ВКР по оплате труда. Учет и аудит расчетов по оплате труда на предприятии
 Скачать 2.51 Mb.
|
|
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА Проверяемая организация ООО «Нагорский хлебокомбинат» Период аудита 01.01.2017-31.12.2017 Руководитель аудиторской группы Соловьев М.Б. Состав аудиторской группы Соловьев М.Б., Сидоров Л.И. Планируемый аудиторский риск 5% Планируемый уровень существенности 2500 тыс. руб. Планируемые виды работ Период проведения Исполнители 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде. 06.01.18-07.01.18 Сидоров Л.И. 2. Аудит системы начислений заработной платы 08.01.18-18.01.18 Соловьев М.Б. 3. Аудит обоснованности налоговых льгот и удержаний из заработной платы 13.01.18-18.01.18 Соловьев М.Б. Сидоров Л.И. 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда. 13.01.18-18.01.18 Соловьев М.Б. 5. Оформление результатов проверки 20.01.18-21.18.18 Сидоров Л.И. Соловьев М.Б. Руководитель аудиторской организации _____________/Макаров М.Ю./ Руководитель аудиторской группы _________________/Соловьев М.Б./ 92 Приложение 10 ПРОГРАММА АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА Проверяемая организация ООО «Нагорский хлебокомбинат» Период аудита 01.01.2017-31.12.2017 Руководитель аудиторской группы Соловьев М.Б. Состав аудиторской группы Соловьев М.Б., Сидоров Л.И. Планируемый аудиторский риск 5% Планируемый уровень существенности 2500 тыс. руб. Перечень аудиторских процедур Период проведе ния Исполнители Проверяемые документы 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде 1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) 06.01.18 Сидоров Л.И. Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки 1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате 06.01.18 Сидоров Л.И. Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка» 1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы 07.01.18 Петрова Н.И Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2) 93 Продолжение приложения 10 2. Аудит системы начислений заработной платы 2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы 08.01.18 Соловьев М.Б. Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно – платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание 2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат 18.01.18 Соловьев М.Б. Приказы по личному составу, лицевые счета, листки временной нетрудоспособности 2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей 18.01.18 Соловьев М.Б. Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени 3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы 3.1. Проверка право– мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц 18.01.18 Соловьев М.Б. Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1- НДФЛ 94 Продолжение приложения 10 3.2. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам 18.01.18 Сидоров Л.И. Наличие исполнительных листов, регистратор исполнительных листов, правильность расчета исполнительных листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания по исполнительным листам, лицевые счета 3.3. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц 18.01.18 Соловьев М.Б. Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1- НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) 3.4. Проверка правильности удержания подотчетных сумм 18.01.18 Петрова Н.И Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) 3.5. Проверка депонированных сумм по заработной плате 18.01.18 Сидоров Л.И. Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда 4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе по всем видам оплат 18.01.18 Сидоров Л.И. Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника 95 Окончание приложения 10 4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета 18.01.18 – 18.01.18 Соловьев М.Б Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно – сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате 5. Оформление результатов проверки 5.1. Оформление результатов проверки 20.01. – 21.01.18 Соловьев М.Б Сидоров Л.И. Руководитель аудиторской организации _____________/Макаров М.Ю./ Руководитель аудиторской группы _________________/Соловьев М.Б./ 96 Приложение 11 Письменный отчет руководству Проверяемая организация ООО «Нагорский хлебокомбинат» Период аудита 01.01.2017-31.12.2017 Руководитель аудиторской группы Соловьев М.Б. Состав аудиторской группы Соловьев М.Б., Сидоров Л.И. Планируемый аудиторский риск 5% Планируемый уровень существенности 2500 тыс. руб. В процессе аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда за период с 01.01.2017 г по 31.12.2017 г. в ООО «Нагорский хлебокомбинат» были выявлены следующие недостатки: - нарушение сроков оформления и предоставления в бухгалтерию первичной учетной документации; - наличие неоговоренных исправлений при оформлении первичных документов по учету труда и его оплаты; - отсутствие подписей ответственных лиц на первичных документах; - отсутствие ряда первичных документов, а именно журнала регистрации платежных ведомостей, лицевого счета, книги учета депонированной заработной платы; - использование устаревшего программного обеспечения. Для совершенствования организации расчетов с персоналом по оплате труда руководству ООО «Нагорский хлебокомбинат» рекомендуется следующее. 