Бухучет Акатьевой Учебник. Учебное пособие Москва 2008 Акатьева Марина Дмитриевна Бухгалтерский учет Учебное пособие. М. Мгуп, 2008

• Название: Учебное пособие Москва 2008 Акатьева Марина Дмитриевна Бухгалтерский учет Учебное пособие. М. Мгуп, 2008
• Анкор: Бухучет Акатьевой Учебник.doc
• Дата: 22.04.2018
• Размер: 3.28 Mb.
• Имя файла: Бухучет Акатьевой Учебник.doc
• Тип: Учебное пособие; #18374
• страница: 27 из 42

Валютные счета

Инвентаризация денежных средств, находящихся на валютных счетах организации, осуществляется на основании выписок банка. Анализ ведется в разрезе субсчетов, открытых к счету 52 "Валютные счета":

"Валютные счета внутри страны" и "Валютные счета за рубежом", а также субсчетов второго порядка.

Документальная проверка операций на ва­лютных счетах организации идентична проверке рублевых счетов, с той лишь разницей, что записи в бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте должны производиться одновременно в двух оценках: иностранной валюте и рублях. Пересчет денежных средств на валютных счетах в рубли (по курсу ЦБ РФ) для отражения в бухгалтерском учете и отчетности осуществляется в соответствии с тре­бованиями ПБУ 3/2006.

Глава 8. Бухгалтерский учет расчетных операций

8.1. Безналичные расчеты в Российской Федерации
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспон­дентского счета (субсчета) (далее, в зависимости от необходимости, - счета или счет), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денеж­ных средств через кредитные организации (фили­алы) могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов (субсчетов), от­крытых в Банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в дру­гих кредитных организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в не­банковских кредитных организациях, осуществ­ляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, откры­тых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств со счета осуществ­ляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предус­мотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществ­ляется на основании расчетных документов, со­ставленных в соответствии с требованиями указанного Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмот­рено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществля­ется по мере их поступления в очередности, уста­новленной законодательством.

Существуют следующие формы безналичных расчетов:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) платежные требования;

д) расчеты по инкассо.

Различные формы погашения обязательств представлены на рис. 14.

Формы безналичных расчетов избирают­ся клиентами банков самостоятельно и предусма­триваются в договорах, заключаемых ими со сво­ими контрагентами.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.





Рис. 14 Формы погашения обязательств
Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном но­сителе или, в установленных случаях, электрон­ного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента или бан­ка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указан­ный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расче­тов используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) инкассовые поручения.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в тече­ние десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распо­ряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным доку­ментом, перевести Определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этой или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательст­вом или в более короткий срок, установленный до­говором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут произ­водиться:

а) перечисления денежных средств за постав­ленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) /депози­тов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного до­говора платежные поручения могут использо­ваться для предварительной оплаты товаров/ра­бот, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 (приложение 5 к настоя­щему учебному пособию).

Платежные поручения принимаются бан­ком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Банк обязан информировать плательщи­ка по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня по­сле обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского сче­та. Порядок информирования плательщика опре­деляется договором банковского счета.

Схема документооборота при расчете платежными поручениями представлена на рис. 15.