Учёт затрат калькулирование себестоимости макаронных продукций в ао самарская макаронная фабрика Верола г. Самара
 Скачать 377.28 Kb.
|
3. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И ИСЧИСЛЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (ПО ВИДАМ)3.1 Документальное оформление затрат и выхода продукции. Синтетический и аналитический учет затрат на производство и выхода продукцииСчета затрат на производство, согласно плану счетов, отражаются в третьем разделе «Затраты на производство». Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу). Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется на счетах 20-29. Для учета затрат на производство в АО «Самарская макаронная фабрика Верола» рабочим планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие счета. 20 «Основное производство» - для обеспечения учета затрат производства по элементам и статьям калькуляции все затраты основного производства группируют по видам изготавливаемой продукции. Счет по отношению к балансу — активный, сальдовый, по назначению - калькуляционный, по экономическому содержанию характеризует состояние хозяйственных процессов. Дебет 20 Кредит 10 – Отпущено сырье и материалы на изготовление продукции по учетным ценам. Предприятием оформляется требование-накладная (формы М-11). Для сокращения количества первичных документов на предприятии оформляется нетиповая форма документа «производственный отчет за смену» (см. приложение 2 к учетной политике). Дебет 20 Кредит 10,16 - Сумма транспортно-заготовительных расходов, подлежащих включению в себестоимость продукции. Используются расчет бухгалтерии, Требование-накладная (формы М- 11). Для сокращения количества первичных документов на предприятии оформляется нетиповая форма документа «производственный отчет за смену». Дебет 20 Кредит 05,02 - Амортизация НМА, основных средств. Используется расчет бухгалтерии (журнал-ордер 13). Дебет 20 Кредит 70 - Расходы на оплату труда работников, занятых выпуском продукции. Учет расходов по управлению и обслуживанию производств ведут на собирательно-распределительных счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». На счете 25 отражаются затраты цеха, на счете 26 учитывают расходы по управлению предприятием. Счета 25 и 26 активные, сальдо не имеют, в балансе не отражаются. Затраты, отнесенные в течение месяца на эти счета, в конце месяца распределяются между видами продукции пропорционально принятой базе распределения. Дебет 25.01 Кредит 10 - Учетная стоимость отпущенных товарно-материальных ценностей на содержание машин и оборудования. Используется требование-накладная (формы М-11). Дебет 25.01 Кредит 70,69,96 - Расходы на оплату труда рабочих по наладке и обслуживанию оборудования. Оформляется № Т-49 «Расчетно - платежная ведомость»; - № Т-51 «Расчетная ведомость». Дебет 25.01 Кредит 05 – Амортизация НМА. Дебет 25.01 Кредит 02 - Амортизация оборудования и внутрицехового транспорта. Дебет 25.01 Кредит 60 - Услуги, полученные со стороны на содержание оборудования и рабочих мест. Используется договор аренды, Акт приемки выполненных ремонтных работ, форма № ОС-3, расчет бухгалтерии. Дебет 25.01 Кредит 23 - Услуги вспомогательных производств. Используются следующие документы: ведомость расхода тепловой энергии, электроэнергии, воды, акт приемки оказанных услуг, расчет бухгалтерии, реестр путевых листов автотранспорта, акт приемки выполненных ремонтных работ, форма № ОС-3. Дебет 28 Кредит 25.01 - Списание части затрат на исправление брака продукции. Рассчитывается бухгалтерией. Дебет 20,23 Кредит 25.01 - Списание остальной части затрат на продукцию основного и вспомогательных производств и их распределение между видами работ и изделиями. Расчет бухгалтерии. Дебет 25 Кредит 10 - Учетная стоимость отпущенных товарно-материальных ценностей на содержание зданий, сооружений, цехов и т.п. Оформляется требование-накладная (формы М-11). Дебет 25 Кредит 70,69 - Расходы на оплату труда (с начислениями) рабочих цеха по охране труда и прочим работам. Оформляются формы № Т-49 «Расчетно - платежная ведомость»; - № Т-51 «Расчетная ведомость». Дебет 25 Кредит 70,69,96 - Расходы на оплату труда (с начислениями) управленческого персонала цеха. Оформляются № Т-49 «Расчетно - платежная ведомость»; - № Т-51 «Расчетная ведомость». Дебет 25 Кредит 02 - Амортизация прочих основных средств цеха. Оформляется расчет бухгалтерии. Дебет 25 Кредит 05 – Амортизация НМА. Оформляется расчет бухгалтерии. Дебет 25 Кредит 71 - Расходы из подотчетных сумм на содержание зданий, сооружений, цеха, охраны труда и технику безопасности. Предоставляется в бухгалтерию Акт приемки выполненных работ (оказанных работ), форма №АО-1, командировочное удостоверение. Дебет 28 Кредит 25.01 - Списание части затрат на исправление брака продукции. Дебет 20,23 Кредит 25 - Списание остальной части затрат на продукцию основного или вспомогательных производств и их распределение между видами работ и изделиями. Ведомость расхода тепловой энергии, электроэнергии, воды, акт