Таблица 1.1
Классификационные признаки
|
Финансовый анализ (внешний)
|
Управленческий анализ (внутренний)
|
1
|
2
|
3
|
1. Цель анализа
|
Оценка состава и структуры имущества предприятия; интенсивности использования капитала; платёжеспособности и финансовой устойчивости; рентабельности и использования прибыли; прогнозирование доходов и потоков денежных средств; выявление дивидендной политики, осуществляемой собственниками
|
Изучение механизма достижения максимальной прибыли и повышения эффективности хозяйствования; разработка важнейших вопросов конкурентной политики предприятия и программ его развития на перспективу; обоснование управленческих решений по достижению конкретных производственных целей
|
2. Объект анализа
|
Хозяйствующий субъект в целом, его финансовое положение
|
Различные аспекты производственно-финансовой деятельности структурных подразделений хозяйствующего субъекта
|
3. Субъекты анализа (исполнители)
|
Лица и организации, находящиеся за пределами этого предприятия (менеджеры и аналитики заинтересованных фирм; специальные компании, занимающиеся анализом отчётов по общепринятой методологии; кредитные агентства и др.)
|
Различные организационные структуры внутрихозяйственного управления и отдельные лица, ответственные за проведение анализа: лаборатории, бюро, группы, бухгалтерия, отделы, службы, менеджеры, а также внешние консультанты для проведения аналитической работы (профессионалы)
|
4. Организация анализа (периодичность проведения)
|
Проводится периодически не реже одного раза в год, а также по мере представления отчётности в соответствующие инстанции (в налоговую инспекцию – ежеквартально, в статистическое управление - ежеквартально) и т.д.
|
Проводится по мере необходимости на нерегулярной основе и прежде всего по тем направлениям, где наблюдаются спад производства, кризисная ситуация, рост затрат, снижение рентабельности и качества продукции, отставание в конкурентной борьбе и т.д.
|
5. Информационная база анализа
|
Бухгалтерская (финансовая) отчётность (ф. № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 6-жел)
|
Данные первичного бухгалтерского и оперативного учёта, нормативно-справочная информация, акты ревизий и инвентаризаций, аналитические расчёты
|
6. Доступность информации
|
Открыта для всех потребителей, формируется на базе публичной отчётности
|
Представляет коммерческую тайну, используется для внутрихозяйственного управления
|
Продолжение табл. 1.1
1
|
2
|
3
|
7. Потребители информации
|
Акционеры, инвесторы, банки, поставщики и покупатели, налоговые инспекции, эмитенты ЦБ, другие юридические и физические лица, заинтересованные в финансовой устойчивости предприятия, а также конкуренты, наёмный персонал, органы исполнительной власти, статистические управления, учреждения социальной защиты населения
|
Менеджеры предприятия, совет директоров, директора филиалов и дочерних предприятий, начальники цехов, бригадиры, мастера и др.
|
8. Использование систем учёта
|
Строго систематизированный анализ на базе бухгалтерской отчётности
|
Используются данные бухгалтерского, оперативного и статистического учёта, а также любая другая информация, пригодная для достижения поставленной цели
|
9. Измерители информации
|
Преимущественно стоимостные показатели
|
Любые измерители: стоимостные, натуральные, трудовые и условно-натуральные
|
10. Использование методов анализа
|
Группировки, установление влияния инфляционных факторов; сравнительный, структурный и коэффициентный анализ; методы факторного анализа
|
Статистические и математические методы, элиминирование, сравнения, графики, комплексные оценки и др.
