Финансы. Учебное пособие Волгоград 2001
 Скачать 228.44 Kb.
|
|
Внутренние источники — НД, золотой запас государства и платная приватизация государственного имущества. Внешние источники — заимствование в других странах и выплаты по кредитам зарубежных стран. Государственные доходы формируются тремя методами. Эти методы взаимосвязаны, и их называют системой государствен- ных доходов: - налоги, - займы, - эмиссия. Система государственных доходов решает три задачи: - фискальную, - экономическую, - социальную. Налоги —обязательные взносы в государственный бюджет части доходов юридических и физических лиц для использования в интересах всего общества. Механизм взыскания налогов в экономически развитых странах является главным инструментом перераспределения НД – 47 – и пополнения бюджета и внебюджетных фондов. Налоги обес- печивают финансовыми ресурсами государственную власть, т. е. выполняют фискальную роль. Во-вторых, налоги влияют на рас- ширение воспроизводства, совершенствуют отраслевую и тер- риториальную структуру экономики, т. е. выполняют экономи- ческую роль. В-третьих, регулируют доходы различных соци- альных групп населения, освобождают некоторые группы пу- тем установления льгот, т. е. выполняют социальную роль. Займы —находят применение в различных звеньях государ- ственных финансов: в федеральном регулировании, местных бюд- жетах, во внебюджетных фондах и в составе привлеченных средств предприятий. При финансовой напряженности в стра- не роль государственных займов увеличивается. Финансовая напряженность может быть связана с финансовыми расхода- ми на военные нужды, с крупными платежами по ранее взя- тым государственным займам, с увеличением государствен- ных расходов, выполнением социальных программ, финан- сированием капитальных вложений. Финансовой базой пога- шения займов являются налоги. Растущие расходы государ- ства, связанные с погашением займов и процентов по ним, требуют увеличения налогов, т. е. повышения налоговых ста- вок или введения новых налогов. В этой связи для того, чтобы уменьшить социальную напряженность в обществе (недоволь- ных налогоплательщиков), государство выпускает новые встречные государственные займы. Но чтобы они оправдали себя, необходима соответствующая платежеспособность пред- приятий, населения и доверие этих категорий к государствен- ным ценным бумагам. Эмиссия — может быть в форме денег или выпускаемых ценных бумаг — бумажно-денежная и кредитная эмиссия. 3. Государственные расходы Государственные расходы —часть финансовых отношений, обусловленная использованием централизованных и децентрализо- ванных доходов государства. Они связаны с выполнением вне- шних и внутренних функций государства, т. е. это социальные, экономические, управленческие, оборонные, международные функции. Государственные функции выполняются как органа- – 48 – ми управления, так и через предприятия, организации и уч- реждения. Государственные расходы состоят из двух частей: - прямые расходы государства через бюджет и внебюджет- ные фонды; - расходы предприятий, организаций, учреждений. В условиях административной хозяйственной системы го- сударство является собственником средств производства и ос- новным инвестором, выполняющим организационно-хозяй- ственную функцию, диктует свои условия предприятиям. При переходе к рынку государство координирует экономику с по- мощью методов финансового регулирования, меняется струк- тура государственных расходов, повышается роль децентрали- зованных расходов. Государственные расходы в условиях ры- ночной экономики включают: - затраты на инвестиции действующих и вновь создавае- мых предприятий; - социальная защита; - децентрализованные государственные расходы, которые осуществляются непосредственно государственными предпри- ятиями — они связаны с хозяйственной деятельностью пред- приятий, а также социальными запросами работников этих предприятий; - затраты на содержание управленческих структур; - затраты на военные расходы. Совокупность всех видов расходов взаимосвязаны между собой и составляют систему государственных расходов. Выделяют следующие принципы осуществления системы государственных расходов: - целевое расходование средств, строго по финансовому плану. В коммерческой сфере — это расходы на капитальные вложения и финансирование оборотных средств. А в некоммер- ческой сфере — затраты на заработную плату, текущее содер- жание предприятия и на капитальные вложения; - безвозвратность расходования, т. е. эти расходы не нуж- даются в обязательном возмещении, но учитывается результа- тивность инвестиций; - соблюдение режима экономии. Это система форм и ме- тодов последовательной минимизации затрат относительно по- лучаемого результата, т. е. необязательно должно быть сокра- – 49 – щение затрат, но обязательно затраты должны быть результа- тивными. Финансирование государственных расходов может осуще- ствляться в трех формах: - самофинансирование, когда собственными финансовы- ми ресурсами предприятия покрываются его расходы; - бюджетное финансирование. Применяется для обеспе- чения затрат общегосударственного значения. - кредитное обеспечение. Используется государственными предприятиями, когда они получают банковские ссуды для по- крытия своих текущих и инвестиционных затрат. А также при- меняется государственными структурами различных уровней уп- равления. Они заимствуют денежные средства в форме государ- ственного кредита. Все эти формы государственных расходов должны иметь рациональное соотношение. – 50 – ТЕМА 9. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ План: 1. Сущность и роль государственного бюджета. 2. Содержание доходов федерального бюджета. 3. Расходы федерального бюджета. 4. Бюджетный дефицит и управление им. 1. Сущность и роль государственного бюджета Государство имеет финансовые взаимоотношения с пред- приятиями, организациями, и эти взаимоотношения называ- ются бюджетными. Они имеют объективный характер, так как государство должно ежегодно иметь определенную часть НД для обеспечения общегосударственных мероприятий, расши- ренного воспроизводства, социальных потребностей, обороны страны и управления государством. Бюджетные отношения по- лучают материально-вещественное воплощение. Создан бюд- жетный фонд, размеры которого зависят от уровня развития экономики, поставленных социальных задач, создания резерв- ных фондов, обслуживания государственного долга. Государственный бюджет — основной финансовый план го- сударства, который составляется на текущий год и имеет силу закона, утверждается парламентом, а затем президентом. Госу- дарственный бюджет — это комплекс документов, который включает 8 законопроектов и более 20 сопроводительных доку- ментов, в которых имеется: - прогноз финансового баланса; - структура внешнего и внутреннего долга; - прогноз развития экономики. Государственный бюджет — денежные отношения, появ- ляющиеся у государства с юридическими и физическими ли- цами по поводу перераспределения НД. В связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социальных проблем, обороны и управления государством. – 51 – Как экономическая категория бюджет имеет все призна- ки финансов, но есть и особенности: - государственный бюджет — это форма перераспределен- ных отношений, которая обособляет часть НД в руках государ- ства для удовлетворения потребностей общества; - через государственный бюджет перераспределяются сред- ства централизованного фонда между территориями и отрас- лями, сферами общественной деятельности; - пропорции бюджетного перераспределения зависят от целей и задач общества. Проявление присущих бюджету свойств находит отраже- ние в бюджетном механизме. Бюджетный механизм позволяет, во-первых, использовать бюджет как механизм государственно- го регулирования экономической системы. Формами воздействия являются государственные инвестиции, субсидии предприятий, бюджетное финансирование. Это осуществляется при помощи маневрирования денежными средствами. Во-вторых, бюджетный механизм является инструментом реализации бюджетной поли- тики государства, которая выражается в статьях доходов и рас- ходов бюджета. В-третьих, бюджетный механизм является инст- рументом социальных преобразований, социальной политики государства. В-четвертых, бюджетный механизм способствует ус- корению НТП путем финансирования науки, подготовки кад- ров, финансирования новых видов продукции и технологий. По своему строению государственный бюджет состоит из перечня доходов, которые служат финансовой базой деятель- ности государства и перечня расходов, которые служат для удов- летворения потребностей государства. Если доходы меньше рас- ходов, то налицо дефицит бюджета. 2. Содержание доходов федерального бюджета Доходы бюджета — часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Доходы бюджета выражают систему экономических отноше- ний, возникающих при формировании фондов денежных средств. В унитарном государстве доходы делятся на централь- ные, т. е. государственные и местные. А в федеративном — фе- деральные доходы, субъектов Федерации и местные. – 52 – Главный источник доходов бюджета — НД, а если его не хватает, то национальное богатство. Методы образования дохо- дов бюджета — налоги, займы и эмиссия. По методам получе- ния все доходы делятся на налоговые и неналоговые. Налоги — обязательные платежи, и как экономическая ка- тегория они имеют две функции: 1. Фискальная — налоги форми- руют государственный бюджет; 2. Регулирующая — налоги влия- ют на экономическую систему государства, т. е. на темпы вос- производства, платежи населения, накопление капитала. Функции налогов отражают отношения, которые государ- ство использует в качестве налоговой политики через налого- вый механизм. Налоговый механизм —налоговые ставки, способы налого- обложения, льготы