Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б. Н. Ельцина

• Название: Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б. Н. Ельцина
• Дата: 09.08.2022
• Размер: 4.04 Mb.
• Имя файла: m_th_n.v.stukova_2018.pdf
• Тип: Анализ; #643057
• страница: 4 из 10

2.2
АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА
ПАО «УРАЛХИМПЛАСТ»
С целью упорядочения деятельности по финансовому планированию и бюджетированию в ПАО «Уралхимпласт» создан Стандарт бюджетирования для оптимизации процесса бюджетирования, реализуемого с помощью планирования, прогнозирования и контроля доходов и расходов Компании, а также установление единых требований к периодичности и процедуре бюджетирования компании.
Схема планирования доходов, расходов и движения денежных средств на предстоящий год представлена на рисунке 3.
В ходе реализации процесса бюджетирования ПАО «Уралхимпласт» решает следующие задачи:
- предупреждение создания дефицита денежных средств;
- своевременное и точное определение доходов и расходов предприятия по их видам и центрам ответственности;
- определение оптимального соотношения доходов и расходов в рассматриваемом периоде;
- своевременное формирование оптимального бюджета платежей и бюджета затрат предприятия на Бюджетном комитете;
- оценка исполнения бюджетов и достижения запланированных результатов.

74
Область распространения и степень обязательности
Существующий стандарт предприятия распространяется на все подразделения, участвующие в формировании доходов и расходов Компании.

75
Рисунок 3 – Регламент и движения денежных средств на предстоящий год планирования доходов, расходов

76
Стандарт обязателен для соблюдения всем персоналом, задействованным в подготовке и реализации бюджетов доходов/затрат и поступлений/платежей денежных средств.
Помимо годового планирования финансовых результатов и движения денежных средств, такие руководители как директор по производству, главный инженер, начальник УИТ и т.д. должны предоставить данные для формирования инвестиционной программы компании на предстоящий год.
Все совещания, относящиеся к обсуждению корректировок основных показателей бюджетов, подлежат протоколированию.
Все инвестиционные проекты, представленные в инвестиционной программе должны иметь детализацию по видам, срокам работ, необходимому оборудованию и материалам для их реализации.
Отслеживание выполнения инвестиционной программы возлагается на
ПАО. Отдел маркетинга на 6 рабочий день каждого месяца должен предоставлять план продаж с горизонтом планирования один календарный год.
Вход и выход процесса
Вход – потребность в планировании и контроле доходов/расходов и поступлений/платежей Компании.
Выход – отлаженная система составления, согласования, утверждения, исполнения и анализа исполнения бюджета предприятия.
Критерии результативности процесса
- процент исполнения бюджета: получение запланированных доходов при исполнении бюджета расходов;
- эффективность работы системы бюджетирования.
Термины и понятия.
В тексте настоящего документа использованы следующие термины и сокращения: ОФК – отдел финансового контроллинга; ПАО – планово-

77 аналитический отдел; УМТС – управление материально-технического снабжения; ЦЛ – центральная лаборатория.
Планирование доходов/расходов и поступлений/платежей денежных средств, должно проходить согласно схеме и срокам, представленными на рисунке 3.
Рассмотрим весь процесс бюджетирования на ПАО «Уралхимпласт» более подробно.
Бюджет продаж – документ, который является началом всей цепочки бюджетов на ПАО «Уралхимпласт». Он показывает помесячный и поквартальный объемы продаж по видам продукции и в целом по компании в натуральных и стоимостных показателях.
Прогноз объема продажи осуществляется с учетом разных факторов, как внутренних, так и внешних, которые могут повлиять на размер реализации продукции в следующем периоде. На его величину влияют такие факторы, как объемы продаж предшествующих периодов, производственные мощности, рыночная конъюнктура, ценовая политика, потребность в продукции у клиентов, спрос на продукцию заказчиков
Уралхимпласта, их производственные мощности, а также сезонность, которая является немаловажным фактором для предприятий химической промышленности.
Прогноз продаж на ПАО «Уралхимпласт» осуществляется методом оценки менеджерами групп продукции; методом опроса потребителей, что позволяет выявить спрос на прогнозируемый период; методом анализа временных рядов.
Бюджет продаж имеет график ожидаемых поступлений денежных средств от продаж, который будет входить в доходную часть бюджета потока денежных средств.
К составлению прогноза объема и суммы продаж привлекаются разные специалисты. В первую очередь, это менеджеры коммерческих отделов, которые собирают заявки от потребителей на будущий год и заносят их в

