Учебное пособие налоги и налогообложение. Учебное пособие Москва 2017

• Название: Учебное пособие Москва 2017
• Дата: 21.02.2023
• Размер: 3.14 Mb.
• Имя файла: Учебное пособие налоги и налогообложение.pdf
• Тип: Учебное пособие; #948528
• страница: 22 из 30

Задача 7
Исходные данные:
1. Замужней учительнице английского языка, имеющей дочь в возрасте 13-ти лет, начислена заработная плата по основному месту работы в размере: в январе — 35 800 руб.; в феврале —25 850 руб.;

386 в марте — 35 920 руб.; в апреле — 37 000 руб.; в мае — 40 200 руб.; в июне — 40 350 руб.
2. Учительница получила доход от продажи приватизированной квартиры в марте в размере 3 100 000 руб. Квартира находилась в собственности 2 года. У источника налог не уплачен.
3. Согласно решению суда учительница получила возмещение морального ущерба в сумме 20 000 руб.
4. В январе учительнице была начислена материальная помощь в размере 8 000 руб.
Задание: рассчитайте фактически уплаченный учительницей налог на доходы с физических лиц за полугодие и сумму налога, подлежащего доплате по налоговой декларации.
Задача 8
Исходные данные:
1. Герой Советского Союза, женат, летчик гражданской авиации первого класса имеет совместно проживающую с ним дочь в возрасте
15 лет.
2. По месту основной работы ему начислена заработная плата в размере: за январь — 48 200 руб.; за февраль — 48 800 руб.; за март — 47 500 руб.; за апрель — 48 600 руб.; за май — 48 500 руб.; за июнь — 47 200 руб.
3. Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются согласно заявлению по месту основной работы.

387 4. Летчик получил компенсацию в виде оплаты стоимости натурального довольствия в мае на сумму 38 900 руб.
5. Летчик получил командировочные в пределах установленных нормативов в размере 2 800 руб.
6. Им был получен доход от продажи автомобиля «БМВ» в размере
113 000 руб.
7. В июне летчику начислена материальная помощь в размере 3 000 руб.
Задание: рассчитайте фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие. Должна ли произойти доплата налога по декларации? Если должна, определить ее размер.
Задача 9.
Исходные данные:
1. Гражданин извлекает доход от реализации принадлежащих ему на праве собственности ценных бумаг через посредника на бирже.
2. Гражданин изъявил желание уплачивать налог на доходы с вычетом фактически произведенных расходов по операциям с ценными бумагами.
3. В январе реализован пакет акций на сумму 200 000 руб.
4. Затраты связанные с покупкой пакета акций составили 160 000 руб.
5. Выплачено комиссионное вознаграждение брокеру в размере 1% от суммы сделки.
6. Оплачен депозитарий на сумму 1 500 руб.
Задание рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц.
Задача 10
Исходные данные:

388 1. Старшему научному сотруднику челябинского института
НИИсфера по основному месту работы начислена заработная плата в размере: за январь — 42 300 руб.; за февраль — 43 100 руб.; за март — 42 900 руб.; за апрель — 43 450 руб.; за май — 42 300 руб.; за июнь — 44 500 руб.
2. По коэффициенту за работу в отдаленной местности ежемесячная надбавка составила 30% от основного заработка.
3. В июне им была получена компенсация за оплату командировочных расходов в размере 2 780 руб., в том числе в пределах установленных нормативов — 2 100 руб.
4. Старшему научному сотруднику по договору подряда начислена заработная плата в размере: за январь — 12 500 руб.; февраль — 12 700 руб.; за март — 13 100 руб.; за апрель — 12 500 руб.; за май — 13 250 руб.; за июнь — 14 200 руб.
5. За научную разработку в мае он получил гонорар в сумме 120 000 руб. Налоговому агенту подано заявление о предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Задание: рассчитайте фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие.
Контрольные тесты.

389
1. Каким налогом является налог на доходы физических лиц?
А. федеральным;
Б. региональным;
В. местным.
2. Кто является плательщиками налога на доходы физических лиц?
А. юридические лица;
Б. резиденты и лица, не являющиеся резидентами РФ;
В. юридические и физические лица;
Г. налоговые агенты;
Д. физические лица и налоговые агенты.
3. Каким обстоятельством определяется резидентство для уплаты налога на доходы физических лиц?
А. временем нахождения на территории РФ;
Б. местом жительства;
В. гражданством.
4. Какая минимальная ставка налога на доходы физических лиц установлена в настоящее время?
А. 13%;
Б. 9%;
В. 12%;
Г. 6%;
Д. никакая из перечисленных выше.
5. Какая максимальная ставка налога на доходы физических лиц установлена в настоящее время?
А. 20%;
Б. 25%;
В. 30%;

