Финансы. Учебное пособие Волгоград 2001
 Скачать 228.44 Kb.
|
|
2. Управление финансами Управление — совокупность приемов и методов целенаправ- ленного воздействия на объекты для достижения определенного результата. Различают объекты и субъекты управления. – 13 – Объекты управления — разные виды финансовых отношений (финансы предприятий, страхование, государственные финансы). Субъекты управления — организационные структуры, которые осуществляют управление финансами, т. е. финансовые службы пред- приятий, финансовые органы и государственная налоговая инспекция. Финансовый аппарат — совокупность организационных структур, осуществляющих управление финансами. Различают следующие виды управления финансами: - оперативное; - стратегическое. Оперативное управление финансами — конкретные мероп- риятия, которые разрабатываются на основе оперативного анали- за текущей финансовой ситуации с целью ликвидации «узких» мест. Решение таких задач осуществляется финансовыми управления- ми местных администраций, дирекциями внебюджетных фон- дов, страховых компаний, финансовыми службами предприятий. Стратегическое управление финансами —это прогнозиро- вание финансов на перспективу, определение объема финансо- вых ресурсов на целевые программы. Такое управление осуще- ствляется Федеральным собранием, Министерством финансов, аппаратом Президента, Государственной налоговой службой РФ. Задачами Министерства финансов по управлению финан- сами являются: - разработка и реализация стратегических направлений фи- нансовой политики; - составление проекта бюджета, исполнение его и обеспе- чение финансовой устойчивости; - развитие финансового рынка; - целевое финансирование общегосударственных потребностей; - совершенствование методов финансово-бюджетного пла- нирования; - осуществление финансового контроля за бюджетными средствами. Для выполнения этих задач создано несколько управле- ний и департаментов: - Департамент налоговых реформ; - Департамент государственных ценных бумаг и финансо- вого рынка; – 14 – - Бюджетное управление; - Управление финансовых программ развития производ- ственной инфраструктуры и потребительского рынка; - Управление финансирования программ развития сферы материального производства и конверсии; - Управление финансирования программ развития сельс- кого хозяйства; - Управление исполнения бюджета (казначейство); - Департамент финансирования социальной сферы и науки; - Департамент финансирования обороны, органов право- порядка, безопасности; - Управление валютно-финансового регулирования; - Управление методологии бухгалтерского учета и отчетности; - Контрольно-ревизионное управление. Функциями ГНС являются контроль за соблюдением нало- гового законодательства, за правильностью начисления нало- гов, за полнотой и своевременностью перечисления в бюджет всех налогов физических и юридических лиц, а также подготов- ка предложений по совершенствованию налоговых законов. Управление финансами на предприятиях и в отраслях осу- ществляют финансовые отделы и службы предприятий, а так- же финотделы и управления сохранения министерств и ведомств. В страховых компаниях финансами управляют страховые конторы. Финансовый аппарат осуществляет управление финанса- ми во всех звеньях финансовой системы, поэтому он должен быть высококвалифицированным, компетентным, надежным. Автоматизированная система управления финансами (АСУФ) повышает качество принимаемых решений по размеще- нию финансовых ресурсов, по контролю за их использованием. 3. Финансовое планирование Финансовое планирование — один из элементов системы управления финансами. Финансовое планирование существует во всех государствах и поставлено на высокий уровень. Финансовое планирование может иметь краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный характер. В РФ система финансо- вого планирования включает несколько уровней. – 15 – Всеми субъектами хозяйствования, которые функциони- руют на коммерческой основе, составляются балансы доходов и расходов, а также бизнес-планы, которые включают в каче- стве составной части финансовые планы. Учреждения неком- мерческой деятельности составляют сметы. Кооперативные пред- приятия, страховые компании, общественные организации со- ставляют финансовые планы, прогнозы и бизнес-планы. На региональном уровне составляются балансы доходов и расходов населения. По кассовым оборотам ЦБ и коммерческих банков состав- ляются прогнозы и статистические отчеты. Бюджеты разных уровней подготавливают органы государ- ственного управления. Проводимая рыночная реформа требует изменений в финан- совом планировании, т. е. для рыночной экономики важна не только финансовая тактика, но и финансовая стратегия. Субъекты РФ ста- ли более самостоятельными в решении финансовых проблем. В настоящий момент главными финансовыми регулятора- ми являются ставки налогов, нормы амортизации, льготы (ча- стичное освобождение от