78 корпоративную финансовую систему ERA Financials (далее по тексту
«система ЭРА») в модуль «Заявки». Данный модуль открыт для сотрудников коммерческой и финансовой служб, так как является предметом коммерческой тайны. Данные из вышеуказанного модуля легко экспортируются в другие системы.
В основном, заявками являются отгрузки по долгосрочным контрактам или по недавно заключенным контрактам (если рассматривать будущий календарный год в качестве планируемого периода. На более короткий срок, будь то месяц или неделя, план продаж формируется иным способом – при помощи системы планирования 1+7 или 1+3). Эти заявки в конечном плане продаж составляют всего 40-50%. Обусловлено это тем, что бюджет продаж начинают верстать в конце сентября. Как правило, не все потребители уверены в завтрашнем дне и могут с максимальной долей вероятности предсказать объемы своих заказов на предстоящий год в связи с ухудшающейся год от года экономической ситуацией в химической отрасли, во многом из-за возрастающей конкуренции и натиска со стороны китайского химпрома.
Далее информация по сформированным и занесенным в систему ЭРА заявкам доступна для управления маркетинга. Маркетологи формируют оставшиеся 40-50% отгрузок на год, как правило, при помощи метода экспертных оценок. Они же и отвечают за точность объема продаж. На наш взгляд, метод экспертных оценок имеет ряд недостатков, а именно: бюджет продаж на ПАО «Уралхимпласт» имеет высокую степень субъективности оценок.
Бюджет продаж, пройдя все согласования, дополнения, доработки и корректировки, утверждается Директором по коммерческим вопросам до 15 октября текущего года. Ответственность за исполнение утвержденного
Бюджета продаж несет он же, объясняя причины всех отклонений Совету директоров ежемесячно.

79
В таблице 13 Представлен бюджет продаж на 2018 год. Продукция, выпускаемая ПАО «Уралхимпласт» – это более тысячи наименований и марок смол и пластических масс. Поэтому для удобства разделим всю продукцию на следующие максимально укрупненные продуктовые сегменты: синтетические смолы, ПВХ пластикаты, ортокрезол, прочие продукты, продажа товаров.
Таблица 13 – Бюджет продаж ПАО «Уралхимпласт» на 2018 год
Наименование 2017 г.
(факт)
1 2
3 4
5 6
7 8
9 10 11 12 2018 г. план
Запланированн ые продажи
(тонн):
134485 7842 4589 5346 6367 12561 7256 6543 8210 9119 10890 8796 10214 97734
Синтетические смолы
88388 5167 2942 3526 2850 6186 4845 4147 4989 6116 6620 5174 6555 59119
ПВХ пластикаты
18816 639 476 1300 2055 4009 742 814 1021 1334 2235 1405 1336 17366
Ортокрезол
7900 711 326 75 435 71 97 0
764 8 265 653 510 3915
Прочие продукты
14535 1165 746 1315 910 1274 1341 1451 971 1392 1507 1355 1415 14843
Продажа товаров
4846 160 99 151 117 200 231 132 265 269 262 208 397 2491
Цена за единицу В данном случае цена не является корректной для вышеуказанных групп продукции, т.к. в группы включены сотни различных наименований смол и пластических масс. Кроме того, цена на продукцию в ПАО «Уралхимпласт» является коммерческой тайной и не подлежит разглашению.
Запланированн ые продажи
(тыс. руб.):
306469 2
9913 6
12611 8
15185 7
20238 6
18349 4
15832 0
16907 5
19812 7
20625 9
25565 9
22993 8
24683 1
222720 0
Синтетические смолы
201422 7
6532 0
80851 84103 90587 90368 10571 2
10715 8
12038 8
13833 9
15542 4
13526 8
15842 2
133193 9
ПВХ пластикаты
428776 8083 13069 31001 65317 58561 16190 21024 24638 30173 52472 36730 32299 389555
Ортокрезол
180039 8992 8962 1784 13836 1032 2121 0 18445 182 6227 17067 12314 90961
Прочие продукты
331222 1472 1
20513 31372 28941 30606 29256 37494 28270 31479 35375 35429 34197 357652
Продажа товаров
110428 2020 2724 3598 3705 2928 5042 3399 6387 6086 6161 5444 9599 57093
После того, как бюджет продаж сформирован и утвержден генеральным директором, он передается в планово-экономический отдел для формирования бюджета производства и бюджета переменных затрат.
Бюджет производства представляет собой план производства сроком на год в натуральных единицах, для Уралхимпласта – это тоннаж. Он составляется на основе бюджета продаж и учитывает производственные

