Методические указания. 1. Методичка Эк анализ предпри госуд и мун сектора. Учебное пособие по дисциплине Экономический анализ предприятий государственного и муниципального сектора
 Скачать 384.2 Kb.
|
Тема 5. Анализ использования трудовых ресурсов предприятияК трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Основными задачами анализа являются: - изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям; - определение и изучение показателей текучести кадров; - выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования. Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность "Отчет по труду", данные табельного учета и отдела кадров. Кп.с. =  Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.). Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий. Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения. Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего: Р↑ВП = Р↑КП × ГВф, где Р↑ВП— резерв увеличения выпуска продукции ; Р↑КП — резерв увеличения количества рабочих мест; ГВф — фактическая среднегодовая выработка рабочего. Количество работающих на конкретный момент времени оценивается тремя показателями: списочной численностью, явочной численностью и числом фактически работающих. Численность работающих за период времени оценивается показателями среднесписочной и среднеявочной численностью и средним числом фактически работающих. В практике используют два метода расчета данных показателей (табл. 5.1) Таблица 5.1 - Формулы расчета показателей средней численности
Соотношение работников по категориям характеризует структуру трудовых ресурсов организации. В зависимости от характера трудовой деятельности персонал организации подразделяют по профессиям, специальностям и уровню квалификации. Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху, организации сравнивают средние тарифные разряды рабочих и объем работ, соответствующих данному уровню квалификации рабочих [8]: - средний тарифный разряд рабочих:  - средний тарифный разряд работ  где Тр – тарифный разряд; Rр – общая численность рабочих; Rрi – численность рабочих i-го разряда; Vi – объём работ i-го вида; V - общий объем работ. Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже разряда работ, то это может привести к снижению качества выпускаемого товара и следовательно, необходимо предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний тарифный разряд рабочих выше среднего разряда работ, то рабочим необходимо производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах. Анализ движения рабочей силы. Рассматривая движение рабочей силы, следует иметь в виду, что частая смена работников сдерживает рост производительности труда. Необходимо проанализировать причины текучести кадров (прогулы, уход по собственному желанию), динамику состава увольнений: индивидуальное и коллективное, перемена служебного положения, число переводов на другие должности, уход на пенсию, истечение срока контракта и др. Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов [8]: - коэффициент оборота по приему (КП) – это отношение численности всех принятых работников за отчетный период (RП) к среднесписочной численности работников за тот же период (RСС): КП = RП / RСС - коэффициент оборота по выбытию (КВ) – это отношение всех уволившихся работников (RУ) в отчетном периоде к среднесписочной численности работников КВ = RУ / RСС - сумма значений коэффициентов по приему и выбытию характеризует общий оборот рабочей силы: КОБЩ = КП + КВ Оборот рабочей силы делится на излишний и нормальный. Нормальный – это оборот, который не зависит от организации, обусловлен такими причинами как призыв в армию, уход на пенсию и на учебу, переход на выборные должности и др. Увольнение по собственному желанию, за прогулы относят к излишнему обороту рабочей силы. Коэффициент текучести кадров (КТ) – это отношение излишнего оборота рабочей силы (RУ*) за определенный период к среднесписочной численности [5]: КТ = RУ* / RСС Коэффициент постоянства состава (КПОСТ) – это отношение количества работников, проработавших весь период (RР) к среднесписочной численности: КПОСТ = RР / RСС Уровень трудовой дисциплины (КД) определяется по расчету. КД = 1 – RП / RСС где RП – количество работников, уволенных за прогулы. Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов работниками за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ производится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл. 5.2). ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость представим следующим образом. ФРВ=ЧР  Д ППример 5.1. Проанализировать использование трудовых ресурсов по предприятию на основании исходных данных табл. 5.2. Таблица 5.2 - Использование трудовых ресурсов на МУП «Владикавказские энергосети» за 2016-2018 г.г.