|
11. Направленность анализа
|
Дать обоснованную оценку финансового положения предприятия
|
Выявить резервы снижения затрат и роста прибыли, обосновывать управленческие решения
|
12. Свобода выбора в проведении анализа
|
Обязательное следование общепринятым принципам его проведения по данным бухгалтерской отчётности
|
Нет установленных норм его проведения, отсутствуют общепринятые методики. Критерий – пригодность, результативность
|
13. Формы обобщения
|
Табличный материал с исходными и расчётно-аналитическими данными, сравниваемые с нормативными коэффициентами. Письменная интерпретация аналитических данных
|
Отчёт о проведённом анализе, разработка программ по реализации обоснованных управленческих решений
|
14. Вид анализа
|
Внешний, ретроспективный, тематический
|
Внутренний, оперативный, текущий, комплексный
|
15. Степень надёжности
|
Во многом субъективен, схематичен, незначителен по числу аналитических показателей; не может быть точен ввиду умышленного искажения бухгалтерской отчётности для сокрытия прибыли. Выправляется это положение аудиторскими проверками
|
Зависит от целей проведения, используются строго достоверные первичные данные, подтверждённые ревизионной группой и группой внутреннего аудита
|
1.2. Содержание, задачи и основные принципы экономического анализа
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, поиском и обоснованием величины хозяйственных решений повышения эффективности производства и т.д.
Говоря о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, следует принимать во внимание следующие её особенности:
Функционирование предприятия. Деловая активность предприятия носит циклический характер, поэтому анализ рекомендуется проводить на всех фазах экономического цикла.
Для отражения полной картины состояния предприятия важны не только количественные, но и качественные характеристики его деловой активности.
Анализу на предприятии подвергается не только производственная и финансовая сферы, но и юридические, социальные и экологические аспекты его функционирования.
Не следует отождествлять предметы и сферы деятельности бухгалтерского учёта и экономического анализа. Хотя обе науки изучают хозяйственную деятельность экономических субъектов, главная задача бухгалтерского учёта состоит в сплошном непрерывном учёте хозяйственных средств и их источников, причём в денежном выражении. Главная же задача экономического анализа на предприятии – это оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также прогнозирование деятельности предприятия на будущее.
Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получившие отражение через систему экономической информации.
Объективные (внешние) факторы отражают действие экономических законов. В процессе экономического анализа во многих случаях приходится сталкиваться, например, с действием ценового фактора (изменение цен, тарифов, ставок). Цены на готовые изделия, товары, тарифы на перевозки и ставки за услуги устанавливаются с учётом требований закона стоимости, законов рынка. Цены, тарифы, ставки – это непостоянные величины. Если изменились цены на сырьё, материалы, полуфабрикаты, готовую продукцию, товары, то это влияет почти на все показатели (особенно финансовые) промышленных, строительных, сельскохозяйственных, транспортных, торговых и других предприятий. Учёт изменения цен, тарифов, ставок в процессе анализа приводит к усложнению экономических расчётов. Фактор цен, не зависящий от того или иного предприятия, исключается путём индексных пересчётов, его действие выявляется особо, вне связи с другими факторами.
Субъективные (внутренние) факторы связаны с конкретной деятельностью человека. Успешное хозяйствование, выполнение бизнес-планов определяется умелым руководством; правильной организацией производства, экономики, финансов; глубоким знанием дела конкретным исполнителем.
Система экономической информации представляет собой совокупность данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на различных уровнях. Информационная система включает в себя совокупность входных данных, результаты их промежуточной обработки, выходные данные и конечные результаты, поступающие в систему управления.
Содержание экономического анализа определяется предметом исследования, социально-экономической политикой на данном этапе и ролью анализируемого объекта.
Содержанием и предметом экономического анализа определяются стоящие перед ним задачи. Важнейшие из них:
Изучение влияния факторов на изменение результативного показателя.
Выявление резервов повышения эффективности производства.
Испытание оптимальности управленческих решений.
Контроль за выполнением бизнес - планов.
Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
Прогнозирование результатов хозяйствования.
Обобщение передового опыта.
Задачи экономического анализа, конечно, не исчерпываются приведённым выше перечнем. Многогранность хозяйственных ситуаций ставит перед ним многие задачи автономного характера. И их можно решить, применяя общие и частные аналитические методы.
Результаты аналитических исследований и их использование в управлении предприятием должны соответствовать определённым требованиям (табл. 1.2).
|
Скачать 0.49 Mb.