БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) УЧРЕЖДЕНИЯХ. Учебное пособие т. С. Маслова
 Скачать 1.63 Mb.
|
|
1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов не признаются выплаты и иные вознаграждения: а) производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество; б) по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц; в) начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. 2. Тариф страховых взносов в ПФР в 2015 г. составляет: а) 30%; б) 20%; в) 22%. 3. В базу для начисления страховых взносов включаются: а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов физическим лицам в связи со стихийным бедствием; б) вознаграждения, выплачиваемые плательщиком страховых взносов физическим лицам за выполнение работ, оказание услуг; в) компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. 4. Регистром синтетического учета страховых взносов является: а) журнал операций расчетов с подотчетными лицами; б) журнал операций расчетов с дебиторами по доходам; в) журнал операций расчетов по оплате труда. 5. Расчетным периодом по страховым взносам признается: а) календарный год; б) полугодие; в) I квартал. 6. Начисление страховых взносов в ФСС с заработной платы штатных работников, занятых выполнением государственного задания, отражается бухгалтерской записью: а) Д 10960213 К 30302730; б) Д 30302830 К 30213730; в) Д 40120213 К 30302730. 7. Каков порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам: а) первые три дня оплачивает ФСС, последующие дни - учреждение; б) первые три дня оплачивает учреждение, последующие - ФСС; в) пособие за все дни нетрудоспособности оплачивает ФСС? 8. Погашение задолженности по страховым взносам перед Федеральным ФОМС отражается бухгалтерской записью: а) Д 30307830 К 20111610; б) Д 30308830 К 20127610; в) Д 30307730 К 20111510. 9. Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование с заработной платы работников, занятых в коммерческой деятельности, отражается бухгалтерской проводкой: а) Д 30310830 К 40120213; б) Д 40120213 К 30311730; в) Д 10960213 К 30310730. 10. Начисление взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от фонда оплаты труда штатных работников, занятых созданием нематериальных активов, отражается бухгалтерской проводкой: а) Д 10602320 К 40120213; б) Д 40120213 К 30302730; в) Д 10960320 К 30302730. 11. Тариф страховых взносов в ФФОМС РФ в 2015 г. составляет: а) 2,9%; б) 5,1%; в) 3%. 12. Начисление взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от фонда оплаты труда штатных работников, занятых приобретением оборудования, отражается бухгалтерской проводкой: а) Д 10602310 К 30302730; б) Д 40120213 К 30302730; в) Д 10611310 К 30302730. Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Основной источник правового регулирования страхования от производственного травматизма - Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Он определяет субъекты страхования, объект и базу для начисления взносов, порядок их расчета, уплаты и др. Лица, которые обязаны платить страховые взносы, называются страхователями. Согласно названному Федеральному закону к ним относятся: - российские организации; - иностранные организации, которые ведут деятельность на территории РФ и нанимают на работу российских граждан; - физические лица. Указанным Федеральным законом установлены страховые тарифы в процентах к начисленной оплате труда (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору в зависимости от видов экономической деятельности по классам профессионального риска в следующих размерах: Класс профессионального риска Тариф, % Класс профессионального риска Тариф, % I 0,2 XVII 2,1 II 0,3 XVIII 2,3 III 0,4 XIX 2,5 IV 0,5 XX 2,8 V 0,6 XXI 3,1 VI 0,7 XXII 3,4 VII 0,8 XXIII 3,7 VIII 0,9 XXIV 4,1 IX 1,0 XXV 4,5 X 1,1 XXVI 5,0 XI 1,2 XXVII 5,5 XII 1,3 XXVIII 6,1 XIII 1,4 XXIX 6,7 XIV 1,5 XXX 7,4 XV 1,7 XXI 8,1 XVI 1,9 XXXII 8,5 Класс профессионального риска - это уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившихся по видам экономической деятельности страхователей. Изменения связаны с заменой в 2003 г. Общесоюзного классификатора отраслей народного хозяйства Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% страховых тарифов, установленных Федеральным законом: 1) организациями любых организационно-правовых форм - в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I - III групп; 2) следующими категориями работодателей: а) общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; б) организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%; в) учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов. Взносы на обязательное социальное страхование учитываются на счете 30306 "Расчеты на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (табл. 5.9). Таблица 5.9. Бухгалтерский учет взносов на обязательное социальное страхование Содержание операции Дебет Кредит 1. