Учебное пособие налоги и налогообложение. Учебное пособие Москва 2017
 Скачать 3.14 Mb.
|
|
Пример: Строительная организация реализовала своему работнику квартиру по льготной цене за 1 000 000 руб. Рыночная цена квартиры (по которой аналогичные квартиры проданы другим лицам) – 5 000 000 руб. Суд признал организацию и физическое лицо взаимозависимыми лицами. В такой ситуации возникает материальная выгода в сумме 4 000 000 руб. (5 000 000 руб. – 1 000 000 руб.), с которой следует взыскать налог по ставке 13% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов). 329 - материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. Налоговая база исчисляется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Исчисление налога производится по ставке 13% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов) и уплата налога производится при покупке ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. Если налог не взыскан, то сведения о начисленной сумме налога передается налоговым агентом в налоговый орган на взыскание. Если материальная выгода образовалось от приобретения ценных бумаг от других физических лиц, то налог следует уплатить на основании декларации. 3. Доходы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения. При определении налоговой базы не учитываются: - доходы, полученные в виде страховых выплат при наступлении соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования; - добровольного страхования в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста; - по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинению вреда здоровью и возмещения медицинских расходов застрахованного лица, добровольного пенсионного страхования и добровольного пенсионного обеспечения. Если страховые взносы за физических лиц вносятся из средств организаций (т.е. расходы несет налоговый агент), эти суммы включаются в налоговую базу, кроме случаев, когда: - страхование работников производится в обязательном порядке в соответствии с законодательством; 330 - по договорам добровольного страхования при условии, что все медицинские расходы по возмещению вреда жизни и здоровью застрахованного лица несут страховщики и оплачивают по перечислению, без выдачи денежных средств на руки физическим лицам. Суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов и увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из среднегодовой ключевой ставки ЦБ РФ. При возникновении положительной разницы, сумма превышения страховой выплаты подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35%. Пример: Физическое лицо заключило договор добровольного страхования жизни на 1 год и ежемесячно вносило равными долями сумму страхового взноса всего в размере 10 000 руб. Ключевая ставка ЦБ РФ составляет 10% и не менялась в течение года. При наступлении страхового случая физическому лицу произведена страховая выплата в размере 20 000 руб. В налоговую базу по ставке 35% следует включить 9 000 руб. (20 000 руб. – (10 000 руб. + 10 000 руб. × 10%). В случае досрочного расторжения (или изменения условий) договора добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока его действия (кроме случаев досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическому лицу денежной суммы, подлежащей выплате при досрочном расторжении (изменении условий) договоров, у источника выплаты налогообложению по ставке 13% подлежит разница между полученным доходом и суммой внесенных страховых взносов. 331 Пример: Физическое лицо заключило договор добровольного страхования жизни сроком на пять лет и внесло страховых платежей на сумму 30 000 руб., а затем изменило срок его действия в сторону уменьшения. Наступил страховой случай, и страховая компания выплатила страхователю 40 000 руб. Тогда страховая компания обязана удержать налог на доходы по ставке 13% с суммы 10 000 руб. (40 000 руб. – 30 000 руб.). Страховые выплаты не облагаются налогом только в том случае, если страховые взносы вносит само физическое лицо и суммы страховых выплат не превышают суммы страховых взносов по каждому виду страхования. В противном случае налогообложению у источника выплат подлежит разница между суммой страховой выплаты и суммой уплаченных страховых взносов. Налогообложение страховых выплат при наступлении страхового случая по договорам добровольного имущественного страхования определяется в случае: - гибели или уничтожении застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества, определенной на дату заключения договора (на дату наступления страхового случая при договоре страхования гражданской ответственности). При этом стоимость имущества увеличивается на сумму страховых взносов. Пример: По договору страхования имущества наступил страховой случай. Рыночная стоимость уничтоженного имущества составила 120 000 руб., страховые взносы – 10 000 руб., а страховая выплата – 140 000 руб. Тогда страховая компания обязана удержать налог на доходы по ставке 13% с суммы 10 000 руб. [140 000 руб. – (120 000 руб. + 10 000 руб.)]; - повреждения застрахованного имущества как разница между полученной суммой и стоимостью ремонта, также увеличенной на 332 сумму взносов. Стоимость ремонта необходимо подтвердить документально. При определении налоговой базы по выплатам имущественного страхования не учитываются расходы, связанные с судебно- процессуальной деятельностью, установлением размера ущерба и др. 4. Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ. Налоговая база возникает, если по рублевым вкладам проценты выплачиваются сверх сумм, рассчитанных исходя из действующей ключевой ставки ЦБ РФ, увеличенной на десять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты; по валютным вкладам свыше 9 процентов годовых. Пример: Физическое лицо открыло депозитный счет в коммерческом банке сроком на 12 месяцев на сумму 10 000 руб. под 20 % годовых. Действующая ключевая ставка ЦБ РФ – 8 %. Тогда банк обязан удержать налог на доходы по ставке 35% с 700 руб. (10 000 руб. × 20%. – 10 000 руб. × (/8 + 5/%)??? × 35%. При этом депозитные доходы не облагаются, если на дату заключения договора, установленные проценты не превышали ключевую ставку ЦБ РФ и не повышались. Необходимо также, чтобы с момента превышения процентной ставки прошло не более трех лет; 5. Дивиденды и проценты, полученные от российской организации, иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей; 6. Доходы, полученные от использования в РФ авторских и смежных прав; 7. Доходы, полученные от сдачи в аренду и иного использования имущества, находящегося на территории РФ; 8. Доходы от реализации: движимого или (и) недвижимого имущества (см. «имущественные вычеты»), акций или иных ценных 333 бумаг, иного имущества, принадлежащего физическому лицу, долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее представительства на территории РФ; 9. