Учебное пособие налоги и налогообложение. Учебное пособие Москва 2017
 Скачать 3.14 Mb.
|
|
Контрольные вопросы. 1. Кто имеет право перейти на патентную систему налогообложения? 2. На какой срок выдается патент? 3. В каких случаях теряется право на использование патентной системы налогообложения? 4. Следует ли подавать налоговую декларацию при патентной системе налогообложения? 5. Какие виды деятельности можно перевести на патентную систему налогообложения? 6. Обязательно ли использование контрольно-кассовой техники при применении патентной системы налогообложения? 7. Где ведется учет доходов при патентной системе налогообложения? 519 8. Назовите налоговый период при патентной системе налогообложения. 9. Какой размер налоговой ставки при патентной системы налогообложения? 10. Как определяется налоговая база при патентной системе налогообложения. Заключение. При изучении данного учебного пособия следует иметь в виду, что налоговое законодательство в РФ чрезвычайно подвижно, ежегодно в него вносятся многочисленные изменения. Вместе с тем, авторы надеются, что изучение представленного материала поможет читателю освоить теорию и практику налогообложения, а также особенности исчисления налоговых баз и других элементов налога. ТЕРМИНОЛОГИЧЕСКИЙ СЛОВАРЬ Адвалорные пошлины (от лат. advalorem – сообразно цене, по стоимости) – вид таможенных пошлин, взимающихся в процентном отношении к таможенной стоимости товара. Акциз (от лат. accidere - обрезать) – вид косвенного налога, взимаемого в цене товара. Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. 520 Арест имущества – способ обеспечения обязанности по уплате налога, действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арбитр – незаинтересованный посредник, призванный разрешить спор двух сторон. Арбитражный суд – постоянно действующий официальный государственный третейский суд, разбирающий хозяйственные споры, между организациями и выносящий по ним решения. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Ввоз – режим пропуска импортных товаров в страну через таможенную границу. Ввозные пошлины – таможенные пошлины, взимаемые государством с лиц, ввозящих в страну товары из-за рубежа. Включаются в цену и удорожают импортные товары, защищают национальное производство товаров. Взимание – принудительное изъятие, взыскание, обязательная уплата денег, например взимание налогов. Взимание налога «у источника» - изъятие налога до получения владельцем дохода. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Встречная налоговая проверка – проверка при необходимости получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора) контрагентов проверяемого налогоплательщика с целью истребования документов, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Вывозные пошлины – вид таможенных пошлин, применяемых обычно как временная мера для регулирования торгового и платежного балансов страны. Выездная налоговая проверка – проверка соблюдения налогового законодательства по месту нахождения налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Государственная пошлина – денежные суммы, взимаемые уполномоченными государственными органами, учреждениями за совершение процедур, действий в интересах организаций, граждан на выдачу документов. Двойное налогообложение – 1) обложение дважды одного и того же дохода; 2) обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. 521 Декларация (от лат.- deklaration – заявление, объявление) – предусмотренные законом и правилами экономического поведения объявление, уведомление, сообщение государственным органам требуемых ими данных о доходах или количестве провозимого товара, необходимых для установления величины налогов, пошлин. Декларационный способ уплаты налога - изъятие части дохода после его получения, предусматривающий подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации - официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени. Залог - один из способов обеспечения исполнения должником обязанности по уплате налога, который предусматривает исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества на основании договора, между налоговым органом и залогодателем в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение срока уплаты налога и сбора - это перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Инспекция налоговая – государственный орган, контролирующий соблюдение налогового законодательства. Кадастровый метод налогообложения предполагает использование кадастра, с помощью которого определяется средняя доходность объекта обложения. Камеральная налоговая проверка – проверка соблюдения налогового законодательства по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности. 522 Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков. Наиболее распространенные косвенные налоги: акцизы, налог на добавленную стоимость. Льготы по налогам и сборам - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Местные налоги – налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая политика - это система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть финансовой политики государства. Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных НК РФ. Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налогово-бюджетный федерализм - это система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления, которая обеспечивается распределением налоговых полномочий и ответственности между центральными и территориальными государственными структурами по регулированию налоговых доходов между центром и регионами и формированию доходной части бюджета любого уровня. Налоговое правонарушение - совершенное налогоплательщиком, налоговым агентом и иным лицом противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ установлена ответственность. 523 Налоговые органы – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. Налоговый контроль – регламентированная нормами налогового права деятельность компетентных органов, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов и сборов в бюджет. Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта обложения. Налоговый период - период времени (обычно календарный месяц, календарный квартал, календарный год), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога применительно к определенному налогу. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Налогоплательщик (плательщик сбора) - организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Необлагаемый минимум – минимальный доход, не облагаемый налогом. Объект налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Отсрочка или рассрочка по уплате налога - изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК РФ. Пеня (от лат. poena - наказание)- санкция в виде денежного штрафа, накладываемого за несвоевременное выполнение просроченных денежных обязательств. Пеня обычно устанавливается в виде процента от суммы просроченного обязательства и начисляется за каждый день просрочки в течение определенного периода, после которого взыскивается разовый штраф. В соответствии с НК РФ пеня - это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 524 Повторная выездная налоговая проверка – проверка, проводимая в порядке контроля за деятельностью налогового органа вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа с соблюдением требований НК РФ. Поручительство - способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, который предусматривает при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога солидарную ответственность поручителя и налогоплательщика. Преференциальный режим – особый льготный режим осуществления внешнеэкономических связей, экономического сотрудничества, предоставляемый одним государством другому без распространения на «третьи страны». Преференции (от лат. praeferentis – предпочтение) –преимущества, льготы, предоставляемые отдельным государствам, организациям для поддержания определенных видов деятельности; осуществляются в форме снижения налогов, скидок с таможенных пошлин, освобождения от платежей, предоставления выгодных кредитов. Преференции предоставляются государством, носят адресный характер. В отношениях между государствами преференции могут предоставляться как на началах взаимности, так и в односторонней порядке. Принципы (от лат. principium – основа, начало) - основные, исходные положения какой-либо теории, основные правила деятельности; 2) установившиеся, укоренившиеся общепринятые, широко распространенные правила хозяйственных действий и свойства экономических процессов. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке - прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К ним относятся, например: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество организаций. Реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем - соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Региональные налоги - налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. 525 Социально-экономические условия налогообложения – состояние государственных финансов, роль налогов среди доходных источников бюджетов различных уровней, степень контроля центральной администрации за органами власти нижестоящего уровня. Специальный налоговый режим - особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством. Существенные условия налогообложения представляют собой сложную совокупность многих факторов, среди которых система и принципы налогового законодательства, система налоговых органов, ответственность участников налоговых правоотношений за нарушения налогового законодательства и ряд других. Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элемент налога - установленные законом основные положения построения налогов. Они могут быть существенными и факультативными. Существенными признаются такие элементы, без определения которых налог не может считаться установленным, а факультативными – элементы, при отсутствии которых взимание налога затруднено. |