80 мощности, увеличение или уменьшение запасов (бюджет производственных запасов составляется параллельно с ним), а также величину внешних закупок.
Необходимый объем выпуска готовой продукции рассчитывается с учетом остатков на конец периода, предшествующего плановому в разрезе цехов и продуктов. В таблице 14 можно увидеть объем выпуска готовой продукции на 2018 год.
На основе бюджета производства формируется плановая потребность в сырье в тоннах и в рублях. Информация о потребности в сырье в тоннах необходима для управления материально-технического снабжения для закупки необходимого количества сырья на месяц и формирования страхового запаса сырья и материалов. В рублях же информация предоставляется в казначейство для того, чтобы сформировать бюджет движения денежных средств в части оплат за сырье и материалы по месяцам.
Таблица 14 – Бюджет производства ПАО «Уралхимпласт» на 2018 год
Наименование 2012
(факт)
1 2
3 4
5 6
7 8
9 10 11 12 2013 п лан
Запланированные продажи (тонн):
134 485 7 842 4 589 5 346 6 367 12 561 7 256 6 543 8 210 9 119 10 890 8 796 10 214 97 734
Синтетические смолы
88 388 5 167 2 942 3 526 2 850 6 186 4 845 4 147 4 989 6 116 6 620 5 174 6 555 59 119
ПВХ пластикаты 18 816 639 476 1 300 2 055 4 009 742 814 1 021 1 334 2 235 1 405 1 336 17 366
Ортокрезол
7 900 711 326 75 435 71 97 0 764 8 265 653 510 3 915
Прочие продукты 14 535 1 165 746 1 315 910 1 274 1 341 1 451 971 1 392 1 507 1 355 1 415 14 843
Продажа товаров 4 846 160 99 151 117 200 231 132 265 269 262 208 397 2 491
Плюс желаемый запас готовой продукции на конец периода
(тонн):
784 459 637 637 1 174 726 654 801 912 1 089 880 1 021 715 9 704
Синтетические смолы
517 294 353 285 619 485 415 499 612 662 517 656 463 5 858
ПВХ пластикаты
64 48 130 205 401 74 81 102 133 224 141 134 76 1 748
Ортокрезол
71 33 7
44 7
10 0
76 1
27 65 51 28 349
Прочие продукты
116 75 132 91 127 134 145 97 139 151 136 142 134 1 502
Продажа товаров
16 10 15 12 20 23 13 26 27 26 21 40 14 247
Минус желаемый запас готовой продукции на конец периода
(тонн):
676 784 459 637 637 1 174 726 654 801 912 1 089 880 1 021 9 773

