Методические указания. 1. Методичка Эк анализ предпри госуд и мун сектора. Учебное пособие по дисциплине Экономический анализ предприятий государственного и муниципального сектора
 Скачать 384.2 Kb.
|
Тема 3. Анализ производства и реализации продукции предприятий государственного и муниципального сектораОбъем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно реализовать только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение. Задача 3.1.Проанализировать динамику производства и реализации продукции. Провести расчет темпов роста и среднегодовых темпов прироста производства и реализации продукции. Таблица 3.1 –Динамика производства и реализации продукции
Среднегодовой темп прироста рассчитывают по формуле:  ,где Тр1, Тр2, ..., Трn – цепные темпы роста. При этом темп прироста будет определяться следующим образом: Тпр=Тпр.среднегод – 100 % Среднегодовой темп прироста и темп прироста объемов производства и реализации продукции в стоимостном выражении составит: Тр вп = Тпр вп = Тр рп = Тпр рп = Вывод:______________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ Задача 3.2. Проанализировать выполнение плана по производству продукции. Сделать выводы. Таблица 3.2 - Анализ выполнение плана по производству продукции
Вывод:_______________________________________________________ _______________________________________________________________________ Задача 3.3. Проанализировать выполнение плана по реализации продукции. Таблица 3.3 - Анализ выполнение плана по реализации продукции
Вывод:______________________________________________________ ____________________________________________________________ Задача 3.4. По данным таблицы определите процент выполнения плана по ассортименту: а) способом наименьшего процента; б) способом среднего процента. Сформулируйте выводы. Таблица 3.4 – исходные данные для анализа выполнения плана по ассортименту продукции
Решение. Для оценки выполнения плана по ассортименту способом наименьшего процента необходимо: рассчитать процент выполнения плана выпуска продукции по каждой ассортиментной позиции, из этих процентов определить наименьший (но не более 100%) и принять его за общий процент выполнения плана по ассортименту. Рассчитаем процент выполнения плана по каждой ассортиментной позиции путем деления фактического значения выпуска продукции на плановое:
Наименьшее значение процента выполнения плана по третьей ассортиментной позиции - 80%. Вывод. Таким образом, по способу наименьшего процента процент выполнения плана по ассортименту равен 80%. Для оценки выполнения плана по ассортименту способом среднего процента рассчитывается коэффициент ассортиментности (Кассорт.), на основании которого определяется процент выполнения плана по ассортименту (% асс.): Кассорт. = Qф.пл. / Qпл., где Qф.пл - сумма фактически выпущенной продукции по каждой ассортиментной позиции, но не выше планового значения, Qпл. - общий плановый выпуск продукции по всем ассортиментным позициям. %асс. = Кассорт. * 100%. На основании представленных формул рассчитаем процент выполнения плана по ассортименту способом среднего процента: %асс. = (180+210+200+300+150+320) /(200+210+250+300+150+320) * 100% = (1360/1430)*100% = 95%. Вывод. Таким образом, план по ассортименту выполнен на 95%. Полученное значение оказалось значительно выше, чем значение, рассчитанное по первому способу. Способ среднего процента является более точным по сравнению со способом наименьшего процента, поскольку учитывает количество продукции по каждой невыполненной ассортиментной позиции. Задача 3.5. Рассчитайте изменение выпуска продукции за счет структурных сдвигов, используя исходные данные таблицы. Сформулируйте выводы. Таблица 3.5- Исходные данные для анализа структурных сдвигов в выпуске продукции
Решение. Прежде всего необходимо установить факт наличия структурных сдвигов. Поскольку под структурным сдвигом подразумевается изменение удельных весов отдельных видов продукции в их общем объеме, то рассчитаем удельные веса каждого вида продукции в общем натуральном объеме по плану и фактически (общий плановый объем выпуска 63 300 усл. шт., фактический - 62 900 усл. шт.). Таблица 3.6 - Расчет удельного веса отдельных видов продукции а общем объеме выпуска