приемки оказанных услуг, расчет бухгалтерии, реестр путевых листов автотранспорта, акт приемки выполненных ремонтных работ, форма № ОС-3. Дебет 26 Кредит 10 - Учетная стоимость отпущенных товарно-материальных ценностей на содержание зданий, сооружений заводоуправления, лабораторий. Оформление формы № Т-51 "Расчетная ведомость". Дебет 26 Кредит 96 - Суммы ежемесячных списаний расходов будущих периодов (подписка на техническую литературу и др.). Дебет 26 Кредит 60 - Услуги, полученные со стороны на содержание зданий, сооружений, лабораторий. Предоставляется договор аренды, акт приемки выполненных ремонтных работ, форма № ОС-3. Предоставляется в бухгалтерию Акт приемки выполненных работ (оказанных работ), форма №АО-1, командировочное удостоверение. Дебет 90 Кредит 26 – Списываются общехозяйственные расходы. 28 «Брак в производстве» - учет затрат на исправление брака и средств, затраченных на окончательный брак. Счет активный, калькуляционный, сальдо не имеет, в балансе не отражается. Дебет 28 Кредит 10 - Учетная стоимость товарно-материальных ценностей, израсходованных на исправление брака продукции. Оформляется требование-накладная (формы М-11). Дебет 28 Кредит 70,69,96 - Расходы на оплату труда (с начислениями) рабочих за исправление брака продукции. Оформляется № Т-49 «Расчетно - платежная ведомость»; - № Т-51 «Расчетная ведомость». Дебет 28 Кредит 25.01 - Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, списание на исправление брака продукции. Оформляется расчет бухгалтерии. Дебет 28 Кредит 25 - Общепроизводственные расходы, списанные на исправление брака продукции. Оформление расчета бухгалтерии. Дебет 28 Кредит 20,23 - Списывается фактическая себестоимость окончательного брака. Оформляется форма М-11, расчет бухгалтерии. Дебет 10 Кредит 28 - Оприходовано лома и отходов от списания окончательного брака. Оформление формы М-11, расчет бухгалтерии. Дебет 73.2 Кредит 28 - Списано расходов на виновников окончательного и исправимого брака рабочих. Составляется Акт о производственном браке, приказ о привлечении работника к материальной ответственности, расчет бухгалтерии. Дебет 60 Кредит 28 - Списано (отнесено) расходов на виновников брака поставщиков материалов. Составляется Акт о производственном браке, приказ о привлечении работника к материальной ответственности, расчет бухгалтерии. Дебет 20,23 Кредит 28 - Списываются потери от брака на выпущенную готовую продукцию и выполненные работы. Составляется Акт о производственном браке, расчет бухгалтерии. 96 «Резервы предстоящих расходов» - производственная необходимость в части регулирования себестоимости продукции требует создания на предприятии резервов для предстоящих расходов и платежей (например, резерв на оплату отпуска рабочих). Для этих целей используют отчетно-распределительный счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Счет пассивный, характеризует состояние хозяйственных процессов. Дебет 20,25,23 Кредит 96 - Образование резерва в текущем месяце на оплату отпусков рабочим всех производств и цехов. Оформляется № Т-49 «Расчетно - платежная ведомость»; № Т-51 «Расчетная ведомость». Дебет 25,26 Кредит 96 - Образование резерва в текущем месяце на ремонт оборудования прочих основных средств цеха. Оформляется №ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования». Дебет 96 Кредит 70 - Сумма отпускных, начисленных рабочим всех производств и цехов. Оформляется № Т-49 «Расчетно - платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость». Дебет 96 Кредит 10,60 - Списание затрат отчетного месяца по ремонту основных средств, производимому за счет ранее созданного резерва. Составляется дефектная ведомость (обосновывающие необходимость проведения ремонтных работ). «Расходы будущих периодов» -для учета расходов, произведенных в отчетном месяце, но не подлежащих включению в себестоимость отчетного периода. К ним относят расходы по освоению новых видов продукции и др. Счет активный, сальдовый, по назначению — отчетно-распределительный, по экономическому содержанию характеризует состояние хозяйственных процессов. Дебет 97 Кредит 51 - Расходы, оплаченные с расчетного счета, но не относящиеся к себестоимости продукции отчетного периода. Оформляется Счет-фактура, акт выполненных работ, товарная накладная. Дебет 97 Кредит 51 - Арендная плата, плата за телефон, подписная плата за техническую литературу и т. п. за несколько месяцев вперед. Основание - счет-фактура. Дебет 97 Кредит 10,02,70,69,96 - Расходы текущего месяца по освоению новых видов продукции. Основание - счет-фактура. Дебет 20,26 Кредит 97 - Списание ранее произведенных расходов на себестоимость продукции отчетного месяца, к которому они относятся. Основание – Акт выполненных работ, товарная накладная, счет- фактура. Бухгалтерский учет в организации ведется в электронном и бумажном виде с использованием бухгалтерской программы 1С: Предприятие 8.2. Ответственным лицом, обеспечивающим необходимую защиту от несанкционированных исправлений, назначается главный бухгалтер. |