81
Синтетические смолы
452 517 294 353 285 619 485 415 499 612 662 517 656 463
Окончание таблицы 14
Наименование 2012
(факт)
1 2
3 4
5 6
7 8
9 10 11 12 2013 п лан
ПВХ пластикаты
98 64 48 130 205 401 74 81 102 133 224 141 134 76
Ортокрезол
15 71 33 7
44 7
10 0
76 1
27 65 51 28
Прочие продукты
86 116 75 132 91 127 134 145 97 139 151 136 142 134
Продажа товаров
25 16 10 15 12 20 23 13 26 27 26 21 40 14
Итого количество единиц продукции для производства
(тонн):
134 593 7 517 4 767 6 367 6 904 11 292 7 185 6 690 8 121 9 296 10 680 8 938 9 907 97 664
Синтетические смолы
88 453 4 945 3 000 3 458 3 183 6 052 4 775 4 231 5 101 6 167 6 476 5 313 6 363 64 514
ПВХ пластикаты 18 781 623 558 1 375 2 250 3 682 749 834 1 052 1 424 2 152 1 398 1 278 19 038
Ортокрезол
7 957 673 301 111 399 73 87 76 689 34 304 639 487 4 236
Прочие продукты
14 565 1 123 803 1 275 947 1 281 1 352 1 403 1 013 1 403 1 492 1 361 1 407 16 211
Продажа товаров 4 837 154 104 147 125 203 221 145 265 268 257 227 372 2 724
Для того чтобы сверстать плановую потребность в сырье и материалах, управление материально-технического снабжения предоставляет планово- аналитическому отделу прогнозные цены на сырье. Планово-аналитический отдел после этого рассчитывает потребность в сырье в тоннах с учетом остатков сырья на складе, а закупку сырья формирует в соответствии со стоимостью остатков сырья на складе и в незавершенном производстве. Таким образом, цена на сырье будет отличаться от той прогнозной, которую предоставило управления материально-технического снабжения. План по сырью представлен в таблице 15.
Таблица 15 – Бюджет прямых затрат на материалы ПАО «Уралхимпласт» на
2018 год
Наименование 2017 г.
(факт)
1 2
3 4
5 6
7 8
9 10 11 12 2018 план
Итого количество ед. продукции для производства
134 593 7
517 4
767 6
367 6 904 11 292 7 185 6 690 8 121 9 296 10 680 8 938 9 907 97 664

82
(тонн):
Синтетические смолы
88 453 4 945 3
000 3
458 3 183 6 052 4 775 4 231 5 101 6 167 6 476 5 313 6 363 64 514
Окончание таблицы 15
Наименовани е
2017 г.
(факт)
1 2
3 4
5 6
7 8
9 10 11 12 2018 план
ПВХ пластикаты
18 781 62 3
55 8
1 375 2 250 3 682 749 834 1 052 1 424 2 152 1 398 1 278 19 038
Ортокрезол
7 957 67 3
30 1
11 1
399 73 87 76 689 34 304 639 487 4 236
Прочие продукты
14 565 1 123 80 3
1 275 947 1 281 1 352 1 403 1 013 1 403 1 492 1 361 1 407 16 211
Продажа товаров
4 837 15 4
10 4
14 7
125 203 221 145 265 268 257 227 372 2 724
Прямые затраты на материалы
(тыс. руб.):
203860 3
58 010 69 008 73 408 10177 0
11294 3
99322 10347 4
13127 3
13992 3
176 66 17764 9
16352 0
1407 067
Плюс желаемый запас материалов на конец периода
(тыс. руб.):
23 204 27 603 29 363 40 708 45 177 39 729 41 390 52 509 55 969 70706 71060 65 408 47 597 587 220
Минус запас материалов на начало периода
(тыс. руб.):
21 815 23 204 27 603 29 363 40 708 45 177 39 729 41 390 52 509 55 969 70 706 71 060 65 408 562 827
Итого сумма затрат на закупку материалов
(тыс. руб.):
203999 2
62 409 70 768 84 753 10623 9
10749 5
10098 3
114594 13473 3
15466 0
17711 9
171998 14571 0
143146 0
Бюджет прямых затрат на оплату труда показывает расходы на заработную плату основного персонала. Его готовят исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала. Данные по прямым затратам на оплату труда производственного персонала входят в сумму материальных затрат при расчете себестоимости и рентабельности. Прямые затраты на