На анализируемом предприятии фактический ФРВ меньше планового в том числе за счет изменения: а) численности рабочих    б) количества отработанных дней одним рабочим    в) продолжительность рабочего дня   ; ;Как видно из приведенных данных, предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 205 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего (2012 г.,) увеличились на 10 дней, а на всех - на 27440 дней,  .Общие потери рабочего времени составляют 61875 ч (24750+37125), или 1,1% (6185:55687). Пример 5.2. Проанализировать использование трудовых ресурсов по предприятию на основании исходных данных табл. 5.3. Таблица 5.3 - Данные для факторного исследования рентабельности персонала
Прибыль на одного рабочего в 2018 г. (табл. 2.7.) выше предыдущего на 0,09 тыс. руб., в том числе за счет изменения: - рентабельности продаж (оборота): 220,18х5,86х(0,091-0,078)/100=0,168 тыс. руб. - оборачиваемости капитала: 220,18х(5,86-2,18)х0,078/100=0,63 тыс. руб. - капиталовооруженности труда: (220,18-639,5)х2,18х0,078/100= -0,708 тыс. руб. Итого: 0,09 В заключение анализа динамики производительности труда необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резерв повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Основные направления поиска резервов роста производительности вытекает из расчета ее уровня, согласно которой добиться повышения производительности труда можно путем: а) увеличения выпуска продукции (услуг, работ) за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются; б) сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, повышения качества энергоснабжения, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий; При этом возможны следующие варианты соотношения изменения объема предоставляемых услуг и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при существующих в данный момент экономических условиях: происходит увеличение выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство; объем продукции растет быстрее, чем затраты труда; объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда; объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (рис. 5.1). На основании рисунка 5.1, где приведены условные обозначения можно рассчитать ряд показателей, характеризующих производственные результаты трудовой деятельности работников предприятия. Так, среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов [17]: ГВ = УД Д П СВ или ГВ = ВП : ППП где УД – доля рабочих в общей численности работников, доли единицы; Д – количество отработанных дней одним рабочим за год, дни; П – средняя продолжительность рабочего дня, час.; СВ – среднечасовая выработка продукции, руб.; ВП – объем производства продукции, руб.; ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел. Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год определяется: Т = КР Д П. где КР – количество рабочих на предприятии, чел. Для расчета количества отработанного времени одним рабочим нужно Т1 = Д П Среднегодовая выработка одного работающего определяется по формуле: ГВ = ТП : КР Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки можно произвести способом цепной подстановки, абсолютных разниц или интегральным методом. По данным таблицы 5.4 среднегодовая выработка работника предприятия выше прошлого года 5228,7 руб. (193388,7 – 188160). Определим влияние факторов на изменение выработки. Причем ГВ0 - приводятся данные прошлого периода, а с индексом ГВ1 – текущего периода времени. Для анализа воспользуемся методом цепных подстановок. ГВ0 = УД0 Д0 П0 СВ0 = 0,8 240 7,8 125,641 = 188160 руб. ГВусл 1 = УД1 Д0 П0 СВ0 = 0,8203 240 7,8 125,641 = 192934,5 руб. ГВусл 2 = УД1 Д1 П0 СВ0 = 0,8203 230 7,8 125,641 = 184895,6 руб. ГВусл 3 = УД1 Д1 П1 СВ0 = 0,8203 230 7,6 125,641 = 180154,7 руб. ГВ1 = УД1 Д1 П1 СВ1 = 0,8203 230 7,6 1134,87 = 193388,7 руб. Расчет влияния факторов на изменение выработки работникови резервов роста производительности труда Изменение среднегодовой выработки (ГВ) произошло за счет: роста удельной доли рабочих в общей численности работающих на: 192934,5 – 188160 = 4774,5 руб. за счет снижения количества отработанных дней 1 рабочим за год на: 184895,6 – 192934,5 = - 8038,9 руб. за счет снижения средней продолжительности рабочего дня на: 180154,7 – 184895,6 = - 4740,9 руб. за счет роста среднечасовой выработки на: 193388,7 – 180154,7 = 13234 руб. Общее изменение по сумме всех факторов составило 5228,7 руб. Таблица 5.4. - Исходные данные для факторного анализа производительности труда
Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперационных поставок. Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется так же способ цепных подстановок. Кроме прошлого и отчетного уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины. Задания для самостоятельной подготовкиЗадача 5.1. Имеются следующие данные, характеризующие деятельность ООО «Газпром газораспределение г. Владикавказ» за два года:
Необходимо выполнить следующие задания: 1. Определить влияние интенсивности использования трудовых ресурсов на изменение рентабельности продаж. В качестве факторной модели используйте следующую: рентабельность продаж продукции: П/N = 1 – Р/N = 1 –(W/N + МЗ/N + А/N), где N - продукция (продажа); П - прибыль (убыток); Р - расходы предприятия; W-затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды; МЗ - материальные затраты; А - амортизация. 2. Определить относительную экономию (перерасход) трудовых ресурсов в ПАО «Аланиягаз». Задача 5.2. Имеются следующие данные о движении рабочей силы па предприятии ВМУП «Холод»:
Рассчитайте: а) Коэффициент оборота по приему; б) Коэффициент оборота по выбытию; в) Коэффициент текучести кадров. Задача 5.3. Проведите анализ соответствия выполняемых работ квалификации рабочих па основе следующих данных:
Для проведения анализа необходимо рассчитать: а) средний тарифный коэффициент работ и рабочих; б) средний разряд работ и рабочих. Вопросы для самостоятельной подготовкиНазовите значение и задачи анализа использования трудовых ресурсов на предприятии. Какие категории работников входят в структуру персонала предприятия. Основные этапы анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Как проводят оценку соответствия выполняемой работы квалификации рабочих? Какие показатели характеризуют движение рабочей силы. Основные этапы анализа использования фонда рабочего времени. Какие показатели характеризуют производительность труда. Основные этапы анализа затрат на оплату труда. Факторный анализ эффективности использования трудовых ресурсов. Какие показатели характеризуют эффективность использования фонда заработной платы. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||