налогов), санкции (меры воздей- ствия), дотации, субвенции (формы финансовой помощи от- дельным регионам или отраслям), ассигнования из бюджета на непроизводственную сферу, валютный курс. Российская экономика не отвергает финансового плани- рования. По сравнению с административно-плановой систе- мой, финансовое планирование становится более гибким, ма- невренным и ориентируется на промышленные программы. Прогнозы, расчеты при финансовом планировании осно- вываются на следующих методах: • Метод экстраполяции основан на изучении данных отчетно- го периода и прогнозировании темпов изменения на перспективу. • Нормативный метод предполагает использование уста- новленных норм и нормативов. • Метод экономико-математического моделирования ос- нован на построении финансовых моделей, которые имитиру- ют реальные экономические и социальные процессы. • Балансовый метод предполагает увязку всех разделов фи- нансового плана, т. е. согласование финансовых ресурсов с ис- точниками их формирования. – 16 – ТЕМА 3. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ План: 1. Сущность финансового контроля. 2. Органы финансового контроля. 3. Виды финансового контроля. 1. Сущность финансового контроля Финансовый контроль — совокупность действий по провер- ке финансовых и связанных с ними вопросов в системе субъектов хозяйствования. Финансовый контроль выступает одним из методов уп- равления деятельностью субъектов хозяйствования. Финансо- вый контроль отражает движение финансовых ресурсов в эко- номической системе государства и завершает стадию управле- ния финансами. Финансовый контроль в то же время выступа- ет необходимым условием эффективности управления. Конт- роль за состоянием экономики, развитие социально-экономи- ческих процессов в обществе являются общей системой конт- роля, важнейшим звеном которой выступает финансовый кон- троль. Финансы объективно имеют способность выражать все стороны производственной деятельности в любой сфере, сле- довательно, финансовый контроль должен быть всеобъемлю- щим и непрерывным. Контрольная функция является свой- ством финансов, а финансовый контроль является функцией соответствующих финансовых органов. Объектом финансового контроля являются финансовые показатели. Они регламентируют процесс формирования, рас- пределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов (показатели себестоимости рентабельности, прибыль- ности). Назначение финансового контроля состоит в изучении и анализе финансовых показателей, вариантов эффективного использования финансовых ресурсов. Необходимым условием результативности финансового контроля является правильно поставленный бухгалтерский учет. Государственный финансовый контроль распространяет- ся только на звенья системы государственных финансов. – 17 – Финансовый контроль, который осуществляется в сфере материального производства и частных предприятий, прово- дится самими владельцами этих предприятий. В данном случае финансовый контроль очень жесткий, т. к. от него зависит ре- зультат деятельности самого предприятия. Самостоятельным звеном финансового контроля являет- ся аудиторский контроль, который осуществляют квалифици- рованные бухгалтеры и ревизоры. В РФ аудиторские службы объе- динены в ассоциацию аудиторов. Различают внутрифирменный и внешний аудит. Внутрифирменный аудит направлен на по- вышение эффективности принятия управленческих решений по совершенствованию хозяйственной деятельности предпри- ятия. Его целью является повышение прибыли предприятия. Внешний аудит проводят аудиторские службы по догово- рам с Государственной налоговой инспекцией, банками, стра- ховыми компаниями, иностранными партнерами. Задачи ауди- торского контроля состоят в следующем: - проведение финансовой экспертизы; - проведение проверок и ревизий финансово-хозяйствен- ной деятельности; - контроль за доходами, подлежащими налогообложению; - консультации фирмам по учету. Цель аудиторского контроля — предотвращение хозяй- ственных нарушений. Аудиторское обслуживание гарантирует конфиденциаль- ность, сохранение коммерческой тайны. В случае нарушения законодательства, аудитор обязан сообщить об этом в соответ- ствующие службы. Аудиторские фирмы экономически независимы от государ- ства. Аудиторская фирма обязана получить лицензию на проведе- ние своей деятельности. У каждой аудиторской фирмы свой ус- тав, а их деятельность координирует Аудиторская палата России. 