БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) УЧРЕЖДЕНИЯХ. Учебное пособие т. С. Маслова
 Скачать 1.63 Mb.
|
|
средств федерального бюджета, выделяемых: - на стипендиальное обеспечение и премирование в соответствии с российским законодательством; - на оказание помощи нуждающимся студентам, аспирантам, докторантам и организацию культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы, санаторно-курортного лечения и отдыха; - для выплаты аспирантам и докторантам ежегодного пособия на приобретение научной литературы; - для выплаты студентам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, ежегодного пособия на приобретение учебной литературы и письменных принадлежностей; - на социальную поддержку в виде выплаты компенсации в связи с удорожанием питания в студенческих столовых, оплаты льготного проезда на железнодорожном, авиационном, речном и автомобильном транспорте; - для выплаты именных стипендий, а также из внебюджетных средств. Размер государственной академической стипендии определяется образовательным учреждением самостоятельно, но не может быть меньше размера стипендии, установленного законом. Размер государственной социальной стипендии определяется образовательным учреждением самостоятельно, но не может быть меньше полуторакратного размера стипендии, установленного законом для учреждения соответствующего уровня профессионального образования. Бухгалтерский учет расчетов со студентами по начислению и выплате стипендий осуществляется на счете 30291 "Расчеты по прочим расходам". Операции по счету оформляются бухгалтерскими записями, представленными в табл. 5.5. Таблица 5.5. Бухгалтерский учет расчетов со студентами по стипендиям Содержание операции Дебет Кредит 1. Учреждением сформирована кредиторская задолженность на суммы стипендии, начисленной студентам и учащимся 40120290 30291730 2. Удержаны из стипендий для перечисления на банковские карты суммы добровольного страхования и по исполнительным листам 30291830 30403730 3. Выданы из кассы учреждения суммы стипендии 30291830 20134610 4. Учреждением сформирована кредиторская задолженность на депонированные суммы вовремя не выплаченных стипендий 30291830 30402730 Тесты 1. Тарифная ставка - это: а) размер оплаты труда в зависимости от его сложности; б) фиксированный размер оплаты труда за выполнение трудовых обязанностей определенной сложности, квалификации за единицу времени; в) величина, которая отражает сложность труда и квалификацию работника. 2. Минимальная заработная плата - это: а) размер месячной заработной платы, установленный федеральным законом за труд квалифицированного работника; б) размер месячной заработной платы, установленный федеральным законом за труд неквалифицированного работника; в) выплата работникам стандартного социального пакета. 3. К выплатам компенсационного характера в бюджетных учреждениях относятся выплаты: а) за работу в условиях Крайнего Севера; б) работникам, занятым на работах с вредными (опасными) и иными особыми условиями труда; в) за работу в местностях с особыми климатическими условиями. 4. К выплатам стимулирующего характера в бюджетных учреждениях относятся выплаты: а) за соблюдение трудовой дисциплины; б) за качество выполняемых работ; в) за стаж непрерывной работы. 5. Оплату больничного листа рассчитывают исходя: а) из минимального размера оплаты труда работника; б) из средней заработной платы за два года и страхового стажа работника; в) из средней заработной платы за 12 месяцев и страхового стажа работника. 6. Работникам, имеющим страховой стаж менее пяти лет, выплачивается: а) 50% пособия по временной нетрудоспособности; б) 80% пособия по временной нетрудоспособности; в) 60% пособия по временной нетрудоспособности. 7. Начисление заработной платы работникам оформляется проводкой: а) Д 30211830 К 40120211; б) Д 40102263 К 30213730; в) Д 40120211 К 30211730. 8. Удержание из заработной платы НДФЛ оформляется проводкой: а) Д 30211830 К 30403730; б) Д 30211830 К 30301730; в) Д 30211830 К 30305730. 9. Начисление пенсии, пособия и прочих социальных выплат оформляется проводкой: а) Д 40120261 К 30260730; б) Д 40120212 К 30212730; в) Д 30211830 К 30403730. 10. Выдача из кассы заработной платы оформляется проводкой: а) Д 30211830 К 20134610; б) Д 30211830 К 30402730; в) Д 30211830 К 20111610. 11. Удержания по исполнительным листам являются: а) обязательными; б) добровольными; в) осуществляемыми по инициативе налоговой службы. 12. К удержаниям по инициативе организации относятся: а) НДФЛ; б) удержания за причиненный материальный ущерб; в) профсоюзные взносы. 13. НДФЛ с дивидендов удерживается в размере: а) 9% выплаченной суммы дивидендов; б) 13% выплаченной суммы дивидендов; в) 35% выплаченной суммы дивидендов. 14. Алименты на одного ребенка удерживаются в размере: а) 1 / 4 заработной платы; б) 1 / 8 заработной платы; в) 1 / 2 заработной платы. 15. Отпускные работникам рассчитывают исходя из среднего заработка за последние: а) 12 месяцев; б) 24 месяца; в) 6 месяцев. 