Финансы. Учебное пособие Волгоград 2001
 Скачать 228.44 Kb.
|
|
2. Финансы предприятий, функционирующих на коммерческой основе Источниками финансовых ресурсов предприятий, функ- ционирующих на коммерческой основе, являются: - финансовые ресурсы, образующиеся за счет собствен- ных средств, которые формируются из прибыли за счет по- ступлений от амортизационных отчислений и задолженности по заработной плате, образование резервов предстоящих пла- тежей, задолженности перед бюджетом и внебюджетными фон- дами за счет целевых поступлений; - финансовые ресурсы предприятий, мобилизуемые на фи- нансовых ранках, т. е. за счет продажи собственных акций, об- лигаций и других видов ценных бумаг и за счет кредитных ин- вестиций; - финансовые ресурсы, поступающие в порядке перерас- пределения и формирующиеся за счет страховых возмещений по наступившим рискам, за счет финансовых ресурсов, посту- пивших от концернов и ассоциаций (дивиденды и проценты по ценным бумагам, бюджетные субсидии). Использование финансовых ресурсов предприятий, фун- кционирующих на коммерческих началах, идет по следующим направлениям: - платежи банковской системе; - платежи органам страхования; - инвестирование в капитальные вложения собственного предприятия, обновление основных фондов, научно-исследо- вательские работы, прогрессивные технологии, ноу-хау; - инвестирование в ценные бумаги; - образование денежных фондов поощрительного и соци- ального характера; - благотворительные цели спонсорства. Финансовые ресурсы играют большую роль в кругооборо- те основных и оборотных средств. Основные средства — это денежные средства, инвестиро- ванные в основные фонды производственного и непроизводствен- ного назначения. Свою стоимость основные средства переносят в виде амортизации на готовую продукцию, а оставшаяся не- использованная часть представляет собой остаточную стоимость. – 25 – Амортизационный фонд вместе с бюджетным финансирова- нием используется на капитальные вложения. Денежные средства, авансируемые в оборотные производ- ственные фонды и в фонды обращения, составляют оборотные средства предприятия. Они полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию за один производственный цикл. По принципу образования оборотные средства бывают нор- мированные и ненормированные. По источникам формирования оборотные средства делят- ся на собственные и заемные. Финансовая устойчивость предприятия, его платежеспо- собность и ликвидность зависят от наличия собственных обо- ротных средств, от состояния собственных и заемных источни- ков финансирования. Прибыль —результат деятельности предприятия и источ- ник удовлетворения его потребностей. Финансовые процессы, которые будут протекать на пред- приятии в течение следующего за отчетным периода, должны найти свое отражение в финансовом плане предприятия на пла- нируемый год. Составление такого плана требует определенных расчетов в производственной, сбытовой, инвестиционной и со- циальной деятельности предприятия. Общие принципы составления балансов доходов-расхо- дов предприятия сводятся к следующему: - определяется направление использования финансовых ресурсов, при учете уровня фондоотдачи; - выбирая долгосрочные затраты, предприятие должно учи- тывать наиболее экономичные методы финансирования; - необходимо сочетать затраты с повышенным риском и инвестирование в затраты с гарантированным доходом; - необходимо помнить о платежеспособности и ликвид- ности предприятия, чтобы не допустить его банкротства; - учитывать инфляционные процессы, т. е. корректировать затраты с учетом повышения инфляции. По структуре баланс доходов и расходов предприятия со- стоит из четырех разделов: 1. Доходы и поступления, где отражаются все финансовые ресурсы (прибыль от основной деятельности, прибыль от ин- вестиционной деятельности, дивиденды и т. д.). – 26 – 2. Расходы и отчисления, где отражается использование средств на расширение производства, на материальное стиму- лирование работников, расходы, связанные с производством и реализацией продукции, а также отчисления в благотвори- тельные фонды, приобретение ценных бумаг. 3. Кредитные взаимоотношения предприятий с банками и учреждениями, где фиксируются доходная и расходная части. 