83 оплату труда рассчитываются исходя из прямых затрат труда на единицу изделия (ч/ед.) и почасовых тарифных ставок (тыс. руб./ч).
Если к моменту составления бюджета накопилась кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то параллельно с бюджетом составляется график погашения задолженности по заработной плате.
Впоследствии составляется сводный бюджет по затратам на персонал, включая все социальные отчисления и выплаты (таблица 16). Сюда относятся и затраты на АУП, и затраты на оплату труда вспомогательным рабочим и ремонтным службам. Зарплата ИТР цехов и вспомогательных рабочих далее будет включена в цеховые расходы, за затраты на содержание АУП – в бюджет производственных расходов.
Таблица 16 – Бюджет затрат на оплату труда ПАО «Уралхимпласт» на 2018 год, тыс. руб.
Наименова ние
Числ- ть, человек
2017
(факт)
1 2
3 4
5 6
7 8
9 10 11 12 2018 план
Основные рабочие
531 154 221 10 061 9
331 9
977 10 928 10 323 10 221 10 517 9
977 9
787 10 200 9
806 10 624 121751
Передвиже ние грузов
65 14 829 967 897 959 1 051 993 983 1 011 959 941 981 943 1 021 11 707
Текущий ремонт
177 50 419 3 289 3
051 3
262 3
573 3
375 3
341 3
438 3
262 3
199 3
335 3
206 3
473 39 803
Вспомогате льные рабочие
242 65 248 4 257 3
948 4
221 4
623 4
368 4
324 4
449 4
221 4
140 4
316 4
149 4
495 51 510
Итого рабочие
774 284 717 18 574 17 227 18 418 20 174 19 058 18 869 19 416 18 420 18 068 18 831 18 104 19 613 224772
ИТР
158 77 111 5 030 4
666 4
988 5
464 5
162 5
110 5
258 4
989 4
893 5
100 4
903 5
312 60 876
Всего
932 296 580 19 348 17 945 19 186 21 015 19 852 19 655 20 225 19 187 18 820 19 616 18 858 20 430 234137
АУП
210 133 246 8
692 8
062 8
620 9
441 8
919 8
831 9
086 8
620 8
456 8
813 8
472 9
179 105192
ИТОГО
ФОТ
1142 429 826 28 040 26 007 27 805 30 456 28 772 28 486 29 311 27 808 27 276 28 429 27 331 29 609 339329
Следующий за бюджетом оплаты труда на год – это расчет полной себестоимости планируемой к реализации продукции, а также рентабельности.