5.2. Учет расчетов по обязательному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Плательщиками страховых взносов выступают следующие страхователи: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой. ФСС регистрирует страхователей - юридических лиц в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения сведений из налогового органа, а ПФР регистрирует страхователей - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения сведений из налогового органа, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой, - в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения сведений из территориального органа Минюста России. Документ, подтверждающий факт регистрации в ПФР (а для организаций - и в ФСС), направляется страхователю в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью, в том числе через Интернет, и на адрес электронной почты, указанный в ЕГРЮЛ, а также через единый портал государственных услуг. Для подтверждения регистрации указанные страхователи не должны получать документ на бумажном носителе. Этот документ они могут получить по запросу в течение трех рабочих дней. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных его видах. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Не подлежат обложению страховыми взносами: 1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; 2) все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных: а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; д) с увольнением работников, за исключением: - компенсации за неиспользованный отпуск; - суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; - компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка; е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников; ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера; з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией либо ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию; и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением: - выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, - выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством РФ российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы, - компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников; 3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов: а) физическим лицам - в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ; б) работнику - в связи со смертью члена (членов) его семьи; в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) - при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка; 4) стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 кг, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными работниками за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ; 5) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании; 6) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период; 7) суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам; 8) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения; 9) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов РФ и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, - в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ; 10) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Учет расчетов по страховым взносам в учреждениях осуществляется на следующих счетах: 30302 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; 30307 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС"; 30308 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС" (до 2012 г.); 30310 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии"; 30311 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии" (до 2014 г.). С 2014 г. взносы в ПФР перечисляются одним платежным поручением без распределения на накопительную и страховую части пенсии с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. Страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии распределяет ПФР с учетом варианта пенсионного обеспечения (0,0% или 6,0%), выбранного застрахованным лицом. Аналитический учет по счетам ведут в многографной карточке или карточке учета средств и расчетов в разрезе зачисляемых видов платежей. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС, представлена в табл. 5.6. Таблица 5.6. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Год Коэффициент индексации базы (с 1 января соответствующе го года) База для начисления страховых взносов с учетом ее индексации (в отношении каждого физического лица) Основание 2015-й 1,073 670 000 руб. Постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. N 1316 2014-й 1,098 624 000 руб. Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. N 1101 2013-й 1,11 568 000 руб. Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. N 1276 Тарифы страховых взносов, уплачиваемых в ПФР, на 2015 - 2016 гг. для страхователей, производящих выплаты физическим лицам (за исключением плательщиков страховых взносов, для которых Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов), систематизированы в табл. 5.7. Таблица 5.7. Тарифы страховых взносов в ПФР на 2015 - 2016 гг. для страхователей, производящих выплаты физическим лицам Год Подлежащий индексации максимальны й размер базы в отношении каждого физического лица Коэффиц иент индексац ии базы Предельная величина базы для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса Для лиц 1966 года рождения и старше на финансирова ние страховой пенсии Для лиц 1967 года рождения и моложе Вариант пенсионного обеспечения - 0,0% на финансирование накопительной пенсии Вариант пенсионного обеспечения - 6,0% на финансирование накопительной пенсии на финансирова ние страховой пенсии на финансирова ние накопительно й пенсии на финансирова ние страховой пенсии на финансирова ние накопительно й пенсии 2015-й 624 000 руб. 1,7 711 000 руб. В границах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 22,0% 22,0%, из них: 22,0%, из них: 0,0% - индивидуаль ная часть тарифа страховых взносов 16,0%, из них: 6,0% - индивидуаль ная часть тарифа страховых взносов 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуаль ная часть тарифа страховых взносов 16,0% - индивидуаль ная часть тарифа страховых взносов 10,0% - индивидуаль ная часть тарифа страховых взносов Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 10,0% 10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов 10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов 0,0% 10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов 0,0% 2016-й - - - В границах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов <*> (1,8) <**> 22,0% 22,0%, из них: 22,0%, из них: 0,0% - индивидуаль ная часть тарифа страховых взносов 16,0%, из них: 6,0% - индивидуаль ная часть тарифа страховых взносов 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуаль ная часть тарифа страховых взносов 16,0% - индивидуаль ная часть тарифа страховых взносов 10,0% - индивидуаль ная часть тарифа страховых взносов Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 10,0% 10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов 10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов 0,0% 10,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов 0,0% -------------------------------- <*> Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, установленная Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, будет определена позднее. <**> Размер базы для начисления страховых взносов с учетом повышающих коэффициентов будет установлен позднее. Синтетический учет операций ведут в соответствии с содержанием факта хозяйственной жизни: в журнале операций по оплате труда, журнале операций с безналичными денежными средствами - в части оплаты расчетов по платежам; в журнале по прочим операциям - в части иных операций. Бухгалтерские проводки по учету расчетов с государственными внебюджетными фондами представлены в табл. 5.8. Таблица 5.8. Бухгалтерский учет расчетов с государственными внебюджетными фондами Содержание операции Дебет Кредит 1. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников 40120213 30302730 (30310730) 2. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, занятых приобретением (строительством) объектов основных средств 10601310 30302730, 30310730 3. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, занятых производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг 10660213 30302730, 30310730 4. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, занятых приобретением (созданием) нематериальных активов 10602320 30302730, 30310730 5. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных от фонда оплаты 10604340 30302730, 30310730 труда штатных работников, занятых приобретением материальных запасов 6. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников 40201213 30307730 7. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в соответствии с законодательством РФ в сумме взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, занятых приобретением (строительством) объектов основных средств 10601310 30307730 8. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, занятых производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг 10660213 30307730 9. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, занятых приобретением материальных запасов 10604340 30307730 10. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС, начисленных: 30310730, - по договорам гражданско-правового характера за услуги связи; 40120221 30307730 - по договорам гражданско-правового характера за транспортные услуги; 40120222 - по договорам гражданско-правового характера за коммунальные услуги; 40120223 - по договорам гражданско-правового характера за услуги по содержанию имущества; 40120225 - по договорам гражданско-правового характера за выполнение прочих работ, оказание прочих услуг 40120226 11. Учреждением сформирована кредиторская задолженность на суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности (начиная с четвертого дня болезни), в связи с материнством, а также других выплат из средств ФСС 30302830 30203730 12. Бюджетным учреждением погашена задолженность в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское 30310730, 20111610 30302730, 30307730 страхование в Федеральный ФОМС, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, а также по договорам гражданско-правового характера за оказание работ, услуг денежными средствами с лицевого счета 13. Казенным учреждением погашена задолженность в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, а также по договорам гражданско-правового характера за оказание работ, услуг денежными средствами 30310730, 30405213 30302730, 30307730 Тесты |