2. Органы финансового контроля Конкретное распределение функций финансового конт- роля зависит от политической системы государства. Высшим органом государственного финансового контро- ля России является Счетная палата. В своей деятельности она – 18 – подотчетна Федеральному собранию. Счетная палата проводит экспертизу федерального бюджета, федеральных внебюджет- ных фондов, источников финансов общественных организа- ций, а также экспертизу законодательных актов и их исполне- ния. Оперативный государственный финансовый контроль осу- ществляет Минфин РФ. В 1991 году вышел закон о ГНС РФ. По этому закону ГНС и ее инспекции на местах осуществляют кон- троль за правильностью начисления налогов и поступления платежей в бюджет. ГНИ имеют право проверять денежные до- ходы предприятий, бухгалтерские регистры, документы по исчислению налогов, требовать объяснения, справки, подтвер- ждающие правильность исчисления налогов, проверять склад- ские торговые помещения. Если предприятие отказывается пре- доставить требуемые документы, то ГНС может прекращать банковские операции с этим предприятием, подавать иски в арбитражные и судебные органы. Кроме ГНС создана система органов Федерального казна- чейства. Оно подчинено Минфину и включает Главное управ- ление Федерального казначейства и территориальные органы по республикам, краям, областям. В задачи органов Казначей- ства входит контроль исполнения государственного бюджета и государственных внебюджетных фондов, а также анализ фи- нансового состояния государства, прогнозирование объемов го- сударственных финансовых ресурсов, оперативное управление финансовыми ресурсами государства и обслуживание совмест- но с ЦБ внешнего долга страны. Органы Казначейства наделены следующими правами: - осуществление проверки денежных доходов субъектов хозяйствования любой формы собственности; - применение штрафных санкций к нарушителям; - приостановление операций по счетам; - принудительное взыскание использованных не по на- значению средств. В РФ имеется Федеральная служба по валютному и экс- портному контролю. Этот орган исполнительной власти состо- ит из Центрального аппарата и региональных органов. Эта служба может иметь своих представителей в уполномоченных банках и заграничных учреждениях. Задачи этой службы состоят в следующем: – 19 – - координация деятельности агентов валютного и экспор- тного контроля; - контроль за соблюдением правовых и нормативных актов; - проведение операций с ценными бумагами; - проверка платежей по внешнеторговым операциям; - проверка обоснованности перевода капитала за границу. 3. Виды финансового контроля Цель финансового контроля заключается в устранении или предотвращении ошибок деятельности субъектов хозяйствова- ния. Финансовое законодательство устанавливает критерии, по которым определяется финансовое состояние субъектов хозяйствования. По времени проведения различают: - предварительный контроль; - текущий контроль; - последующий контроль. Предварительный контроль осуществляется на стадии рас- смотрения и принятия решения по финансовым вопросам. Эта стадия предполагает процесс определения объема финансовых ресурсов на планируемый период, их распределение между субъектами Федерации и отраслями народного хозяйства, оп- ределение той части финансовых ресурсов, которая может быть мобилизована в бюджет. Этот контроль осуществляется на ста- дии разработки и принятия финансовых законов. Он должен способствовать выбору экономических решений, обеспечива- ющих пропорциональное развитие экономики. Текущий контроль осуществляется финансовыми органами в форме проверок по соблюдению финансовой дисциплины. Последующий контроль за результатами деятельности пред- приятий проводится после отчетного периода. Он выявляет точ- ность исполнения финансовых норм, инструкций, законов. По методам проведения финансового контроля выделяют: - проверки; - обследование; - анализ; - ревизии. – 20 – Проверка — это контроль на основании первичных доку- ментов, балансовых отчетов по отдельным вопросам хозяйствен- ной деятельности, когда выявляются и устраняются наруше- ния. Проверка — это узкая сфера финансового контроля. Более широкий диапазон представляет обследование. В ходе обследования определяется финансовое состояние предприятия, перспективы его дальнейшего развития, прово- дятся хронографии, социологические обследования. Анализ — финансовый контроль по факторам финансово- го анализа, который проводится по квартальной или по годо- вой отчетности. В ходе анализа выявляется уровень выполнения плановых показателей, соблюдение норм расходования средств, уровень финансовой дисциплины. Ревизии — проверка финансово-хозяйственной деятель- ности предприятия за отчетный период. Они могут быть доку- ментальными или фактическими. В зависимости от полноты об- следования объекта ревизии могут быть частичные или комп- лексные, плановые или внеплановые, сплошные или выборочные. – 21 – ТЕМА 4. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ, УЧРЕЖДЕНИЙ, ОБЩЕСТВЕННЫХ ОБЪЕДИНЕНИЙ План: 1. Основы функционирования финансов в разных сферах дея- тельности. 2. Финансы предприятий, функционирующих на коммерчес- кой основе. 3. Финансы учреждений, осуществляющих некоммерческую деятельность. 4. Финансы общественных объединений. 