Экономика методичка. Учебное пособие Печатается по решению редакционноиздательского совета сгасу от 20. 04. 2012 г. Самара 2012
 Скачать 7.97 Mb.
|
|
ГЛАВА 9 Финансовые ресурсы организации 9.1. Сущность финансов предприятия Каждая строительная организация является элементом экономики и имеет определенные финансовые взаимоотношения сдругими субъекта- ми экономической системы. Такие взаимоотношения составляют сущность финансов предприятия. Следовательно, финансы предприятияпредставляют собой денежные отношения, возникающие в процессе его функционирования и увязанные с формированием и распределением его финансовых ресурсов. Эти отношения можно различать по следующим видам: - отношения спартнерами по бизнесу, связанные споставками сырья, материалов, строительных конструкций и изделий, топлива и других мате- риальных ресурсов, транспортировкой грузов на строительство, обеспече- нием работы строительных машин, механизмов и т.п.; - отношения с заказчиками строительства, спотребителями товаров в соответствии с заключенными договорами; - отношение с государством при уплате налогов и других выплат в бюд- жет и во внебюджетные фонды; 42 - отношения с заказчиками строительства и потребителями товаров, также с поставщиками материальных ресурсов и исполнителями оказания услуг по взысканию и уплате штрафов за нарушения договорных обязательств; - отношения с банковской системой по расчетам за соответствующие услуги, при получении и погашении кредитов, при проведении расчетных операций с поставщиками и заказчиками и т.п.; - отношения со страховыми компаниями по страхованию производствен- ных и финансовых рисков; - отношения с работниками предприятия по выплате заработной платы и других видов дохода; - отношения с акционерами по выплате дивидендов; - отношения с учредителями по формированию уставного капи тала и распределению дохода; - отношения с дочерними предприятиями, филиалами, участками, бри- гадами по поводу финансирования расходов и участия и в распределении прибыли предприятия; - отношения с товарно-сырьевыми и фондовыми биржами по операциям с производственными и финансовыми активами; - отношения с инвестиционными компаниями, фондами по осуществле- нию финансовых инвестиций. Отличительная особенность финансов предприятия в том, что они: 1) выражены в денежной форме и характеризуются движением денежных средств; 2) носят двусторонний характер и являются результатом взаимодействия предприятия с другими субъектами экономической системы; 3) в процессе движения денежных средств, формируют фонды предприятия. 9.2. Виды прибыли в строительстве В условиях рыночной экономики свободным (интегрирующим) показателем, оценивающим эффективность деятельности строительной организации, является балансовая (валовая) прибыль, которая определя- ется как сумма выручки от реализации строительной продукции и внере- ализационных доходов за вычетом расходов предприятия. Основная масса прибыли строительной организации представляет собой прибыль от строи- тельно-монтажных работ, которая, в зависимости от этапа инвестиционного процесса, может быть сметной, плановой и фактической. Сметная прибыль - это сумма средств, необходимая для покрытия рас- ходов строительных организаций на развитие производства, социальной сферы и материального стимулирования. Сметная прибыль в строительстве носит название плановых накоплений и определяется нормативным мето- дом в процентах от принятой базы начисления (от фонда оплаты труда или от себестоимости строительно-монтажных работ). 43 В условиях рыночных отношений и нестабильности экономики норма- тивы по определению плановых накоплений могут изменяться. Плановая прибыль - это сумма плановых накоплений, предусмотренных в смете, и плановой экономики затрат на снижение себестоимости строи- тельно-монтажных работ. Плановая прибыль может определяться по отдельным объектам, по выпол- ненным работам, в целом по строительной организации. Фактическая прибыль определяется по итогам выполнения конкретного заказа, производственной программы и т. д. на основе документов бухгал- терского учета. Фактическую прибыль в зависимости от стадии ее распре- деления различают: • балансовую (валовую); • налогооблагаемую; • чистую. Балансовая прибыль рассчитывается на основе бухгалтерских доку- ментов как сумма прибыли от основной деятельности (в нашем случае - выполнение СМР) и прибыли из других источников (реализация на сторону основных фондов, нематериальных активов и другого имущества, продук- ции и услуг подсобных и вспомогательных производств и т. п.). Налогооблагаемая прибыль получается из валовой путем вычитания льгот, предоставляемых организации в соответствии с налоговым законо- дательством. Так, освобождена от налогов часть прибыли, направляемая в резервный фонд предприятия (в пределах нормативной величины фонда). Не облагаются налогом средства, направляемые на капиталовложения в соб- ственную базу производства, на жилищно-коммунальные нужды, благотво- рительные цели и др. Чистая прибыль представляет собой ее остаток, находящийся в распо- ряжении предприятия после уплаты налогов. Например, налог на прибыль взимается в размере 20 % налогооблагаемой прибыли. 