4. Взаимоотношения предприятия с бюджетом и внебюд- жетными фондами: в доходную часть входит получение ассиг- нований из бюджета, в расходную — платежи в бюджет и вне- бюджетные фонды. Третий и четвертый разделы являются балансирующими. Превышение платежей в бюджет и во внебюджетные фонды над полученными ассигнованиями должно точно соответство- вать разнице между доходами и расходами с учетом сальдо кре- дитных взаимоотношений. Финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой. 3. Финансы учреждений, осуществляющих некоммерческую деятельность Финансовые ресурсы учреждений, осуществляющих не- коммерческую деятельность, представляют собой денежные средства, мобилизуемые из различных источников для своей деятельности. Учреждения этого типа оказывают разные услуги управленческого, социально-культурного характера, по охра- не окружающей среды, по обороне страны. Источники финан- совых ресурсов этих учреждений зависят от вида, оказываемых услуг и характера их предоставления. По характеру предоставления услуги могут быть платные, бесплатные (за счет бюджета), сочетания платного и бесплат- ного (это услуги социально-культурного направления). Для финансирования учреждений и организаций, оказы- вающих услуги социально-культурного направления, исполь- зуются следующие источники финансовых ресурсов: 1) бюджетные средства на основе установки нормативов; 2) денежные средства государственных, кооперативных, частных предприятий и от граждан, которые поступают сверх нормативной услуги на платной основе; – 27 – 3) выручка от сдачи в аренду; 4) добровольные взносы, безвозмездно передаваемые цен- ности от предприятий и граждан; 5) прочие денежные поступления. Все источники формируют фонд финансовых ресурсов пред- приятия. Эти источники используются на заработную плату, воз- мещение материальных затрат, расчеты с другими организация- ми и банками, на создание собственных фондов предприятия. В настоящее время финансовый механизм в сфере неком- мерческой деятельности изменился. Предприятия получили большую самостоятельность в использовании финансовых ре- сурсов, право на платные услуги, пересмотрены тарифы на услуги, стало возможным применение арендных отношений. Учреждения некоммерческого характера составляют фи- нансовые планы двух типов: учреждения, финансируемые за счет бюджета, составляют смету расходов, а учреждения, фи- нансируемые как за счет бюджета, так и за счет других поступ- лений, составляют сметы расходов и доходов. В сметах более детально отражаются расходы, а доходы указываются только в разрезе источников поступления. В сметы включают название предприятия, адрес, название бюджета, общую сумму ассигнований по смете затрат в разрезе статей затрат, а также в сумме, утвержденной по бюджету на расходы по отдельным мероприятиям. Для таких учреждений утверждается план по труду, где указывается годовой фонд заработной платы, с поквартальной разбивкой и его штатное расписание. Типовые штаты однород- ных учреждений формирует правительство. В непроизводственной сфере сметы делятся на индивиду- альные, централизованные и сводные. Нормы смет могут быть обязательными, например, став- ки должностных окладов, или расчетными, т. е. согласованны- ми с местными органами власти. 4. Финансы общественных объединений К общественным объединениям относятся профсоюзы, партии, творческие союзы, спортивные и другие добровольные общества, специальные целевые фонды и благотворительные фонды. – 28 – На организацию финансов общественных объединений оказывают влияние следующие факторы: - если объединение добровольное, то основным источни- ком финансовых ресурсов являются вступительные и членские взносы; - если общественное объединение имеет собственность в виде зданий, сооружений, владеет собственностью на долевых началах, то их финансирование частично регламентируется го- сударством, а деятельность определяется уставом. Источниками финансирования общественных объедине- ний могут быть вступительные членские взносы, доходы от их деятельности и специальные денежные отчисления предприя- тий и организаций из прибыли. Расходы общественных объединений — это затраты на ос- новную деятельность, содержание платного аппарата, осуще- ствление капитального строительства и капитального ремонта, хозяйственные расходы и расходы на международные связи. Об- щественные объединения перед государством финансовых обя- зательств не имеют, т. е. не уплачивают налоги. Это организа- ции ветеранов, спортивные союзы, общество изобретателей. Но если предприятие, подведомственное общественному объеди- нению, может осуществлять деятельность на коммерческих на- чалах, то они платят налоги на прибыль. – 29 – ТЕМА 5. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ СТРАХОВАНИЯ План: 1. Экономическая сущность и функции страхования. Его фун- кции и отрасли. 2. Страховой рынок. 