Итак, мы видим отклонения фактических удельных весов изделий от их запланированного уровня, поэтому имеются факты наличия структурных сдвигов. При решении данной задачи рассмотрим 2 основных способа расчета влияния структурных сдвигов на изменение выпуска продукции: метод средней цены (2 способа расчета); метод на основании индексов роста объемов продукции. 1. При реализации метода средней цены прежде всего необходимо определить влияние структурных сдвигов на изменение средней цены по следующей формуле:  ,где  - цена изделия по плану,di 1 , di0 - удельный вес конкретного вида изделия в общем объеме выпуска фактически и по плану соответственно. На основании полученного значения рассчитывается изменение стоимости продукции за счет структурных сдвигов по формуле:  где q1 - общий фактический объем продукции в условно-натуральном выражении. Рассчитаем изменение стоимости продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции по исходным данным задачи: ΔQ(стр.) = (1000*0,2607 + 400*0,2743 + 1200*0,3100 + 800*0,1550) - (1000*0,2543 + 400*0,2875 + 1200*0,3002 + 800*0,1580) = 10,48 руб. ΔQ(cmp.) = 10,48 * 62900 = 659192руб. Вывод. Таким образом, за счет влияния структурных сдвигов в составе продукции ее средняя цена увеличилась на 10,48 руб., а общая стоимость выросла на 659 192 руб. Данное изменение было вызвано увеличением доли более дорогих видов продукции, а именно 1-го и 3-го, и соответственно снижением доли более дешевых видов продукции - 2-го и 4-го. Тенденция оценивается положительно. 2. Разновидностью метода средней цены является метод определения изменения стоимости продукции за счет структурных сдвигов на основе заполнения следующей таблицы: Таблица 3.7 - Расчет влияния изменения цены продукции на изменение структуры выпуска
Значения в 7 графе рассчитываются путем умножения цены изделии (графа 2) на условно-натуральный объем продукции по плану (графа 3). Значения в графе 8 рассчитываются путем умножения итога по графе 4 на цену изделия (графа 2) и на соответствующее значение планового удельного веса (графа 5). Значения в графе 9 рассчитываются путем умножения цены изделия (графа 2) на фактический условно-натуральный объем продукции (графа 4). ΔQ(cmp.) = итог гр.9 - итог гр.8. Рассчитаем изменение стоимости продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции по исходным данным задачи методом прямого счета, заполнив таблицу 3.8: Таблица 3.8 - Расчет изменения стоимости продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции методом прямого счета
ΔQ(cmp.) =54500 - 53839 = 661 тыс. руб. = 661 000руб. Также на основании данной таблицы можно рассчитать процент выполнения плана по структуре (% структ.): %структ. =(итог гр.9 / итог гр.8)*100%, %структ. = (54500 / 53818) * 100% = 101,3%. Вывод. Таким образом, план по структуре перевыполнен на 1,3%, что привело к увеличению стоимости продукции на 661 000 руб. 3. Для оценки влияния структурных сдвигов на стоимость продукции методом на основании индексов роста объемов продукции используется следующая формула: ΔQ(стр.) =(Yq - Yq) * Q0, где Yq - индекс роста объема продукции в стоимостном выражении; Yq - индекс роста объема продукции в условно-натуральном выражении; Q0 - стоимость продукции по плану. Рассчитаем индексы роста объема продукции: Yq = Q1 / Q0 = 54500 / 54180 = 1,0059; Yq = q1 / q0 = 62900 / 63300 = 0,9937. Подставим в формулу полученные значения и рассчитаем изменение стоимости продукции за счет структурных сдвигов в ее составе: ΔQ(стр.) = (1,0059 - 0,9937) * 54180 = 660,996 тыс. руб. = 660 996 руб. Вывод. Таким образом, за счет влияния структурных сдвигов в составе продукции ее стоимость выросла на 660 996 руб. Аналогично изменение связано с увеличением доли более дорогих видов продукции, а именно 1-го и 3-го, и соответственно снижением доли более дешевых видов продукции - 2-го и 4-го. Тенденция оценивается положительно. Полученные в результате использования различных методов значения незначительно отличаются друг от друга. Отклонение связано с различиями в способе реализации и точности методов. Задача 3.6. По исходным данным таблицы оцените ритмичность выпуска продукции по предприятию в целом, а также каждым цехом в отдельности. Сформулируйте выводы. Таблица 3.9 - Выпуск продукции по декадам в процентах к месячному выпуску
