методичка. Учебное пособие Рекомендовано учебнометодическим объединением умож д. в качестве учебного пособия для студентов экономических специальностей
 Скачать 0.49 Mb.
|
|
Группировка – образование из состава изучаемой совокупности групп по однородным признакам с целью выявления закономерностей изучения. Если статистика использует этот способ для обобщения и типизации явлений, то в анализе группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями. В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки. Примером типологических группировок могут быть группы предприятий по формам собственности и т.д. Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношение отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту; состав транспортных предприятий по степени выполнения плана перевозок, снижению себестоимости и т.д. Аналитические группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку. В комбинированных группировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы – по другому признаку и т.д. Таким образом могут быть построены двух-, трёхуровневые группировки. Они позволяют изучать очень разнообразные и сложные взаимосвязи. Но необходимо отметить и их существенный недостаток. Построение таких группировок отличается высокой трудоёмкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются. Поэтому для изучения сложных взаимосвязей лучше такую группировку заменить несколькими простыми. Детализация – это расчленение целого на составные части с целью более детального изучения. Детализация как экономико-логический приём широко используется при анализе деления факторов и результатов хозяйственной деятельности по времени и месту (пространству). С его помощью вскрываются положительные и отрицательные действия отдельных факторов, результаты влияния которых, как правило, взаимопогашаются в итоговых показателях работы предприятия за отчётный период, особенно за год. Детализация проводится в следующих направлениях:
Детализация по времени совершаемых процессов позволяет проследить за равномерностью отдельных хозяйственных процессов (анализ ритмичности перевозок). Детализация по месту совершения позволяет выявить передовые и отстающие звенья, сосредоточить внимание на изучении их работы. Детализация по составным частям необходима для изучения структуры совокупности, выявления роли отдельных частей в формировании сложных экономических показателей (эксплуатационные расходы по элементам затрат, по статьям номенклатуры расходов и т.д.). 4.3. Эвристические приёмы решения экономических задач Эвристика – наука о творческом мышлении. Отсюда название группы психологических приёмов экономического анализа, связанных с творческим поиском решения экономических задач. Эвристические методы – это специальные методы получения новых знаний, основанные на опыте и интуиции специалистов, их творческом мышлении. В основном они применяются в том случае, когда задачи анализа не могут быть решены путём их точного количественного измерения. Наибольшее распространение из эвристических методов анализа получили экспертный и психологический. Метод экспертных оценок – это обобщение сведений специалистов с помощью аналитических, логических и математических приёмов. Сущность этого метода заключается в организованном сборе суждений и предложений специалистов (экспертов) по рассматриваемому вопросу с последующей обработкой полученных ответов и приведением их к виду, наиболее удобному для решения поставленной задачи. В основе метода находится опрос: индивидуальный, коллективный, очный, заочный. Ответы могут быть устными и письменными. Создаётся группа специалистов – организаторов опроса. Они определяют цель экспертизы, обосновывают её объект, определяют этапы исследования, отбирают экспертов, проверяют их компетентность, проводят опрос и согласование полученных оценок, анализируют конечные результаты. При отборе специалистов используются различные методы:
При отборе специалистов методом анкетирования деловые и профессиональные качества кандидатов в эксперты определяются путём обработки ответов на специально поставленные вопросы. В анкете указываются вопросы, возможные альтернативные ответы и их весовые коэффициенты. Пригодность специалиста для участия в экспертизе устанавливается с помощью коэффициента компетентности  , рассчитываемого по формуле (4.2): , (4.2)где  – весовой коэффициент, соответствующий j-й альтернативе ответа эксперта на i-й вопрос;  – максимальный весовой коэффициент для показателя i.Метод самооценки даёт возможность получить дополнительные сведения об осведомлённости эксперта по отдельным деталям анализируемой проблемы. Степень собственной эрудированности по частным вопросам оценивается по 11-балльной (0-10) шкале. Компетентность эксперта определяется по формуле (4.3):  , (4.3)где  – самооценка, характеризующая степень знакомства специалиста с i-й проблемой, балл; n – максимальная возможная самооценка.Метод коллективной оценкиприменяется, если кандидаты в эксперты знают друг друга (очно или по публикациям). Способности каждого специалиста оцениваются другими членами группы. Оптимальным количеством считается, если оно не меньше числа анализируемых проблем. Желательно, чтобы в экспертную группу вошли представители различных научных направлений, способные объективно и беспристрастно анализировать возможные варианты развития изучаемого явления. Организационно ответы на вопросы оформляются в виде опросных листов (анкет). С их помощью осуществляется сбор исходных данных. Вопросы анкеты делятся на открытые и закрытые, прямые и косвенные. Открытые вопросы не имеют никаких ограничений формы ответа. Закрытые вопросы содержат в своем тексте варианты возможных ответов. В прямых вопросах они выражены в явной форме, в косвенных – в опосредованной. С помощью косвенных вопросов скрывается истинная цель опроса в тех случаях, когда по определённым причинам эксперт не заинтересован в объективной оценке событий. Вопросы должны быть построены так, чтобы исключить возможность неоднозначного их восприятия экспертами. В процессе поиска новых решений, обеспечивающих проведение необходимых мероприятий, требуется активизировать творческое мышление специалистов. Этому