84
Анализ себестоимости и рентабельности включает в себя бюджет продаж, внезаводские расходы (для УХП это затраты на доставку, которые рассчитываются, исходя из ж/д- и авто-тарифов, экспортных затрат, доставку до филиалов, затраты на сторонний автотранспорт), материальные затраты на отгрузку, прямую (технологическую) энергетику (рассчитывается на основе статистики по фактически потребляемой энергетики, по счетчикам, а также по нормам расхода в калькуляциях) и цеховых расходов, которые включают в себя амортизацию (бюджет амортизации – это отдельный документ, который формируется статистическим методом, а также данных бухгалтерии), затрат на оплату труда ИТР цехов и вспомогательных рабочих, прочих материалов
(спецодежда, мыло, спецпитание, ремонт), а также энергетику (лимитная энергетика на нужды цеха, например, отопление и освещение).
Расчет себестоимости и рентабельности (таблица 17) и выглядит следующим образом.
Таблица 17 – Расчет плановой полной себестоимости и рентабельности планируемой к отгрузке продукции ПАО «Уралхимпласт» на 2018 год
Наименовани е продукта
Колв о, тонн
Сумма, тыс. руб.
Сумма внезаво д ских затрат, тыс. руб.
Сумма
МЗ, тыс. руб.
Сумм а энерг е тики, тыс. руб.
Сумма прямых затрат, тыс. руб.
Сумма цеховой с/с, тыс. руб.
Сумма полной с/с, тыс. руб.
Сумм а
МП, тыс. руб.
Сумм а
МД, тыс. руб.
Сумм а
ЦПр (с учето м прям. внезав. расх.)
R
МД
,
%
R
ЦП
р
%
Синтетически е смолы
59119 133193 9
69748 982456 53278 110548 2
116075 6
127683 1
34948 3
22645 7
101435 20 8
ПВХ пластикаты
17366 389555 18226 104358 12855 135440 143566 169408 28519 7
25411 5
227762 188 141
Ортокрезол
3915 90961 5375 57229 3002 65606 68886 81286 33732 25356 16700 39 22
Прочие продукты
14843 357652 17137 214626 11803 243565 258179 304652 14302 7
11408 7
82336 47 30
Продажа товаров
2491 57093 3015 52851 0
55866 52851 52851 4242 1226 1226 2
2
Итого:
97734 222720 0
113502 141152 0
80937 160595 9
168423 8
188502 8
81568 0
62124 1
429460 39 24

85
Суммой внезаводских расходов в вышеуказанном расчете является затраты на доставку до клиента и до филиалов в соответствии с заявкой управления логистики и транспорта с учетом ж/д- и авто-тарифов, экспортных затрат и с пересчетом на тоннаж.
Сумма прямых затрат включает в себя внезаводские расходы, материальные затраты и технологическую энергетику.
Маржинальная прибыль и маржинальные доход на
ПАО
«Уралхимпласт» – это два различных показателя эффективности.
Маржинальная прибыль – разница между выручкой и материальными затратами, а маржинальный доход – разница между выручкой и суммой прямых затрат.
Цеховая прибыль является разницей между выручкой и суммой внезаводских затрат и цеховой себестоимости.
Из расчета можно сделать вывод о том, что все продуктовые сегменты компании рентабельны (МД и цеховой прибыли). Наиболее рентабелен сегмент производства пластических масс, т. е. ПВХ пластикатов. Основной объем занимает производство синтетических смол.
Следующий этап в формировании годового бюджета – формирование бюджета управленческих расходов. Для ПАО «Уралхимпласт» расходы на управление является как правило постоянной (реже условно-постоянной) и достаточно крупной долей всех затрат предприятия.
Бюджет управленческих расходов включает в себя затраты Расходы на управление (заработная плата административно-управленческого персонала, командировочные расходы, представительские расходы, содержание пожарной охраны, расходы службы безопасности); общехозяйственные расходы; налоги, сборы и платежи, относящиеся на себестоимость продукции; непроизводственные расходы – потери от простоев, недостачи и потери от порчи материалов при хранении на складе.

86
Все вышеуказанные расходы планируются на основании заявок, приходящих в адрес отдела финансового контроллинга от всех служб предприятия. Форма заявка идентична для всех. Она представляет собой форму в Microsoft Excel, которую и заполняют ответственные службы
(приложение И).
Рассмотрим одну из подобных заявок в бюджет на примере одного из подразделений (рисунок 4).
В таблице 18 представлена заявка в бюджет затрат на 2018 год отдела главного метролога. В ней представлены три раздела текущие затраты, текущие капвложения и проекты, расходы по процентам и займам.
Таблица 18 – Заявка в бюджет расходов 2018 года отдела главного метролога
ОАО «Уралхимпласт»
ОАО «УРАЛХИМПЛАСТ»
Планирование расходов на год
Директор:
Технический директор
Планируемый период:
2018 г.
Код подразделения:
584000
Наименование подразделения:
ОГМт
БЮДЖЕТ
ЗАТРАТ
№
Вид расхода
Статья бюджета
(группа затрат)
Описание
(элемент затрат)
Поставщик
Сумма без
НДС на год
Ставка
НДС
Янв. Февр. Март …
1
Текущие затраты
1.1
Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Поверка СИ
ФГУ «НТ ЦСМ» 452 960 18%
38 900 45 400 12 300
…
1.2
Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Поверка СИ
ФГУ «Уралтест» 380 000 18%
25 000 25 000 25 000
…
1.3
Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Ремонты
КИПиА
ООО «Сименс» 260 000 18%
15 000 15 000 15 000
…
1.4
Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Поверка СИ
ГУ
Свердловский
ЦГМС-Р
115 000 18% 8 000 8 000 8 000 …