9.3. Рентабельность в строительстве Обобщающими показателями для оценки уровня эффективности рабо- ты строительной организации являются показатели рентабельности. Рен- табельность отражает, насколько прибыльна деятельность организации. В строительном производстве различают уровни рентабельности: сметный, плановый и фактический. Сметный уровень рентабельности рассчитывается как отношение смет- ной прибыли (плановых накоплений) к сметной стоимости объекта: 44 100 об см С ПН Р = , (9.1) где Р см - сметный уровень рентабельности, %; ПН - плановые накопления, тыс. р.; С об - сметная стоимость объекта, тыс. р. Плановый уровень рентабельности определяется по формуле: 100 ц пл пл Д П Р = , (9.2) где Р пл - плановый уровень рентабельности, %: П пл - плановая прибыль, тыс. р.; Д ц - договорная цена, тыс. р. По окончанию строительства объекта и завершению расчетов с заказчи- ком определяется фактическая рентабельность: 100 ф ф ф С П Р = , (9.3) где Р ф - фактическая рентабельность, %; П ф - фактическая прибыль от задачи объекта с учетом экономии и компенсации, тыс. р.; С ф - фактическая стоимость строительства объекта, тыс. р. Контрольные вопросы: 1. Сущность финансового предприятия. 2. Назовите основные виды прибыли в строительстве. 3. Дайте понятие рентабельности в строительстве. ГЛАВА 10 Основы налогообложения строительных организаций 10.1. Понятие налогов и их функций Налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридиче- ских лиц государству. Важным звеном налоговой системы являются участники отношений, возникающих в процессе установления и взимания налогов и сборов. 45 Эти отношения регулируются законодательством и в состав участников входят: • организации и физические лица, признаваемые налогоплательщи- ками или плательщиками сборов; • налоговые агенты, т.е. лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечислению в соот- ветствующий бюджет налогов; • государственная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения; • государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения (таможенные органы); • государственные органы исполнительной власти и исполнитель- ные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием, взимание налогов и сборов, контроль за их уплатой; • Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области и окру- гов, районов городов, другие уполномоченные органы при решении вопро- сов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов. Функции налогов Федеральные налоги и сборы, взимаемые с предприятий: 1. Налог на добавленную стоимость. 2. Налог на прибыль. 3. Акцизы на отдельные группы и виды товаров. 4. Налог на доходы физических лиц. 5. Налог на доходы от страховой деятельности. 6. Налог с биржевой деятельности (биржевой налог). 7. Налог на операции с ценными бумагами. 8. Налог на доходы от капитала. 9. Единый социальный налог (взносы в государственные социальные внебюджетные фонды). 10. Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов. 11. Таможенная пошлина. 12. Гербовый сбор. 13. Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Феде- рация» и образованных на их основе слов и словосочетаний. 14. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. 15. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. 16. Платежи за пользование природными ресурсами. 17. Экологический налог. 18. Федеральные лицензионные сборы. 46 Региональные налоги и сборы, взимаемые с предприятий: 1. Налог на имущество предприятий (организаций). 2. Лесной налог. 3. Платежи за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. 4. Налог с продаж. 5. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. 6. Налог на использование региональной символики. 7. Региональные муниципальные сборы. Местные налоги, взимаемые с предприятий: 1. Земельный налог. 2. Налог на рекламу. 3. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. 4. Налог на использование местной символики. 5. Курортный сбор. 6. Местные лицензионные сборы. 7. Другие местные налоги и сборы. 10.2. Виды налогов Налоговая система включает различные виды налогов, среди которых в зависимости от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства можно выделить прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются с имущества, доходов, прибыли строитель- ных предприятий. Среди них можно выделить налог на имущество пред- приятий, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (работников строительных предприятий), земельный налог, транспортный налог и т.п. Косвенные налоги относятся к товарообороту. Они устанавливаются в виде надбавок к цене выполненных строительно-монтажных работ (ока- занных услуг, реализованных товаров) или «искусственно» увеличивают себестоимость строительной продукции либо уменьшают финансовый результат деятельности строительных предприятий. Формально их начисляют и уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды строительные предприятия, а фактически платят потребители строительной продукции - застройщики (инвесторы), оплачивая выполненные строительно-монтажные работы (СМР). В группу косвенных налогов включают: • налог на добавленную стоимость (НДС); • акцизы; • налог с продаж; • таможенные пошлины; • единый социальный налог (ЕСН); • налог на рекламу и т.д. 47 10.3. Основные налоги, учитываемые строительными предприятиями Строительные предприятия всех организационно-правовых форм обяза- ны платить налоги в бюджет. В зависимости от источников, за счет которых строительные предпри- ятия уплачивают налоги, различают: • налоги, уплачиваемые заказчиками строительной продукции (работ, услуг): добавленная стоимость выполненных СМР, т.е. налог на добавленную стоимость; • налоги, включаемые в себестоимость строительных работ (услуг): земельный налог, дорожные налоги, арендная плата за землю, налог на воду, подоходный налог с работников, налоги во внебюджетные социаль- ные фонды. Они включаются в цену строительной продукции и, следова- тельно, оплачиваются заказчиками; • налоги, уплачиваемые за счет балансовой прибыли до ее налого- обложения: налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу; • налоги, уплачиваемые из балансовой прибыли: налог на при- быль, сбор со сделок по купле-продаже иностранной валюты, сбор за ис- пользование наименований «Россия», «Российская Федерация», сбор за использование местной символики, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор за право тор- говли и другие цели, а также штрафные санкции в бюджет. Контрольные вопросы: 1. Понятие налогов и их функций. 