1. главному бухгалтеру провести среди учетных работников разъяснительную работу о порядке оформления первичной учетной документации; 2. главному бухгалтеру разработать график документооборота расчетам с персоналом по оплате труда; 3. для сокращения документации целесообразно для начисления и выплаты заработной платы использовать ведомость по форме N Т-49; 4. учет расчетов с депонентами организовать в книге учета депонированной заработной платы 5. для повышения производительности труда бухгалтера по учету расчетов с персоналом по оплате труда использовать для автоматизации данных учетных работ современное программное обеспечение Руководитель аудиторской организации _____________/Самохин А.Ю./ Руководитель аудиторской группы _________________/Соловьев М.Б./ 97 Приложение 12 Руководителю ООО «Нагорский хлебокомбинат» Исходящий N 8 От 24.01.2018 Аудиторское заключение составлено аудиторской организацией при следующих обстоятельствах: аудит проводился в отношении годовой бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства, состав которой установлен Федеральным законом "О бухгалтерском учете" в части расчетов с персоналом по оплате труда; условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям правил отчетности; в ходе аудита установлено, что стоимость основных средств искажена, и искажение признано существенным для бухгалтерской отчетности, но не всеобъемлющим. Аудиторское заключение Сведения об аудируемом лице: Общество с ограниченной ответственностью «Нагорский хлебокомбинат». Юридический адрес: Кировская обл., Нагорский р-н, пгт. Нагорск, ул. Леушина, 35. Сведения об аудиторе Общество с ограниченной ответственностью «Консультант»: Кировская обл., Нагорский р-н, пгт. Нагорск, ул. Заречная, 16. Является членом Аудиторской палаты России (ОРНЗ 10301002183). Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации ООО «Нагорский хлебокомбинат», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2017 г., отчета о финансовых результатах за 2017 год в части учета расчетов с персоналом по оплате труда. Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок. Ответственность аудитора Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с персоналом по оплате труда на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности в части расчетов с персоналом по оплате труда и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности в части расчетов с персоналом по оплате труда с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля. 98 Окончание приложения 12 Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в части расчетов с персоналом по оплате труда. Мы полагаем, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с персоналом по оплате труда. Основание для выражения мнения с оговоркой Обстоятельствами, обусловившими выражение мнения с оговоркой явились следующие факты: 1. отсутствие Штатного расписания; 2. отсутствие коллективного договора; 3. нарушение сроков оформления и предоставления в бухгалтерию первичной учетной документации; 4. наличие неоговоренных исправлений при оформлении первичных документов по учету труда и его оплаты; 5. отсутствие подписей ответственных лиц на первичных документах; 6. отсутствие ряда первичных документов, а именно журнала регистрации платежных ведомостей, лицевого счета, книги учета депонированной заработной платы. Мнение с оговоркой По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность в части расчетов с персоналом по оплате труда обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность в части расчетов с персоналом по оплате труда отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО «Нагорский хлебокомбинат» по состоянию на 31 декабря 2017 г., результаты ее финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности. Руководитель аудиторской организации _____________/Макаров М.Ю./ Руководитель аудиторской группы _________________/Соловьев М.Б./ 99 Приложение 13 График документооборота по учету труда и его оплаты в ООО «Нагорскийхле- бокомбинат» Наименование документа Ответствен- ный за оформление Срок сдачи в бухгалтерию Ответствен- ный за обра- ботку Срок об- работки Ответствен- ный за кон- троль Периодич- ность кон- троля Приказ (распо- ряжение) о приеме на ра- боту, форма N Т-1 Инспектор по кадрам День приема на работу Бухгалтер расчетного стола 3 рабо- чих дня Главный бух- галтер Один раз в полугодие Приказ (распо- ряжение) о пе- реводе на дру- гую работу, форма N Т-5 Инспектор по кадрам День пере- вода Бухгалтер расчетного стола 3 рабо- чих дня Главный бух- галтер Один раз в полугодие Приказ (распо- ряжение) о предоставле- нии отпуска, форма N Т-6 Инспектор по кадрам За 10 рабо- чих дней до начала от- пуска в со- ответствии с графиком отпусков или прика- зом руково- дителя Бухгалтер расчетного стола 3 рабо- чих дня Главный бух- галтер Один раз в полугодие Приказ (распо- ряжение) о прекращении трудового до- говора, форма N Т-8 Инспектор по кадрам День подачи заявления об уходе Бухгалтер расчетного стола 3 рабо- чих