и организационно-правовые нормы. Налоговая система РФ несовершенна. Основными ее не- достатками являются высокий уровень налогообложения, боль- шое количество налогов, сложность их расчетов, постоянные дополнения и изменения в налогообложении и переучете льгот. Принят новый налоговый кодекс, который представляет свод правил по налогообложению. Современная налоговая система РФ в зависимости от объектов налогообложения, взаимоотно- шений плательщика и государства выделяет две группы нало- гов прямые и косвенные. Прямые налоги — устанавливаются непосредственно на до- ход или имущество и денежные отношения возникают между го- сударством и плательщиком налогов. Прямые налоги подразде- ляются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имуще- ства, и личные, которые взимаются с отдельных физических или юридических лиц. Косвенные налоги —включаются в виде надбавки к цене товара или тарифу на услуги и оплачиваются потребителями. Владельцы товаров и услуг при их реализации получают нало- говые суммы, которые перечисляют в казну государства. Здесь продавец выступает посредником между государством и пла- тельщиком налогов. По характеру их использования налоги делятся на общие и специальные. Общие налоги обезличены и поступают на го- сударственные нужды. А специальные налоги используются толь- ко по назначению. – 53 – В зависимости от органа, который взимает налоги и в рас- поряжение которого они поступают, различают федеральные, региональные, местные налоги. Прямые налоги, взимаемые с юридических лиц, такие как налог на прибыль, налог на имущество предприятия, плата за воду и рентные платежи. Прямые налоги с физических лиц — это подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, сбор за парковку авто- транспорта. Прямые налоги, которые взимаются и с юриди- ческих лиц, и с физических — земельный налог, лесной на- лог, налог на операции, связанные с ценными бумагами, налог на рекламу. К косвенным налогам относятся акцизы, НДС, таможен- ные пошлины. К неналоговым поступлениям в бюджет относятся доходы от внешнеэкономической деятельности, от приватизации го- сударственной собственности, от размещения займов и денеж- но- вещевых лотерей, кредиты ЦБ для покрытия дефицита бюджета и на финансирование государственных капитальных вложений производственного назначения и пополнение обо- ротных средств. Дефицит консолидированного бюджета в 1999 г. в размере 162 млрд руб. предполагается покрыть за счет кредитов ЦБ на сумму 32,7 млрд руб., за счет внешних источников — на 45,9 млрд руб., и за счет внутренних источников — на 84,3 млрд руб. Капитальные вложения за счет бюджетного инвестирования дол- жны осуществляться в размере 73,6 млрд руб. и составят 14,6 % от общего объема капитальных вложений. Предполагается, что в 1999 году доходы консолидированного бюджета вырастут по сравнению с 1998 годом. Рост доходов произойдет вследствие улучшения мероприятий по сбору налогов, за счет введения монополий на производство алкоголя. Ожидается снижение доходов от снижения относительного уровня налогов и от ли- берализации налогового законодательства. В иностранной валюте консолидированный бюджет РФ на 1998 год составит: Доходы Расходы 45,6 млрд долл. 53,3 млрд долл. – 54 – А федеральный бюджет США на 1998 г. по доходам соста- вил 1658 млрд. Это составляет 20 % от ВВП. Во многих евро- пейских странах через бюджет распределяется от 30 до 50 % ВВП, т. е. это социально направленная экономика. В России через федеральный бюджет перераспределялось в 1996 г. 15 % ВВП; 1997 г. — 14,54 %; 1998 г. — 13 % ВВП. Региональные бюджеты РФ на 1999 г. составляют: Доходы Расходы 24 млрд долл. 26,6 млрд долл. В таких объемах США расходует средства на финансирова- ние охраны окружающей среды. Ужесточение налогово-бюджетной политики предусмат- ривается в 2 направлениях: - в целях ликвидации дефицита бюджета будут приняты меры на повышение налогообложения; - правительство РФ реализует меры, направленные на по- вышение собираемости налогов. Бюджет 1999 г. предполагает зачисление 3 % от ставки по- доходного налога в федеральный бюджет. Такое разделение при- носит доход федеральному бюджету в размере 0,5 % ВВП. По- высятся ставки платежей за землю и за использование водных ресурсов. Это приведет к повышению поступлений в федераль- ный бюджет на 0,2 % ВВП. Кроме того, для дополнительного дохода в бюджет были временно введены экспортные пошлины на нефть, нефтехимическую продукцию, древесину, черный и цветной металл. Это повысило доход в федеральный бюджет на 0,6 % ВВП. Дополнительные доходы бюджета будут получены в связи с совершенствованием налогового законодательства, а имен- но: введение ежегодного налога на автомобили представитель- ского класса, сокращение льготного налогообложения по ставке 10 % по НДС, а также за счет усиления административного контроля за производством и оборотом алкогольной