2. Назовите основные виды налогов. 3. Основные налоги, учитываемые строительными предприятиями. ГЛАВА 11 Основы планирования в организации 11.1. Функции и задачи планирования Планирование - необходимая функция процесса управления. Роль этой функции состоит в определении последовательности действий субъекта управления для достижения поставленной цели в установленные сроки. Главной задачей планирования в строительном производстве является обес- печение согласованного с различными участниками производственного про- цесса порядка возведения или реконструкции зданий, сооружений и других строительных объектов. 48 Планирование как основной элемент управления различается по мас- штабам, периодам и ступеням иерархии должностных лиц, принимающих решение (менеджеров). За разработку и реализацию долгосрочного, или стратегического, плана (периодом от 3 до 10 лет) отвечает высшее звено менеджмента строительной организации. Среднее звено управления (начальники цехов, участков) решает задачи реализации текущего пла- нирования (сроком до 1 года), а низшим звеном (прорабы, мастера) принимаются решения и реализуются задачи оперативно-календарного планирования (сроком до месяца). 11.2. Бизнес-план Бизнес-планирование - это упорядоченная схема действий ме неджеров всех структурных подразделений предприятия по дос тижению стратеги- ческих целей. Бизнес-планирование можно определить как: поиск путей повышения эффективности производства; механизм координации деятель- ности подразделений предприятия по принятию управленческих решений; один из методов бюджетирования финансовых потоков по центрам ответ- ственности и предприятию в целом. Любой бизнес-план - это, прежде всего, документ, в котором подробно обосновывается концепция реального инвестиционного проекта и рассчиты- ваются его основные параметры. Он содержит ответы на главные вопросы: • масштабы производственной и коммерческой деятельности; • материально-сырьевые, технические и кадровые ресурсы; • потребности в капитальных вложениях и их источники; • срок окупаемости и риски, связанные с данным проектом; • стратегия финансирования. Важное место в бизнес-плане отводится стратегии маркетинга, изуче- нию рынка и его ёмкости (спроса), степени конкурентной среды, методам ценообразования. Содержит схемы позиционирования товаров и услуг, а также сегментирования их рынков и отвечает на главные вопросы: что надо производить; как повысить качество товаров, работ и услуг; снизить себестоимость и получить доход; скорее окупить затраты. Любой бизнес-план представляет собой стандартный документ, позво- ляющий на одном понятийном языке представить свой бизнес лаконично и привлекательно для инвесторов. Содержание разделов бизнес-плана 1. Резюме. 2. Информация о фирме. 3. Предлагаемый к производству товар. 49 4. Организация производительного процесса: выявление по требностей. 5. Основные конкуренты. 6. Планируемые продажи. 7. Результаты маркетингового исследования. 8. Операционные затраты. 9. Производственный план. 10. Организация сбыта. 11. Предполагаемые административные и общие расходы. 12. Капитал и организационно-правовая форма фирмы. 13. Прогноз потока наличности в 20_ г. 14. Ожидаемый отчет о прибыли. Сводный баланс активов и пассивов предприятия. 15. Формирование минимально допустимой цены. 16. Стратегия финансирования. Контрольные вопросы: 1. Назовите основные функции и задачи планирования. 2. Дайте понятие бизнес-плана. 3. Назовите основные разделы бизнес-плана. ГЛАВА 12 Инвестиционная политика строительных организаций 12.1. Основные понятия об инвестиционной деятельности Инвестиционная деятельность - это совокупность практических действий физических и юридических лиц по реализации инвестиций в про- мышленность, сельское хозяйство. Энергетику, транспорт и другие отрасли национальной экономики. В качестве инвестиции инвестор может использовать денежные сред- ства, банковские депозитные вклады, акции, облигации, векселя и другие ценные бумаги, имеющие официальный статус на фондовом рынке, движи- мое и недвижимое имущество (здания и сооружения, машины и механиз- мы), материальные ценности, интеллектуальные ценности, закрепленные авторскими правами на открытия, ноу-хау, проектные и конструкторские разработки, земельные участки и другие природные ресурсы, находящиеся в собственности инвестора и представляющие определенную ценность. Источниками инвестиций могут быть бюджетные, собственные, прив- леченные и заемные средства. Из федерального бюджета обычно выделя- ются средства для реализации общегосударственных крупномасштабных программ и проектов. В качестве основных источников инвестиционных 50 средств собственника, акционерного общества или любого другого субъекта хозяйственной деятельности, прежде всего, могут быть амортизационные отчисления и прибыль, а также средства от продажи акций, кредиты банков. В Российской Федерации инвестиционная деятельность регулиру- ется системой законов и нормативных актов. В качестве таких законов выступают Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, законы о собствен- ности, недрах, основах земельного и лесного пользования, о предприятиях и предпринимательской деятельности, об акционерах и акционерных обществах, банках, о налогообложении, внешнеэкономической деятель- ности, таможенном контроле, об арендных отношениях и страховании, об инвестиционной деятельности. |