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взноса по тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, начисленного от фонда оплаты труда штатных работников в рамках бюджетной и внебюджетной деятельности 40120213, 30306730 10900213 2. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взноса по тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, начисленного от фонда оплаты труда штатных работников, занятых приобретением (строительством) объектов основных средств 10601310 30306730 3. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов, начисленных по тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по договорам гражданско-правового характера за услуги связи 40120221 30306730 4. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов, начисленных по тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по договорам гражданско-правового характера за транспортные услуги 40120222 30306730 5. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов, начисленных по тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по договорам гражданско-правового характера за услуги по содержанию имущества 40101225 30306730 6. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов, начисленных по тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по договорам гражданско-правового характера за оказание прочих услуг 40120226 30306730 7. Казенным учреждением погашена задолженность по взносам согласно тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленным от фонда оплаты труда штатных работников, денежными средствами с лицевого счета 30306830 30405213 8. Бюджетным учреждением погашена задолженность по взносам согласно тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленным по договорам гражданско-правового характера за оказание услуг связи, денежными средствами с лицевого счета, открытого в органах казначейства 30306830 20111610 9. Бюджетным учреждением погашена задолженность по взносам согласно тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленным по договорам гражданско-правового характера за прочие работы и услуги, денежными средствами с лицевого счета, открытого в органах казначейства 30306830 20111610 Тесты 1. Федеральный закон, который регулирует отношения в области обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: а) от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в..."; б) от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании..."; в) от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании...". 2. К несчастному случаю на производстве можно отнести событие, которое произошло: а) на территории учреждения, на других объектах, закрепленных за учреждением, в течение рабочего времени, а также при следовании к месту работы или с работы на транспорте работодателя; б) при ликвидации последствий катастроф, аварий и других чрезвычайных ситуаций; в) все варианты верны. 3. Укажите счет расчетов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: а) 30305; б) 30306; в) 30307. 4. Какой проводкой оформляется операция начисления платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг (внебюджетная деятельность): а) Д 10960213 К 30306730; б) Д 40120213 К 30306730; в) Д 10990213 К 30306730? 5. Что влечет за собой наступление несчастного случая: а) необходимость перевода застрахованного на другую работу; б) временную или стойкую утрату трудоспособности; в) все перечисленное? 6. К какому классу профессионального риска относятся бюджетные учреждения: а) I; б) II; в) III? 7. Какой проводкой оформляется операция начисления платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний работникам, занятым в строительстве сооружений: а) Д 10104310 К 30306730; б) Д 10601310 К 30306730; в) Д 10641310 К 30306730? 8. Какой проводкой оформляется операция начисления платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний работникам, занятым в строительстве сооружений по договору подряда: а) Д 10104310 К 30306730; б) Д 10601310 К 30306730; в) Д 10960310 К 30306730? 9. Какой проводкой оформляется операция погашения задолженности по платежам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с лицевого счета бюджетного учреждения: а) Д 30306730 К 20111610; б) Д 30306830 К 20134610; в) Д 30306830 К 20111610? 10. Какой проводкой оформляется операция погашения задолженности по платежам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с лицевого счета казенного учреждения: а) Д 30306830 К 20111610; б) Д 30306830 К 20134610; в) Д 30306830 К 30405213? 5.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье, материалы и др., а также оказывающие услуги разных видов (отпуск энергии, пара, воды, газа и т.п.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств, капитальное строительство и проч.). Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете учреждений предназначено два счета: 20600 "Расчеты по выданным авансам" (подробно см. в п. 4.2); 30200 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На счете 30200 учитывают расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, начисление и выплату сумм заработной платы, денежного довольствия и стипендий, а также уплату пенсий, пособий и иных социальных выплат. Аналитический учет данных расчетов ведут в журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, карточке учета средств и расчетов в разрезе статей экономической классификации расходов (табл. 5.10). Таблица 5.10. Соответствие экономической статьи коду счетов "Расчеты по выданным авансам" и "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ЭКР Статья расходов Счет 206 ("Авансы") Счет 302 ("Поставщики") 221 Услуги связи 20621 30221 222 Транспортные услуги 20622 30222 223 Коммунальные услуги 20623 30223 224 Арендная плата за пользование имуществом 20624 30224 225 Работы, услуги по содержанию имущества 20625 30225 226 Прочие работы, услуги 20626 30226 290 Прочие расходы 20691 30291 310 Увеличение стоимости основных средств 20631 30231 320 Увеличение стоимости нематериальных активов 20632 30232 330 Увеличение стоимости непроизведенных активов 20633 30233 340 Увеличение стоимости материальных запасов 20634 30234 Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками представлены в табл. 5.11. Таблица 5.11. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы, оказанные услуги Содержание операции Дебет Кредит 1. Учреждением сформирована кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за услуги связи 40120221 30221730 2. Учреждением сформирована кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за транспортные услуги 40120222 30222730 3. Учреждением сформирована кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за коммунальные услуги 40120223 30223730 4. Учреждением сформирована кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за оказание услуг по содержанию имущества 40120225 30225730 5. Учреждением сформирована кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за оказание прочих услуг 40120226 30226730 6. Учреждением сформирована кредиторская задолженность поставщикам за объекты основных средств 10601310 30231730 7. С лицевого счета, открытого казенному учреждению в органах казначейства, погашена кредиторская задолженность 30221830 30405221 поставщикам за услуги связи 8. С лицевого счета, открытого казенному учреждению в органах казначейства, погашена кредиторская задолженность поставщикам за транспортные услуги 30222830 30405222 9. С лицевого счета, открытого казенному учреждению в органах казначейства, погашена кредиторская задолженность поставщикам за коммунальные услуги 30206830 30405223 10. С лицевого счета, открытого бюджетному учреждению в органах казначейства, погашена кредиторская задолженность поставщикам по арендной плате за пользование имуществом 30224830 20111610 11. С лицевого счета, открытого бюджетному учреждению в органах казначейства, погашена кредиторская задолженность подрядчику за нематериальный актив 30232830 20111610 12. Бюджетным учреждением погашена кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (по субсчетам) с валютного счета 30200830 20127610 13. Бюджетным учреждением погашена кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками с лицевого счета, открытого в органах казначейства, за приобретенные объекты основных средств 30231830 20111610 Пример 5.2. Казенное учреждение для ведения основной деятельности (уборки территории) ежедневно эксплуатирует транспортные средства. Чтобы сохранить их в технически исправном состоянии, учреждение систематически проводит профилактические осмотры, а при необходимости - ремонт транспортных средств. В случае ремонта, когда требуются специалисты и специальное оборудование, учреждение обращается к услугам сторонних организаций, с которыми заключает договор, где указываются стоимость и объем проводимых работ, а также необходимые для ремонта запчасти. Стоимость запчастей в таком договоре, как и стоимость самой услуги по ремонту, учитывается по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества". Казенное учреждение заключило договор со сторонней организацией на капитальный ремонт автомобиля ГАЗ САЗ 35071. Договорная стоимость ремонта - 35 400 руб. Согласно приложенной к договору смете стоимость услуг по ремонту составляет 25 960 руб. (в том числе НДС - 3 960 руб.); стоимость использованных при ремонте запчастей - 9 440 руб. (в том числе НДС - 1 440 руб.). По окончании ремонта подписан акт о выполненных работах. Бухгалтерские операции представлены в табл. 5.12. Таблица 5.12. Бухгалтерский учет расчетов за работы по ремонту автотранспорта Содержание операции Операция Сумма, руб. Первичные документы Регистры учета Дебет Кредит Пример 5.2. Подрядный способ 1. Перечислен аванс по счету-фактур 120625560 130405225 7 080 Договор, счет, платежное поручение, ведомость Журнал операций по банковскому счету; журнал е за оказание услуг по ремонту расчетов с дебиторами операций расчетов с поставщиками и подрядчиками 2. Отражено оказание услуг сторонней организации (подрядчику) 