1. Экономическая сущность и функции страхования. Его функции и отрасли Страховые и резервные фонды необходимы для беспере- бойного производства, для борьбы с силами природы, ликви- дации несчастных случаев. На предприятии создают оператив- ные резервы, которые используются для производственной де- ятельности. В масштабах государства создаются стратегические резервы, которые направлены на ликвидацию кризисных яв- лений, социальных взрывов, военных конфликтов, и страхо- вые фонды, которые необходимы для ликвидации несчастных случаев и случаев, связанных со стихийными силами природы. Страховые фонды отличаются по следующим признакам: - восстанавливают ранее созданную, но утраченную сто- имость, обусловлены наличием вероятности наступления вне- запных непредвиденных событий, которые называются страхо- выми случаями; - при страховании осуществляется раскладка нанесенного ущерба между участниками страхования, материальные поте- ри охватывают не все предприятия, не все территории, и чис- ло лиц, заинтересованных в страховой защите всегда превыша- ет число пострадавших. Солидарное возмещение ущерба позво- ляет заметно сгладить последствия страховых событий; - страхование предусматривает перераспределение ущер- ба как между территориальными единицами, так и во вре- мени; - страховые средства возвратные, т. е. страховые платежи каждого страхователя, внесенные в страховой фонд, имеют толь- ко одно назначение — возмещение вероятной суммы ущерба; – 30 – - возмещение ущерба должно быть гарантированным и пер- воочередным; - причиняемый ущерб колеблется как по годам, так и по конкретным страхователям, и потребность в страховых фондах исчисляется на основе законов теории вероятности. В условиях рыночной экономики страховая защита имущественных инте- ресов товаропроизводителей возможна только с помощью стра- хования. Это наиболее доступный способ возмещения ущерба. Поэтому сфера страховой деятельности в рыночной экономи- ке быстро развивается. Страхование — это система экономических отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий, называемых страховыми случаями, за счет денежных фондов, формируемых из уплачивае- мых ими страховых взносов. Страховой фонд создается в форме материальных и де- нежных средств. В условиях рыночной экономики наиболее приемлемыми являются следующие формы страховых фондов: - централизованный страховой фонд, формируется за счет общегосударственных ресурсов в денежной и натуральной форме и находится в распоряжении правительства; - децентрализованные денежные и натуральные фонды са- мострахования создаются самими субъектами хозяйствования для покрытия убытков и частичного возмещения ущерба от стихийных бедствий; - страховой фонд страховщика создается за счет страхо- вых взносов участников страхового процесса — страхователей, может быть только в денежной форме и строго целевого назна- чения, т. е. средства его расходуются на возмещение ущерба и выплату страховых сумм в соответствии с условиями договора. В основе функционирования страховых фондов лежат сле- дующие признаки: комплексность, многообразие организаци- онных форм и учет экономических интересов всех участников страхового процесса. Сущность страхования проявляется в его функциях: - рисковая функция. Страховой риск как вероятность ущер- ба непосредственно связан с основным назначением страхова- ния — оказанием денежной помощи пострадавшим; – 31 – - предупредительная, то есть использование части страхо- вого фонда на уменьшение вероятности и последствий страхо- вого риска; - сберегательная. Страхование направлено на сбереже- ние денежной суммы по такой форме, как страхование на дожитие; - контрольная. Предполагает строго целевое формирова- ние и использование средств страхового фонда. Совокупность страховых отношений делят на отрасли стра- хования: - имущественное, - социальное, - личное, - страхование ответственности, - страхование предпринимательских рисков. Страхование может проводиться в обязательной и добро- вольной форме. Страховщиком может быть специализированная органи- зация, проводящая страхование. Она может быть государствен- ной, акционерной или кооперативной. Страхователем является юридическое или физическое лицо, которое уплачивает стра- ховые взносы и вступает в страховые отношения со страхов- щиком. В мировой практике страхователей называют полисо- держателями. 2. Страховой рынок В России до 1992 года действовала система только госу- дарственного страхования. Ее возглавлял Госстрах, который под- чинялся Союзным законам, а правила и инструкции для него составляло Министерство финансов. После распада СССР возник Росгосстрах. В его функции входит руководство страховыми инспекциями, внедрение но- вых видов страхования, расчет и утверждение крупных сумм страхования, контроль за использованием средств страховых фондов. Инспекции Росгосстраха заключают договоры о страхова- нии, выполняют страховую оценку имущества, определяют и выплачивают страховое возмещение страхователям. – 32 – Среди населения операции по страхованию выполняют страховые агенты, оплата которых производится на комисси- онных началах. С переходом на рыночные отношения стал формировать- ся страховой рынок. Страховой рынок — это сфера денежных отношений, где объектом купли-продажи является страховая услуга. Страховой рынок формирует спрос и предложение на