390
Г. 35%;
Д. 40%;
Е. 45%.
6. Определите объект обложения налогом на доходы физических лиц у резидентов?
А. доход от источников в РФ и за ее пределами;
Б. доход, полученный на территории РФ;
В. месячный доход;
Г. квартальный доход.
7. Определите объект обложения налогом на доходы физических лиц у лиц, не являющимися резидентами РФ?
А. совокупный годовой доход;
Б. доход, полученный от источников в РФ;
В. месячный доход;
Г. квартальный доход.
8. Какие из перечисленных категорий плательщиков налога на доходы физических лиц имеют право на вычет из налоговой базы 3 000 руб.?
А. военнослужащие и приравненные к ним категории государственных служащих;
Б. налоговые инспекторы;
В. лица, получившие инвалидность при исполнении воинской обязанности в период ведения боевых действий;
Г. учителя и врачи.
9.
Выберите из перечисленных категорий плательщиков налога на доходы физических лиц, имеющих право на вычет из налоговой базы
500 руб.?
А. герои СССР и РФ;

391
Б. инвалиды третьей группы;
В. инвалиды третьей группы, имеющие на иждивении престарелых родителей.
Г. депутаты Государственной Думы РФ.
10. Какие из перечисленных категорий плательщиков налога на доходы физических лиц имеют право на вычет из налоговой базы 400 руб. ежемесячно?
А. все налогоплательщики нельготных категорий до тех пор, пока их совокупный годовой доход в налоговый период не превысит 5 000 руб.;
Б. все налогоплательщики нельготных категорий до тех пор, пока их совокупный годовой доход в налоговый период не превысит 10 000 руб.;
В. все налогоплательщики нельготных категорий до тех пор, пока их совокупный годовой доход в налоговый период не превысит 15 000 руб.
Г. все налогоплательщики нельготных категорий до тех пор, пока их совокупный годовой доход в налоговый период не превысит 40 000 руб.
Д. такой вычет не предусмотрен налоговым кодексом.
11. Какие из перечисленных категорий плательщиков налог на доходы физических лиц имеют право на вычет на каждого несовершеннолетнего ребенка, проживающего совместно с налогоплательщиком?
А. все налогоплательщики нельготных категорий до тех пор, пока их совокупный годовой доход в налоговый период не превысит 5 000 руб.
Б. все налогоплательщики нельготных категорий до тех пор, пока их совокупный годовой доход в налоговый период не превысит 10 000 руб.

392
Г. все налогоплательщики нельготных категорий до тех пор, пока их совокупный годовой доход в налоговый период не превысит 15 000 руб.
Д. все налогоплательщики нельготных категорий до тех пор, пока их совокупный годовой доход в налоговый период не превысит 280 000 руб.
12. Социальный налоговый вычет на обучение налогоплательщика не должен превышать:
А. 20 000 руб. в год;
Б. 120 000 руб. в год;
В. 100 000 руб. в год;
Г. 25 000 руб. в год.
13. На какую дату представляется налоговая декларация по НДФЛ?
А. не позднее 30 мая;
Б. не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом;
В. не позднее 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом;
Г. не позднее 30 января, года следующего за истекшим налоговым периодом.
14.
Предоставляется ли налоговая декларация по НДФЛ налоговыми резидентами РФ, получающими доходы от источников, находящихся за пределами РФ?
А. представляется;
Б. не представляется.
15.
Что относится к социальным налоговым вычетам по налогу на доходы физических лиц?

393
А. сумма, уплаченная налогоплательщиком за обучение, но не более
120 тыс. руб.;
Б. сумма, уплаченная налогоплательщиком на лечение, но не более 200 тыс. руб.;
В. вычеты на детей в размере 500 руб. в месяц на каждого ребенка;
Г. вычеты, израсходованные на приобретение дома, квартиры, но не более 4 000 тыс. руб.
16. Какие из перечисленных категорий плательщиков налога на доходы физических лиц имеют право на вычет из налоговой базы суммы, равный 2 000 руб. на каждого несовершеннолетнего ребенка, проживающего совместно с налогоплательщиком?
А. все налогоплательщики нельготных категорий до тех пор, пока их совокупный доход в налоговый период не превысит 5 000 руб.;
Б. все налогоплательщики нельготных категорий до тех пор, пока их совокупный доход в налоговый период не превысит 10 000 руб.;
В. если у ребенка единственный родитель;
Г. все налогоплательщики до тех пор, пока их совокупный доход в налоговый период не превысит 280 000 руб.
Д. ни одна из вышеперечисленных категорий налогоплательщиков не имеет права на данный вычет.
17. Что из перечисленного не включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц?
А. заработная плата;
Б. доходы, полученные по совместительству;
В. доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера.
Г. материальная помощь в пределах 4 000 руб. в год.
Д. доходы от предпринимательской деятельности.