140120225 130225730 35 400 Акт выполненных работ Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками 3. Отражено уменьшение задолженнос ти путем зачета аванса 130225830 120625660 7 080 Договор, счет, платежное поручение, ведомость расчетов с дебиторами Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками 4. Отражено погашение задолженнос ти перед подрядчиком за оказанные услуги 130225830 130405225 28 320 Договор, счет, счет-фактура, акт выполненных работ, платежное поручение, ведомость расчетов с дебиторами Журнал операций по банковскому счету; журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками Пример 5.3. Подрядный способ (со своими запчастями) 1. Оприходован ы запчасти 110536340 130234730 3 000 Счет-фактура, накладная Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками 2. Отражено погашение задолженнос ти перед поставщиком запчастей 130234830 130405340 3 000 Договор, счет, счет-фактура, накладная, платежное поручение, ведомость расчетов с дебиторами Журнал операций по банковскому счету; журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками 3. Запчасти переданы в подразделен ие для ремонта 11053340 МОЛ <*> - Маслов 110536440 МОЛ - Игнатов 3 000 Требование-нак ладная Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками 4. Перечислен аванс по счету-фактур е за оказание услуг по 120625560 130405225 5 900 Договор, счет, платежное поручение, ведомость расчетов с дебиторами Журнал операций по банковскому счету; журнал операций расчетов с ремонту поставщиками и подрядчиками 5. Отражены услуги сторонней организации (подрядчика) 140120225 130225730 29 500 Акт выполненных работ Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками 6. Отражено уменьшение задолженнос ти путем зачета аванса 130225830 120625660 5 900 Договор, счет, платежное поручение, ведомость расчетов с дебиторами Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками 7. Отражено погашение задолженнос ти перед подрядчиком за оказанные услуги 130225830 130405225 23 600 Договор, счет, счет-фактура, акт выполненных работ, платежное поручение, ведомость расчетов с дебиторами Журнал операций по банковскому счету; журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками 8. Списаны на расходы использованн ые для ремонта запчасти 140120272 110536440 МОЛ - Маслов 3 000 Акт на списание материальных ценностей Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов Пример 5.4. Хозяйственный способ 1. Оприходован ы запчасти 110536340 130234730 3 000 Счет-фактура, накладная Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками 2. Отражено погашение задолженнос ти перед поставщиком запчастей 130234830 130405340 3 000 Договор, счет, счет-фактура, накладная, платежное поручение, ведомость расчетов с дебиторами Журнал операций по банковскому счету; журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками 3. Запчасти переданы в подразделен ие для ремонта 110536340 МОЛ - Маслов 110536340 МОЛ - Игнатов 3 000 Требование-нак ладная Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками 4. Списаны на расходы 140120272 110536440 МОЛ - 3 000 Акт на списание материальных Журнал операций по использованн ые для ремонта запчасти Маслов ценностей выбытию и перемещению нефинансовых активов -------------------------------- <*> МОЛ - материально ответственное лицо. Пример 5.3. Казенное учреждение заключило договор со сторонней организацией на капитальный ремонт автомобиля ЗИЛ 45065. Договорная стоимость работ по ремонту составляет 29 500 руб. (в том числе НДС - 4 500 руб.). Запчасти для проведения ремонта учреждение приобрело самостоятельно на сумму 3 000 руб. (без НДС). Запчасти оприходованы на склад (материально ответственное лицо - И.И. Игнатов) и переданы в эксплуатацию согласно требованию-накладной (материально ответственное лицо - Н.И. Маслов). Затем по акту передачи были доставлены в ремонтную организацию. По окончании ремонта подписан акт о выполненных работ. Бухгалтерские проводки по операциям представлены в табл. 5.12 (бюджетная деятельность). Бывают ситуации, когда работу выполняет сторонняя организация, а запчасти, необходимые для ремонта, приобретает бюджетное учреждение. Стоимость таких запчастей, используемых при ремонте и приобретенных самостоятельно, относят на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов". Еще один способ проведения ремонта транспортных средств - собственными средствами, т.е. хозяйственным способом. Пример 5.4. Казенное учреждение имеет на балансе автомобиль ГАЗ 3110. Для выполнения ремонта были приобретены запчасти на сумму 5 900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.), которые оприходованы на склад (материально ответственное лицо - И.И. Игнатов). Запчасти согласно требованию-накладной переданы под отчет Н.И. Маслову. По окончании ремонта оформлен акт о выполненных работах (бюджетная деятельность). Отражение операций в бюджетном бухгалтерском учете показано в табл. 5.12. Тесты |