1. Основы функционирования финансов в разных сферах деятельности Предприятия создают материальные и нематериальные бла- га, формируют финансовые ресурсы государства. Общественное производство в зависимости от характера затраченного труда де- лится на сферу материального и нематериального производства. В сфере материального производства производятся това- ры, а основной организационной структурой являются пред- приятия. В сфере нематериального производства оказываются услу- ги и функционируют учреждения и организации. В материальном производстве финансовые отношения со- стоят из следующих элементов: - отношения, связанные с формированием первичных до- ходов, образованием уставного капитала, фонда развития про- изводства, различных поощрительных фондов; - отношения между предприятиями по поводу уплаты и получения штрафов, внесения паевых взносов, получения доли прибыли, инвестирования в ценные бумаги, получения диви- дендов, отношения по поводу купли-продажи товарно-мате- риальных ценностей; - отношения со страховыми компаниями по поводу фор- мирования и использования страховых фондов; – 22 – - отношения с банками по поводу получения банковских ссуд, их погашения, уплата процентов за ссуды; - отношения с государством по поводу формирования бюд- жета и внебюджетных фондов; - финансовые отношения с вышестоящими управленчес- кими структурами по поводу внутриотраслевого перераспреде- ления финансовых ресурсов; - отношения с работниками предприятий по поводу оп- латы труда. Финансы предприятий —денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и их использование на выполнение обя- зательств перед банковской, финансовой системой и на финанси- рование затрат по расширенному производству, социальному об- служиванию и материальному стимулированию работников. Финансовые отношения возникают в процессе материаль- ного производства при распределении выручки. Выручка — часть валового продукта, реализованного на сто- рону. Выручка — стоимость реализованной продукции. Она рас- пределяется на фонд возмещения и валовый доход (вновь со- зданная стоимость). Стоимость, созданная необходимым тру- дом, представляет собой оплату труда. Прибавочная стоимость — это чистый доход. Если из чистого дохода вычесть налоги, акцизы, то полу- чим прибыль, подлежащую распределению. Из этой прибыли осуществляются платежи банкам по процентам за кредит, фор- мируется резервный фонд, фонд накопления и фонд потребления. Прибыль — это главная форма денежного накопления пред- приятий. Это источник расширенного воспроизводства, источ- ник модернизации основных средств, источник прироста обо- ротных средств, источник обеспечения социальных потребно- стей работников предприятия. Это также важный источник до- хода всех уровней бюджетной системы. Значительную роль иг- рает правильное распределение прибыли предприятий. Основ- ным принципом распределения прибыли является первооче- редное выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банком, точное знание перечня налогов, объектов налогооб- ложения, упорядочение льгот. Прибыль, которая остается пос- – 23 – ле уплаты налогов, называется чистой прибылью. Предприятия по своему усмотрению могут создавать собственные фонды по принципу использования всей чистой прибыли или вообще не создавать эти фонды. К числу специальных фондов предприятия относят фонд накопления, фонд потребления и фонд социальной сферы. К специфическим чертам финансов сферы материального производства относятся: 1. Многогранность финансовых отношений, так как в ма- териальном производстве задействованы предприятия разных форм собственности, разной отраслевой направленности и дей- ствующих на обширных территориях; 2. Обязательное наличие основных и оборотных фондов; 3. Финансы предприятий материального производства как исходная основа финансовой системы страны; 4. Высокая активность, т. е. возможность воздействия на все стороны деятельности предприятия и на производствен- ную, и на социальную сферу; 5. Плановость или прогнозность деятельности этих пред- приятий на основе коммерческого расчета. Нематериальное производство также имеет свои особен- ности в организации финансов: - финансы опосредуют процесс оказания услуг физичес- ким и юридическим лицам; - на этих предприятиях обязательными являются основ- ные фонды непроизводственного назначения; - между производством услуги и ее потреблением отсут- ствует стадия обмена, т. е. услуги не могут накапливаться; - необходимость стимулирования умственного труда; - в непроизводственной сфере может функционировать предприятие на коммерческих началах (коммунально-бытовое обслуживание, банковские учреждения) и предприятия неком- мерческого характера (здравоохранение, образование). Если предприятия работают на условиях коммерческого расчета, то они имеют финансовую независимость, свободу от регламентации государства, отвечают за фактические резуль- таты своей деятельности, обязаны выполнять законы, имеют разнообразные взаимоотношения с банками, страховыми ком- паниями, государством. |