продук- ции. Кроме того, для повышения доходов бюджета правитель- ство РФ частично отменяет льготы для закрытых администра- тивно-территориальных образований. Еще одним источником увеличения доходов бюджета бу- дет реализация мер по совершенствованию налоговой админи- – 55 – страции. А именно, повышение полномочий налоговых орга- нов за счет отмены положения о необходимости обращения к судебным органам, предоставление права министерству РФ по налогам и сборам налагать арест на банковские счета налого- плательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов. Введение юридических санкций по отношению к налоговым агентам, которые в установленные сроки не зачисляют налоги, удержи- ваемые у источника на бюджетные счета, продление сроков для выполнения поручений о взимании долгов, введение бо- лее строгих штрафов за непредоставление счетов-фактур для налогообложения. 3. Расходы федерального бюджета Расходы государственного бюджета —экономические от- ношения, образующиеся в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, терри- ториальному, целевому назначению. То есть это затраты, направленные государством на вы- полнение его функций. Бюджетные расходы классифицируют- ся по различным признакам: 1. По влиянию на процесс расширенного воспроизводства: - текущие расходы; - капитальные затраты. Текущие — содержание государственных учреждений, теку- щие субсидии, транспортные платежи, выплаты процентов по го- сударственному долгу и другие текущие расходы. Капитальные — вложения в основной капитал и в прирост запасов. 2. По предметным группам финансирования: - расходы на поддержку отраслей народного хозяйства, - социально-культурные мероприятия, - науку, - оборону, - содержание правоохранительных органов и органов го- сударственной власти, - внешнеэкономическую деятельность, - создание резервных фондов, - обслуживание государственного долга. – 56 – Каждая из этих классификаций подразделяется по ведом- ственному признаку, т. е. какое ведомство получает денежные средства, и его целевому признаку — на какие конкретные виды затрат предназначены эти денежные средства. 3. По территориальному признаку: - федеральные; - субъектов Федерации; - местные. Бюджетное финансирование — система предоставления де- нежных средств субъектов хозяйствования на мероприятия, пре- дусмотренные бюджетом. Принципы бюджетного финансирования: - бесплатность, - безвозвратность, - целевой характер, - максимальный эффект при минимальных затратах. Основные направления расходов федерального бюджета: 1. Государственная поддержка отраслей народного хозяй- ства (20—25 % бюджета). - финансирование капитальных вложений; - оплата различных видов дотаций; - бюджетные ссуды. Они занимают промежуточное поло- жение между кредитами коммерческих банков и бюджетными ассигнованиями, т. е. могут предоставляться по льготному про- центу или даже без процента, но всегда с возвратом. 2. Расходы на социально-культурные мероприятия (6—7 % бюджета): - на образование и подготовку профессиональных кадров; - расходы на культуру, искусство и СМИ; - спорт; - социальное обеспечение. 3. Финансирование науки (2—3 % бюджета). 4. Расходы на оборону (25—26 %): - прямые — через Министерство обороны; - косвенные — пенсии ветеранам вооруженных сил и их семьям. 5. Расходы на управление (1,5—2 % бюджет): на содержа- ние органов государственной власти, правоохранительных ор- ганов, судов, прокуратуры, на проведение выборов. Финансирование из бюджета ведется на основе смет. – 57 – Политика в области расходов бюджета на 1999 год: 1. Планируется сокращение расходов, а также повышение контроля за обязательствами в области расходов для избежа- ния новой просроченной кредиторской задолженности бюд- жета. Бюджет предусматривает уменьшение расходов, не свя- занных обслуживанием государственного долга до 9,6 % ВВП или на 2 % ниже по сравнению с 1998 годом. 2. Сокращение государственного сектора. Число федеральных органов и прочих юридических лиц, являющихся получателями бюджетных средств, снижено со 132 до 106 в 1999 году. Кроме того, было проведено снижение занятости на транспорте, в сфере обра- зования и здравоохранения. Уже в течение 1999 г., проанализиро- вав расходные статьи, предусматривается дальнейшее снижение количества государственных служащих на 41 тыс. человек. 3. Сформирована комиссия для рационализации институ- та государственной службы. Цель — дальнейшее снижение чис- ленности федеральных ведомств. Реализуется план перевода по- лучателей средств федерального бюджета на обслуживание че- рез систему федерального казначейства. 4. Для того чтобы уменьшение расходов не отразилось на не- защищенных слоях населения, предусматривают пополнения от реализации товаров, поступающих в качестве гуманитарной помо- щи, использовать для погашения пенсий. В течение 1999 года было предусмотрено повышение минимальной пенсии на 60 рублей. |