дня Главный бух- галтер Один раз в полугодие Табель учета использования рабочего вре- мени, форма N Т-13 Табельщик Последний рабочий день каждо- го месяца Бухгалтер расчетного стола 3 рабо- чих дня Главный бух- галтер Ежекварталь- но Расчетно- платежная ве- домость, форма N Т-49 Бухгалтер расчетного стола 5 рабочих дней Бухгалтер расчетного стола 3 рабо- чих дня Главный бух- галтер Ежекварталь- но Книга учета выданных раз- датчикам денег на выдачу за- работной пла- ты Кассир День выдачи денег Кассир 3 рабо- чих дня Бухгалтер расчетного стола Ежекварталь- но Книга учета депонирован- ной заработной платы Бухгалтер расчетного стола День окон- чания вы- платы зара- ботной пла- ты Бухгалтер расчетного стола 3 рабо- чих дня Главный бух- галтер Один раз в полугодие 100 Приложение 14 Проект должностной инструкции для бухгалтера по учету заработной платы ООО «Нагорскийхлебокомбинат» ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ бухгалтера по учету заработной платы 1. Общие положения 1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность бухгалтера по учету заработной платы. 1.2. Бухгалтер по учету заработный платы назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом генерального директора Организации. 1.3. Бухгалтер по учету заработный платы подчиняется непосредственно главному бухгалтеру. 1.4. На должность бухгалтера по учету заработной платы назначается лицо, имеющее среднее профессиональное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или специальную подготовку по установленной программе и стаж работы по учету и контролю не менее 3 лет. 1.5. Бухгалтер по учету заработной платы должен знать: - законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, руководящие, методические и нормативные материалы по бухгалтерскому и налоговому учету заработной платы; - формы и методы бухгалтерского учета Организации; - план и корреспонденцию счетов; - организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета; - порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с учетом заработной платы; - методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности; - правила эксплуатации вычислительной техники; - правила и нормы охраны труда. 2. Функциональные обязанности 2.1. Бухгалтер по учету заработной платы: - выполняет работу по ведению бухгалтерского учета при расчете с персоналом по оплате труда; - участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов; - осуществляет прием и контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета и подготавливает ее к счетной обработке; - отражает на счетах бухгалтерского учета операции по учету заработной платы; - производит начисление налогов, возникающих на данном участке; - обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующему участку учета; 101 Окончание приложения 14 - разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации по соответствующему участку учета; - подготавливает данные по соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив; - выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных. 3. Права Бухгалтер по учету заработной платы имеет право: 3.1. Участвовать в обсуждении проектов решений руководства организации. 3.2. По согласованию с непосредственным руководителем привлекать к решению поставленных перед ним задач других работников. 3.3. Запрашивать и получать от работников других структурных подразделений необходимую информацию, документы. 3.4. Участвовать в обсуждении вопросов, касающихся исполняемых должностных обязанностей. 3.5. Требовать от руководства организации оказания содействия в исполнении должностных обязанностей. 4. Ответственность Бухгалтер по учету заработной платы несет ответственность: 4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в соответствии с действующим трудовым законодательством. 4.2. За правонарушения, совершенные в период осуществления своей деятельности, - в соответствии с действующим гражданским, административным и уголовным законодательством. 4.3. За причинение материального ущерба - в соответствии с действующим законодательством. 4.4. За нарушение Правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных в Организации. 5. Заключительные положения 5.1. Должностная инструкция составлена в 2 (двух) экземплярах, по одному для бухгалтера по учету заработной платы и ООО «Нагорский хлебокомбинат». 5.2. Ознакомление работника с настоящей должностной инструкцией осуществляется при приеме на работу (до подписания трудового договора). 5.3. Факт ознакомления работника с настоящей должностной инструкцией подтверждается росписью работника в экземпляре должностной инструкции, хранящемся у работодателя. 102 Приложение 15 Книга учетарасчетов с депонентами на 2018 г № Ф.И.О. Зачислено на депонент Выплачено Дата депони- рования № платеж- ной ведо- мости Вид опла- ты Сумма, руб, коп Дата № расход- ного кассо- вого ордера Сумма, руб, коп 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Январь 1 Петров Н.Ю. 17.01.18 9 Зарплата за де- кабрь 12175-00 21.01.18 189 12175-00 2 Макаров И.Д. 17.01.18 9 Зарплата за де- кабрь 14115-00 Итого депони- ровано за ян- варь х х х 6290-00 Февраль |