лиц используют следующие понятия: Налогоплательщики - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки; налоговый агент - российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации; налоговые вычеты - право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы, рассчитываемой налоговым агентом (бухгалтерией организации) в размерах и видах, установленных НК РФ. Существуют 4 вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Стандартные налоговые вычеты применяются непосредственно налоговым агентом, т.е. в бухгалтерии организации при расчете налогооблагаемой базы. Остальные 3 вида вычетов используются непосредственно работником (налогоплательщиком) путем заполнения налоговой декларации по истечению отчетного года. Стандартные вычеты применяются в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка 13%, а налоговая база рассчитывается как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Данное удержание отражается следующей проводкой: Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц Учет операций по исполнительным листам В соответствии со ст. 7 Федерального закона "Об исполнительном производстве" № 119-ФЗ к исполнительным документам относятся исполнительные листы, выдаваемые судами на основании: • принимаемых ими судебных актов; • решений Международного коммерческого арбитража и иных третейских судов; • решений иностранных судов и арбитражей; • решений межгосударственных органов по защите прав и свобод человека. Кроме того, исполнительными документами являются судебные приказы; нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений; постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях; постановления судебного пристава-исполнителя; постановления иных органов в случаях, предусмотренных федеральным законом. В соответствии со ст. 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: • на одного ребенка - одной четверти; • на двух детей — одной трети; • на трех и более детей — половины заработка и (или) иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. "Виды заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов, определяются Правительством Российской Федерации. К выплатам, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, относятся все виды заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству. Алименты удерживаются не только из доходов, полученных в российских рублях, но и из доходов в иностранной валюте, а также в натуральной форме. Удержание на основании соглашения об уплате алиментов. Соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме. Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа. Размер алиментов, уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, определяется сторонами. При этом размер алиментов, устанавливаемый по соглашению, не может быть ниже размера алиментов, которые были бы взысканы в судебном порядке. Суммы начисленных платежей по исполнительным документам могут быть отражены по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Удержание алиментов отражается записью: Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. "Расчеты по алиментам" - на сумму удержанных алиментов. В соответствии со ст. 65 Федерального закона "Об исполнительном производстве" размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В соответствии с подл. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на каждого находящегося на его обеспечении ребенка. Налоговый кодекс не содержит положений об отмене стандартного налогового вычета на содержание детей для плательщиков алиментов. По исполнительным листам учитываются также операции в результате причинения материального ущерба, с использованием счетов 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме обязательных удержаний из заработной платы рабочих и служащих могут производиться вычеты по письменному заявлению последних: перечисление заработной платы в сберегательный банк, перечисления страховым организациям, перечисление профсоюзных взносов, погашение ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков. Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 и 76. По инициативе руководства фирмы (администрации) из заработка сотрудника можно удержать:
Также из заработка сотрудника можно удержать причиненный фирме материальный ущерб (ст. 238 и 240 ТК РФ). При этом возмещается только сумма прямого действительного ущерба (те убытки, которые можно точно посчитать), упущенную выгоду фирмы сотрудник не оплачивает (ст. 238 ТК РФ). Сотрудник не несет материальной ответственности, если имущество было повреждено при стихийном бедствии, из-за ненадлежащей охраны и т. д. Полный перечень таких ситуаций приведен в статье 239 Трудового кодекса РФ. Чтобы удержать какую-либо сумму из зарплаты сотрудника, руководитель фирмы должен выпустить приказ. Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - отражена задолженность виновного лица по возмещению ущерба. На сумму средств, удержанных в пределах среднемесячного заработка сотрудника, делается проводку: Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - удержана из зарплаты сотрудника стоимость ущерба по приказу руководителя. Если добровольно или по решению суда сотрудник компенсирует суммы сверх среднемесячного заработка, отражается это так: Д-т сч. 70 (50) К-т сч. 73 - списана задолженность сотрудника по возмещению ущерба сверх суммы среднего заработка. На сумму, которую сотрудник не возмещает фирме (суд признал его невиновным, или он несет ограниченную материальную ответственность), делается проводка: Д-т сч. 91-2 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - стоимость ущерба списана на прочие расходы. 6.6. Единый социальный налог. Начисление и уплата страховых взносов по социальному страхованию С 01 января 2001 года в соответствии с Главой Налогового Кодекса РФ уплата страховых взносов во внебюджетные фонды была заменены уплатой Единого социального налога, зачисляемого в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд (ПФР) Фонд социального страхования РФ (ФСС) Фонд обязательного медицинского страхования, состоящий из двух частей: a) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС); б) Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС). 24 Главой НК РФ устанавливается единый социальный налог, предназначенный для мобилизации средств, для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Налогоплательщиками данного налога признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. Объектом налогообложения для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Согласно ст. 238 гл. 24 НК РФ, существуют суммы, не подлежащие налогообложению. Кроме того, с 1.02.02 не подлежат налогообложению суммы пособий, выплачиваемых женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет (ст. 256 ТК РФ с учетом полож. ст. 5 и 423 ТК РФ). В НК РФ глава 24 статья 239 прописаны налоговые льготы, т.е. кто и что освобождается от уплаты ЕСН. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. |