394
18. Что из перечисленного не включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц?
А. заработная плата;
Б. доходы, полученные по совместительству;
В. доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера;
Г. стоимость подарков в пределах 4 000 руб. в год;
Д. доходы от предпринимательской деятельности.
19. Что из перечисленного не включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц?
А. заработная плата;
Б. доходы, полученные по совместительству;
В. доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера.
Г. пособие по родам;
Д. доходы от предпринимательской деятельности.
20. Что из перечисленного не включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц?
А. заработная плата;
Б. доходы, полученные по совместительству;
В. доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера.
Г. материальная помощь жертвам стихийных бедствий;
Д. доходы от предпринимательской деятельности.
5.5. Налог на добычу полезных ископаемых.
Впервые платность недропользования в России была введена в
1719 году Указом Петра Первого «Об учреждении Берг-Коллегиума для ведения дел о рудах и минералах». Правовой основой этого Указа

395 являлась установленная им же государственная собственность на недра.
В нем были прописаны актуальные и сегодня механизмы стимулирования недропользования, а именно:
- обеспечение индивидуального подхода к налогообложению в зависимости от качества и рентабельности месторождений полезных ископаемых;
- льготное налогообложение при освоении новых месторождений.
В 19 веке в Горном Уставе Российской Империи был установлен особый порядок налогообложения применительно к добыче нефти. В ст. 555 было прописано: «Нефтепромышленники облагаются особым сбором, в размере от одной пятидесятой до одной двадцатой копейки с пуда нефти, отпущенной с промысла. Суммы этого сбора образуют в каждом районе нефтяных промыслов специальный фонд, предназначенный для приобретения специальных приспособлений для регулирования истока нефти, устройства промысловых дорог, организации медицинской помощи и для удовлетворения других общих нужд нефтепромышленности. Определение, в пределах вышеуказанной нормы, размера сего сбора, способа его взимания и распределения его между промышленниками предоставляется местным съездам нефтепромышленников с утверждения Министра Государственных
Имуществ; расходование же означенного сбора производится советами съездов под непосредственным контролем Правительства».
В советский период вопросы платности недропользования регулировались Горным положением СССР, а после его отмены
«Основами законодательства Союза ССР и союзных республик о недрах».
В настоящее время элементы налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых установлены в главе 26 второй части
Налогового Кодекса РФ.
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели,

396 признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного ему в пользование (ст. 334 НК РФ).
Если добыча полезных ископаемых производится на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне
РФ, либо на территории за пределами территории РФ (при условии, что данная территория находится под юрисдикцией РФ, арендуется у иностранных государств или используется на основании международного договора) налогоплательщики должны встать на учет, как налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых по своему месту нахождения организации или месту жительства физического лица.
Особенности постановки на учет налогоплательщиков в качестве налогоплательщиков налога определяются Министерством финансов Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются (ст. 336 НК РФ):
1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ.
2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством
РФ о недрах.
3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ при условии, что данная территория находится под юрисдикцией РФ, арендуется у иностранных государств или используется на основании международного договора.
При этом полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр
(отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному

397 стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации.
Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке
(обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.
К полезным ископаемым относятся:
- горючие сланцы;
- уголь (в том числе антрацит, уголь каменный, уголь бурый)
- торф;
- углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ);
- товарные руды (черных металлов, цветных металлов, редких металлов, радиоактивных металлов, многокомпонентные комплексные руды);
- полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды;
- горно-химическое и горнорудное неметаллическое сырье, битуминозные породы;
- сырье редких металлов и их попутные компоненты;
- неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;
- кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
- природные алмазы и другие драгоценные камни
(уникальные драгоценные камни учитываются отдельно и налоговая база по ним определяется отдельно);
- концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы;
- соль природная и чистый хлористый натрий;

398
- подземные воды, содержащие полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы, термальные воды;
- сырье радиоактивных металлов.
Не признаются объектом налогообложения:
1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается
Правительством
Российской Федерации;
4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
6) метан угольных пластов.
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых (ст. 338 НК РФ).
Стоимость добытых полезных ископаемых рассчитывается тремя способами (ст. 340 НК РФ).

399 1.
Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации полезного ископаемого без учета государственных субвенций. При этом оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки по сложившимся в текущем налоговом периоде ценам реализации (а при их отсутствии – в предыдущем налоговом периоде) без учета бюджетных субвенций на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.
2.
Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации полезного ископаемого.
3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
При оценке стоимости добытых полезных ископаемых двумя первыми способами в случае их реализации на территории РФ и в государства СНГ выручка рассчитывается без учета НДС. Кроме того, из нее исключаются акцизы и расходы налогоплательщика по доставке.
В сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов, расходы по транспортировке и расходы по обязательному страхованию грузов.
Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости его единицы.
Количество полезного ископаемого рассчитывается в зависимости от вида добытого полезного ископаемого в единицах нетто массы или объема и может быть установлено прямым (т.е. путем применения измерительных средств и устройств) или косвенным (т.е. расчетно, на основании показателей содержания добытого полезного ископаемого) методом. Метод определения количества полезного ископаемого утверждается в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения и применяется в течение всей деятельности по

400 добыче полезного ископаемого (за исключением случая изменения технологии добычи).
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного полезного ископаемого.