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с законодательством; 10. Доходы от использования любых транспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, доходы от предоставления их в аренду, а также штрафы за простой (задержку); 11. Доходы от долевого участия в деятельности другой организации. Если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате по ставке 9%. Пример: Акционерное общество определило размер дивидендов по каждой акции достоинством в 100 руб. в размере 500 руб. Акционеру, имеющему 10 акций данного достоинства, начислено дохода в виде дивидендов соответственно 5 000 руб. (10 акций × 500 руб.). Эта сумма входит в налоговую базу, облагаемую по ставке 9%. Акционерное общество обязано удержать налог на доходы акционера в сумме 450 руб. (5 000 руб. × 9%) и выдать на руки акционеру соответственно 4 550 руб. (5 000 руб. – 450 руб.). Налогоплательщики, получившие дивиденды от источников за пределами РФ, имеют право уменьшить сумму налога на доходы физических лиц на сумму налога на дивиденды, который налогоплательщик уплатил по месту нахождения дохода. Это правило применяется в том случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым Россия заключила договор об избежании двойного налогообложения. В случае если сумма налога, 334 уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную по российскому законодательству, то полученная разница не подлежит компенсации из бюджета. Пример: Налоговый резидент РФ получил доход по акциям в виде дивидендов в иностранном государстве, с которым у России имеется действующий на данный налоговый период договор об избежании двойного налогообложения. Величина дохода, исчисленная в рублях по курсу ЦБ РФ на дату его получения, составила 60 000 руб., величина налога, уплаченная в бюджет иностранного государства по предоставленной в налоговый органа официальной справке – 10 000 руб. Тогда налоговой базой по налогу на доходы будут 60 000 руб., а размер начисленного налога – 3 600 руб. Однако, поскольку с этой базы уже уплачен налог, то его следует принять к зачету. При этом образовавшаяся разница в размере 6 400 руб. (10 000 руб. – 3 600 руб.) не подлежит возврату налогоплательщику. 12. Другие доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности. Если доходы получены в иностранной валюте, то в целях налогообложения их следует пересчитать в рубли по соответствующему курсу ЦБ РФ на дату получения дохода. Доходами физических лиц в целях налогообложения не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ кроме доходов, полученных в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений. Пример: Отец является индивидуальным предпринимателем. Дочь работает у него по найму. В январе месяце ей начислена зарплата в 335 сумме 5 000 руб. и в этом же месяце отец подарил ей на булавки 20 000 руб. Тогда налоговая база по налогу на доходы составит 5 000 руб. Кроме того, не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц (ст. 217 НК РФ): - государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством; - пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в соответствии с действующим законодательством. Пример: Вариант 1. Физическое лицо получает пенсию из ПФ РФ по старости. Величина этой пенсии не включается в налоговую базу. Вариант 2. Физическое лицо, не достигшее пенсионного возраста, получает пенсию из негосударственного пенсионного фонда. В этом случае сумма пенсии включается в налоговую базу; - социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ; - все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных с: 1. возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; 2. бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; 3. оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия; 4. оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых 336 спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; 5. увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; 6. гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; 7. возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; 8. исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки не облагается сумма выплат в пределах установленных норм. Для определения размеров суточных следует иметь ввиду, что в сумму дохода, не подлежащего налогообложению включаются суточные в размере не более 700 руб. за каждый день командировки внутри страны и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Пример: Физическому лицу выплачены суточные за десять дней из расчета 800 руб. в день. Не облагается налогом на доходы 7 000 руб. (10 дн. × 700 руб.). Соответственно облагается налогом по ставке 13% 1 000 руб. (10 дней × 800 руб. – 7 000 руб.). - вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь; - алименты, получаемые налогоплательщиками; - суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации; 337 - суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утвержденному Правительством РФ перечню; - суммы единовременных выплат (в том числе материальной помощи), оказываемой налогоплательщикам: 1. работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи; 2. налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти; 3. работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка; 4. вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта РФ физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно- розыскную деятельность; 5. суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством 338 РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями; 6. суммы выплат, осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты; 7. суммы выплат, осуществляемых налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты; 8. суммы полной или частичной компенсации работодателями: - своим работникам и (или) членам их семей; - бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости; - инвалидам, не работающим в данной организации; - стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ; - полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, на основании которых, указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые: за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ; за счет средств религиозных организаций, а также иных 339 некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы. 9. суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям, подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций; 10. суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов, за оказание медицинских услуг инвалидам; 11. суммы, уплаченные религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых, является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, за медицинские услуги, оказанные лицам, не состоящим с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц; - стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов; - суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, в пределах законодательно установленных норм; 340 - доходы, получаемые от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как в натуральном, так и в переработанном