87 1.5
Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Поверка СИ
ООО «НПО
Прибор» Ганк
63 000 18%
0 0 63 000 …
1.6
Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Поверка СИ
ФБУ
«РостестМосква»
28 700 18%
0 28 700 0
…
1.7
Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Поверка СИ
ФГУП «НПП
Дельта»
35 100 18%
350 350 350 …
1.8
Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Поверка СИ
ООО «МФТ»
49 850 18% 4 155 4 155 4 155 …
Продолжение таблицы 18
ОАО «УРАЛХИМПЛАСТ»
Планирование расходов на год
Директор:
Технический директор
Планируемый период:
2018 г.
Код подразделения:
584000
Наименование подразделения:
ОГМт
БЮДЖЕТ
ЗАТРАТ
№
Вид расхода
Статья бюджета
(группа затрат)
Описание
(элемент затрат)
Поставщик
Сумма без
НДС на год
Ставка
НДС
Янв. Февр. Март …
1
Текущие затраты
1.9
Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Поверка СИ
ООО
«Шатковский приборостроите льный завод»
96 800 18% 8 000 8 000 8 000 …
1.10 Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Поверка СИ
ОАО
«ВНИИМТ»
80 000 18% 4 000 4 000 4 000 …
1.11 Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Поверка СИ
ООО
«ЭкотехУрал»
90 000 18% 7 500 7 500 7 500 …
1.12 Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Поверка СИ
ФГУП
«РосРАО»
60 000 18% 5 000 5 000 5 000 …
1.13 Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Техобслужив ание весов ж/д
ООО
«Авитекплюс»
80 000 18%
0 0 40 000 …
1.14 Окончат. расчет
Материалы и услуги
Техобслужив ание весов
ООО
«Авитекплюс»
60 000 18%
0 0 30 000 …

88 производства авто
1.15 Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Поверка СИ
ООО НПП
«РСЦ»
23 600 18% 2 000 2 000 2 000 …
1.16 Окончат. расчет
Материалы и услуги производства
Поверка СИ
ООО «СНГ-
ЕК»
15 000 18% 1 250 1 250 1 250 …
1.17 Окончат. расчет
Долги за поставленное оборудование
Долг
2 000 000 18% 2000 000 0
0 …
Итого 3 890 010 2119 155 154355 225 555
…
Окончание таблицы 18
ОАО «УРАЛХИМПЛАСТ»
Планирование расходов на год
Директор:
Технический директор
Планируемый период:
2018 г.
Код подразделения:
584000
Наименование подразделения:
ОГМт
БЮДЖЕТ
ЗАТРАТ
№
Вид расхода
Статья бюджета
(группа затрат)
Описание
(элемент затрат)
Поставщик
Сумма без
НДС на год
Ставка
НДС
Янв. Февр. Март …
2
Текущие капвложения, проекты
2.1
Окончат. расчет
Модернизация цеха 06
Проект по модернизации
1 800 000 18%
0 0 1800 000
…
2.2
Окончат. расчет
Модернизация систем безопасности и ведения технологических процессов
Проект по модернизации
1 600 000 18%
0 0 1600 000
…
Итого 3 400 000 0
0 3400 000
…
3
Расходы по процентам и займам полученным. Предоставление займов сторонним организациям
3.1
…
3.2
…
3.3
…