способствует применение в экономическом анализе психологических приёмов, которые представляют собой совокупность правил и процедур, стимулирующих решение творческих задач. К наиболее распространённым можно отнести приёмы мозговой атаки, коллективного блокнота, контрольных вопросов. Приёммозговой атаки – это метод интенсивного генерирования новых идей, для чего необходимо творческое содружество групп специалистов разного профиля. На первой стадии реализации такого приёма выдвигается серия идей, и чем их больше, тем лучше будет ожидаемый результат. Специалисты считают, что для решения сложных задач требуется 400 – 500 первоначальных идей, которые накапливаются за несколько сессий по 40-50 минут. Затем они обсуждаются с целью выявления оптимальных для реализации. Приём коллективного блокнота предусматривает за определённый период (например, за месяц) самостоятельное накопление идей каждым участником. По окончании периода руководитель творческой группы систематизирует материал и передаёт его на совместное обсуждение для выработки окончательного решения проблемы. Приём контрольных вопросов имеет цель с помощью наводящих вопросов подвести к решению задачи. В зарубежной практике нашёл распространение вопросник А. Осборна, включающий девять групп вопросов: что можно в объекте преобразовать; что надо сделать наоборот; на какой объект похож данный объект; что можно скопировать; какие новые комбинации объекта возможны и др. Неформальные методы решения экономических задач находят применение при прогнозировании, решении выбора, необходимости осуществить творческий поиск оптимальных решений и т.д. 4.4. Графический способ в экономическом анализе Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Основные формы графиков, которые используются в экономическом анализе – диаграммы. Диаграммы по своей форме бывают столбиковыми, полосовыми, круговыми, квадратными, линейными, фигурными. По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д. Диаграммы сравнения показывают соотношения разных объектов по какому-либо показателю. Наиболее простым и наглядным графиком для сравнения величин показателей являются столбиковые и полосовые диаграммы. Для их составления используют прямоугольную систему координат. На оси абсцисс размещают основу столбцов одинакового размера для всех объектов. Высота каждого столбца должна быть соразмерна величине показателя, который нанесён в соответственном масштабе на ось ординат. Для наглядности столбцы можно заштриховать или зарисовать. Полосовые диаграммы размещают по горизонтали: основу полос размещают на оси ординат, а масштаб – на оси абсцисс. Структурные (секторные) диаграммы позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя. В структурных диаграммах изображение показателя даётся в виде разбитых на сектора геометрических фигур (квадратов, кругов), площадь которых берётся за 100 или 1. Величина сектора определяется удельным весом части. Диаграмма динамики предназначена для изображения явлений за соответствующие промежутки времени. Для этой цели могут использоваться столбиковые, круговые, квадратные, фигурные и другие графики. Но чаще используются линейные графики. Динамика на таком графике подаётся в виде линии, которая характеризует беспрерывность процесса. Для построения линейных графиков пользуются системой координат: на оси абсцисс откладывают периоды, а на оси ординат – уровень показателей за соответствующие отрезки времени, исходя из принятого масштаба. Линейные графики очень широко используются при изучении связей между показателями (графики связи). На оси абсцисс откладываются значения факторного показателя (Х), а на оси ординат – значения результативного показателя (Y) в соответствующем масштабе. Линейные графики в наглядной и доходчивой форме отражают направление и форму связи. Графики контроля находят широкое применение в экономическом анализе при изучении сведений о ходе выполнения плана. В таком случае на графике будут две линии: плановый и фактический уровень показателей за каждый день или другой промежуток времени. Графические способы могут использоваться также при решении методических задач экономического анализа и, в первую очередь, при построении разнообразных схем для наглядного изображения внутреннего строения изучаемого объекта, последовательности технологических операций, взаимосвязей между результативными и факторными показателями и т.д. 4.5. Балансовый приём в экономическом анализе Балансовый способ служит, главным образом, для отражения пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых тождественны. Этот метод широко используется при анализе обеспеченности филиалов ОАО «РЖД» и других предприятий железнодорожного транспорта трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьём, топливом, материалами, основными средствами и т.д., а также при анализе полноты их использования. Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой – фактическое их наличие. Для определения платёжеспособности предприятия используется платёжный баланс, в котором соотносятся платёжные средства с платёжными обязательствами. Балансовый приём применяется также для проверки полноты и правильности произведённых расчётов по определению влияния отдельных факторов на общую величину отклонения изучаемого показателя. Во всех случаях, когда действие фактора совершенно самостоятельно, алгебраический итог размеров влияния отдельных факторов должен быть равен величине общего отклонения по показателю в целом. Отсутствие этого равенства свидетельствует о неполном выявлении или допущении ошибок при исчислении уровня влияния отдельных факторов. Пример: для определения причин, вызвавших отклонение от плана объёма реализованной продукции на материальном складе железной дороги, производится сопоставление отчётных и плановых (базисных) значений баланса. Подсчитаем баланс отклонения от плана (базы) сравниваемых показателей (табл. 4.3) с учётом их взаимосвязи: РП = Он + ТП - Ок;  ,где РП – объём реализованной продукции; Он, Ок – остаток продукции на материальном складе на начало и конец отчётного периода; ТП – объём произведённой продукции (оказанных услуг) за отчётный период. Таблица 4.3 Баланс товарной продукции, тыс. руб.