стра- ховые услуги. Страховой рынок включает различные страховые компании, например в развитых странах — это АСО, общества взаимного страхования, перестраховочные компании. Перестрахование —система страховых отношений, при ко- торой страховщик часть ответственности по принятым на себя рискам передает другим страховщикам с целью обеспечить фи- нансовую устойчивость и рентабельность страховых операций, сба- лансировать страховой портфель. Перестраховочные компании — это сотрудничество двух сторон: страховых обществ, которые передают риск страхова- ния и страховые компании, которые принимают страховой риск на свою ответственность. Кроме того, в развитых странах существует сострахова- ние, когда страхованию подвергается объект высокой стоимо- сти и большой степени страхового риска. Ответственность де- лят между собой два страховщика, заключивших договор со- страхования. Как и всякий рынок, страховой рынок имеет продавца, покупателя и товар. Товаром является страховая услуга. Продавец —непосредственный страховщик, перестраховоч- ная компания или посредник между страховщиком и страхователем. Посредниками выступают страховые агенты и брокеры. Страховые агенты представляют интерес одной страховой компании, получают комиссионные, и отношения между стра- ховой компанией и страховым агентом строятся на контракт- ной основе. Страховые брокеры —независимые посредники, действую- щие от своего имени. Они изучают условия страхового рынка и – 33 – сами определяют оптимальные варианты для страхования сво- его клиента. В России идет становление страхового рынка, и интересы экономической системы требуют ускорения этого процесса. Для этого необходимо соответствующее законодательство, которое бы предусматривало: защиту интересов страхователя, создание равных условий для всех участников страхового рынка и жест- кий страховой надзор со стороны государства за соблюдением законодательства. Госстрахнадзор должен быть независимым от ведомствен- ного влияния и подчиняться Госдуме. В обязанности страхового надзора входит выдача лицензий вновь создаваемым страхо- вым компаниям, контроль за страховыми тарифами, за фор- мированием резервных фондов страховщиков, а также конт- роль за проведением инвестиционной политики и уплаты на- логов в бюджет страховыми компаниями. – 34 – ТЕМА 6. СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ План: 1. Сущность и значение социального страхования. 2. Формы социального страхования. 3. Медицинское страхование. 1. Сущность и значение социального страхования В тех случаях, когда трудящиеся теряют трудоспособность, а значит, теряют зарплату, государство берет на себя заботу о нетрудоспособных и безработных. Для этого обособляется часть валового общественного продукта, формируются фонды денеж- ных средств. Система отношений по форме и использованию этих фондов представляет собой социальное страхование. В про- цессе распределения и перераспределения национального дохода фонды для нетрудоспособных обособляются двумя спо- собами: - бюджетным (восполнение утраченных доходов происхо- дит из бюджета); - страховым (фонды социального страхования образуются за счет взносов предприятий). Эти два способа вытекают из экономических особеннос- тей процесса воспроизводства рабочей силы как производи- тельной силы общества. Это основной элемент производства. Он должен восстанавливаться за счет предприятия в случае болезни или инвалидности. Эти расходы включаются в состав издержек производства, а в случае постоянной утраты трудо- способности работниками содержание их обеспечивает госу- дарство. Поэтому фонды социального страхования включают в себя как взносы предприятий, так и государственные денеж- ные ресурсы. Основные принципы социального страхования: - всеобщая обеспеченность граждан социальным стра- хованием; - оптимальное сочетание интересов личности, трудового коллектива и общества в целом; – 35 – - управление социальным страхованием через организа- ции трудящихся на основе самоуправления при активной роли профсоюзов. Социальное страхование решает следующие задачи: - формирует денежные фонды на содержание нетрудоспо- собных лиц или лиц, не участвующих в трудовой деятельности; - обеспечивает структуру трудовых ресурсов, которые не- обходимы на данном этапе государству; - выравнивает жизненный уровень различных групп насе- ления, которые не вовлечены в трудовую деятельность. Отношения по поводу формирования и использования фондов социального страхования являются частью распределе- ния национального дохода. Распределительные отношения име- ют специфические черты, которые отражают функциональное назначение социального страхования: - часть национального дохода реализуется, т. е. превраща- ется в конкретные социальные блага; - четко выражаются границы первичного и вторичного рас- пределения: |