Решение. Для оценки ритмичности выпуска продукции рассчитывается коэффициент ритмичности (Критм.) с использованием следующих формул (формула выбирается в зависимости от типа исходных данных для расчета): Критм. = Q10 / Q0, где Q10 - сумма фактического выпуска продукции, но не выше плана; Q0 - общий плановый выпуск продукции. Или Критм. = X d1 /100% (если удельный вес в %), Критм. = X d1 /1 (если удельный вес в долях единицы), где X d1 - суммарный фактический удельный вес выпуска, но не выше плана. Поскольку исходные данные задачи представлены в виде долей выпуска продукции по декадам в процентах по отношению к месячному выпуску, то для расчета коэффициента ритмичности по цехам будем использовать вторую формулу: Заготовительный цех: Критм. = (25+30+34) /100% = 0,89; Механический цех: Критм. = (23+30+34) /100% = 0,87; Сборочный цех: Критм. = (20+28+34) /100% = 0,82. Вывод. Таким образом, нарушения ритмичности наблюдались в каждом цехе, то есть на каждой стадии производства. При этом сборочный цех имеет наименьший показатель ритмичности, поскольку является последним в технологической цепочке и испытывает влияние нарушения ритмичности на предыдущих стадиях. В том случае, если оцениваемые цеха являются взаимосвязанными звеньями производственного цикла, коэффициент ритмичности по предприятию в целом равен значению коэффициента ритмичности последнего цеха. В нашем примере коэффициент ритмичности в целом по предприятию равен 0,82. Задача 3.7. По данным таблицы: а) дайте оценку изменения качества продукции фактически по сравнению с планом; б) рассчитайте потери (дополнительный выпуск) продукции от снижения (повышения) сортности. Сформулируйте выводы. Таблица 3.10 – исходные данные для расчета
Решение: а) Для оценки качества разносортной продукции рассчитывается коэффициент сортности (Ксорт.) по формуле: Ксорт. = Q / Qв.c., где Q - стоимость всей разносортной продукции (каждый сорт по своей цене); Qв.c - стоимость всей продукции по цене высшего сорта. Рассчитаем коэффициент сортности по плану и фактически и оценим изменение качества продукции фактически по сравнению с планом: Ксорт.0 =(200*5500 + 150*1000) / (200*5500 + 200*1000) = 0,962; Ксорт.1 =(200*5000 + 150*1200) / (200*5000 + 200*1200) = 0,952. Вывод. Таким образом, коэффициент сортности фактически оказался меньше, чем был запланирован, значит, фактически качество продукции ниже, чем планировалось. Произошли потери в стоимости продукции в связи с невыполнением плана по качеству. Рассчитаем величину потерь. б) Для расчета влияния сортности на стоимость продукции используем формулу: ΔQ(copm.) = (Ксорт.1 - Ксорт.0) * Q1, где Q1 - фактическая стоимость разносортной продукции. ΔQ(copm.) = (0,952 - 0,962) * 1 180 000 = -11 800руб. Вывод. Таким образом, за счет невыполнения плана по качеству (по сортности) продукции ее стоимость снизилась на 11 800 руб. Оценивается как отрицательная тен Задания для самостоятельной подготовкиЗадача 3.8. За отчетный период предприятие коммунального хозяйства оказало услуг на 1200 тыс. руб., и выполнило работы промышленного характера по заказам со стороны на 420 тыс. руб. Готовая продукция па сумму в 200 тыс. руб. была использована на собственные производственные нужды, остальная реализована. Определите показатели валовой, товарной и реализованной продукции, относящиеся к отчетному году. Задача 3.9. Имеются следующие данные, характеризующие хозяйственную деятельность МУП «Владикавказские водопроводные сети» за два года:
Рассчитайте влияние изменения объема выпуска продукции на изменение прибыли от продаж. Задача 3.10 Рассчитайте выполнение полиграфическим предприятием ЗАО «МаксПринт» плана по объему выпуска продукции и по ассортименту, исходя из следующих данных:
Вопросы для самостоятельной подготовкиОхарактеризуйте основные показатели объема производства и реализации продукции. Назовите основные задачи анализа производства и реализации продукции. Этапы проведения анализа выполнения плана производства и реализации продукции. Этапы проведения анализа объема производства и реализации продукции. Как оценивается влияние изменения структуры производства продукции на стоимость выпущенной продукции? Как рассчитывают коэффициенты ритмичности и аритмичности выпуска продукции? Назовите источники резервов увеличения объема и реализации продукции. Назовите факторы изменения ассортимента и структуры продукции. Перечислите прямые и косвенные показатели ритмичности работы предприятия. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||