виде; - доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства; - доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение на их промысловую заготовку или закупку; - доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, от реализации продукции традиционных видов промысла; - доходы охотников - любителей, получаемые от сдачи добытых животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям, выданным в законодательном порядке; - доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов интеллектуальной собственности; - доходы, полученные акционерами от переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале; - призы в денежной и (или) натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, а 341 также чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов; - суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанными учреждениями; - суммы оплаты за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак - проводников для инвалидов; - вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов; - доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход; - суммы процентов по государственным (и выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления) ценным бумагам; - доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена ниже прожиточного минимума, от зарегистрированных в установленном порядке благотворительных фондов и религиозных организаций; - доходы, получаемые в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если: 1. по рублевым вкладам проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты; 2. по валютным вкладам не выше 9 процентов годовых; 3. по рублевым вкладам на дату заключения или продления депозитного договора проценты были установлены в размере, не превышающим ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять 342 процентных пунктов, и с момента, когда процентная ставка превысила указанный предел прошло не более трех лет; - доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: 1. стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; 2. стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг); - некоторые иные виды доходов в денежной и натуральной формах. Освобождение от налогообложения отдельных видов доходов распространяется на соответствующие доходы физических лиц как являющихся налоговыми резидентами РФ, так и не являющихся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, инвестиционных, профессиональных, имущественных н алоговых вычетов , налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и с финансовыми инструментами срочных сделок, налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе. Все налоговые вычеты предоставляются по разному, но имеется нечто, что их объединяет, а именно: - налоговые вычеты, это право налогоплательщика; - для получения вычетов нужно подать письменное заявление; - сбор документов, подтверждающих право на вычеты, возлагается на самого налогоплательщика; - право на вычеты можно реализовать в течение трех лет после его возникновения; 343 - на вычеты уменьшаются доходы налогоплательщика, облагаемые по ставке 13%, то есть это право дано только налоговым резидентам РФ; - если по итогам за налоговый период сумма налогового вычета превысила величину облагаемого дохода, то налоговая база принимается равной нулю. Таким образом, налогоплательщик может претендовать лишь на возврат собственного налога. Следовательно, он заинтересован в получении легальных доходов, поскольку может получить возврат налога. Государство тем самым стимулирует вывод доходов из «тени» и одновременно увеличение поступлений отчислений в социальные внебюджетные фонды; - неиспользованный в данном налоговом периоде налоговый вычет не переносится на последующие налоговые периоды и пропадает для налогоплательщика. Исключение составляет имущественный жилищный вычет, который можно получать вплоть до полного погашения. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам ежемесячно (ст. 218 НК РФ). Право на стандартные вычеты в размере 3 000 рублей имеют следующие физические лица: - получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие ка- тастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации по- следствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; - получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чер- нобыльской АЭС из числа лиц, принимавшие участие в ликвидации по- следствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятые в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в т.ч. временно направленные или командированные), военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные к выполнению работ, связанных 344 с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие (проходящие) службу в зоне отчуждения, лица, эвакуированные из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенные из зоны отселения либо выехав- шие в добровольном порядке из указанных зон, лица, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности; - работавшие в 1986-1987 гг. на ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других рабо- тах на ЧАЭС (в т.ч. временно направленные или командированные); - военнослужащие, граждане, уволенные с воинской службы и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно- подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ; - уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового со- става органов внутренних дел, проходившие в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС и бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988-1990 годах в работах по объекту «Укрытие»; - ставшие инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных от- 345 ходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 гг. непосредственное участие в работах о ликвидации последствий аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно заг- рязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 гг., лиц, прини- мавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959-1961 гг. непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» в 1957 г., лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добро- вольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загряз- нению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; - непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 г.; - непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия; - непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны; - непосредственно участвовавшие в работах (в т.ч. военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 г.; - непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; - инвалиды Великой Отечественной войны, а также инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2 и 3 групп вследствие 346 ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, прирав- ненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих. Данный стандартный вычет предоставляется в течение каждого месяца данного налогового периода независимо от размера совокупного дохода. |