Рассмотрим влияние каждого фактора на величину реализованной продукции методом цепных подстановок:
Влияние факторов:
Общее отклонение: 200 + 340 – 70 = 470 тыс.руб. 18390 – 17920 = 470 тыс.руб. Когда их трёх факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов  . Поэтому балансовый способ может быть использован также для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Вопросы для обсуждения 1. Какую роль в экономическом анализе выполняет способ сравнения? 2.Какова сфера применения методов группировки и детализации? 3. В чём сущность метода экспертных оценок? 4. Изложите психологические приёмы творческого мышления, эвристические способы решения экономических задач: состав, сферу использования, значение. 5. Какова особенность балансового приёма в экономическом анализе? 5. Способы сравнительной комплексной оценки результатов деятельности железной дороги Необходимость сравнительной комплексной оценки хозяйственной деятельности возникает обычно в двух случаях. Во-первых, когда требуется сопоставить работу нескольких хозяйственных объектов по имеющимся данным об их деятельности на основе единой системы показателей, т.е. необходимо произвести оценку работы, рассчитав для каждого из них интегральный оценочный показатель, с помощью которого можно было бы установить степень (относительную) успешности их работы. Во-вторых, комплексная оценка используется для сопоставления результатов финансово-хозяйственной деятельности какого-либо хозяйственного объекта во времени. В результате определяется некоторая обобщённая интегральная оценка (показатель), с помощью которой удаётся дать количественную и качественную характеристику динамики развития объекта во времени. Основным условием применения сравнительной комплексной оценки является необходимость обеспечения соизмеримости различных показателей, часто качественно несопоставимых. К методам сравнительной комплексной оценки относятся следующие: суммирование значений всех показателей, суммы мест, суммы баллов, метод расстояний, таксонометрический. Исходной информацией при их использовании служит матрица, элементами которой являются значения показателей. Пусть имеется m объектов (предприятий, подразделений, лет и т.д.) и n показателей, по которым проводится оценка. Каждый j-й показатель на i-м объекте задан величиной xij. Таким образом, задана матрица X, строки которой характеризуют работу отдельного объекта по n различным показателям. Одинаковые показатели различных объектов должны быть выражены в сопоставимых величинах. К исходной матрице X добавляются две строки. Первая из них характеризует значимость показателя при подведении комплексной оценки, т.е. вводится ранжирование показателей по степени значимости. Эти оценки представляют собой числа, которые учитываются тем или иным способом. Предположим, что значимость показателей задана вектором (k1, k2, …, kn). Если значимость всех показателей одинакова, то предположим, что k1 = k2 = … = kn = 1. Множество оценочных показателей может включать показатели-стимуляторы, увеличение которых улучшает общую оценку работы предприятия (например, объём перевозок, производительность труда и т.п.) и показатели-дестимуляторы, уменьшение которых улучшает общую оценку работы предприятия (себестоимость, штрафы, прогулы и т.п.). В связи с этим к матрице X добавляется вторая строчка, элементы которой sj принимают значение или (-1), если j-й показатель–дестимулятор, или (+1), если j-й показатель–стимулятор. Таким образом, исходными данными для расчётов служат матрица  и два вектора (k1, k2,…, kn); (s1, s2, …, sn). Далее опишем особенности применения методов сравнительной комплексной оценки в отдельности. | ||||||||||||||||||||||||||||||||