89
Ответственный за бюджетирование в ОГМт планирует свои затраты на год по месяцам, в результате чего образуется некая общая сумма затрат, которую должен утвердить впоследствии технический директор, а на бюджетном комитете – генеральный директор. Каждый отдел, цех и подразделение на ОАО «Уралхимпласт» имеет свой собственный код подразделения. Для ОГМт это номер 584000, что указывается в заголовке заявке. Этот код является центром финансовой отчетности (ЦФО), что позволит впоследствии распределить все затраты отделов и служб сгруппировано. Статью бюджета ответственные сами не выбирают. В форме заявки ОФК (отдел финансового контроллинга) прописал все формулами для того, чтобы избежать впоследствии ошибок в формировании счетов (26, 44, 91 и пр.) и, в результате, в прогнозном отчете о прибылях и убытках.
Раздел по текущим капвложениям располагается отдельно от текущих затрат, так как затраты по проектам не относятся к прогнозному отчету о прибылях и убытках в части прочих постоянных издержек. Они относятся к увеличению стоимости основных средств, а в части отчета о прибылях и убытках – изменяют величину амортизации.
Третий раздел по расходам на проценты в данном случае не заполнен.
Данный раздел предназначен только для финансовой службы.
В таблице 18 представлена только часть заявки бюджет. В форме
Microsoft Excel подобная заявка существует также для бюджета платежей. Тем не менее, на рисунке видны явные ошибки ответственного лица ОГМт при формировании бюджета своей службы. О них и их устранении будет изложено отдельно в третьей главе настоящего исследования.
Подобная форма заполняется всеми без исключения службами, утверждается директорами по направлениям. ОФК формирует план заявок, после чего файл обрабатывается, изменяется, утверждается генеральным директором до 31 октября года, предшествующего плановому.

90
На основе всех собранных данных формируется бюджет управленческих расходов, сводный файл по всем прочим постоянным издержкам (приложение
К).
Подобным образом формируется бюджет коммерческих расходов. Он включает в себя расходы на рекламу, комиссионные торговых агентов, транспортные услуги, хранение, складирование грузов, затраты филиалов, прочие расходы по сбыту.
Значительная часть коммерческих расходов – продвижение товаров на рынок и расходы филиалов по сбыту, поэтому управление маркетинга, как правило, тщательно планирует затраты, чтобы достичь максимальной выгоды при минимальных затратах. Данный бюджет частично формирует счет 44.
Бюджет коммерческих расходов представлен в таблице 19.
Таблица 19 – Бюджет коммерческих расходов ПАО «Уралхимпласт» на 2018 год , тыс. руб.
Статьи затрат
2017 г.
(факт)
1 2
3 4
5 6
7 8
9 10 11 12 2018 г. план
Погрузочноразгрузочные работы
684 34 68 55 47 23 33 61 51 18 51 37 42 521
Сертификация продукции
2 282 115 226 184 157 76 110 204 170 60 170 125 139 1 737
Услуги таможни
913 46 90 73 63 31 44 82 68 24 68 50 56 695
Прочие
1 369 69 136 110 94 46 66 123 102 36 102 75 83 1 042
Почтовые расходы
1 141 57 113 92 78 38 55 102 85 30 85 62 70 868
Затраты филиалов
13 689 690 1 356 1
102 941 458 660 1 227 1
019 361 1 021 750 835 10 420
Промышленные испытания
2 738 138 271 220 188 92 132 245 204 72 204 150 167 2 084
Итого коммерческие расходы
22 816 1
150 2
260 1
837 1
568 763 1 100 2
044 1
699 602 1 702 1
250 1
391 17 366
Как видно из расчета, сумма коммерческих расходов в 2018 году планируется на 5,5 млн. руб. меньше чем в 2017 г. Связано это с тем, что коммерческие расходы должны соотноситься бюджетом продаж. Как правило, чем больше объем продаж, тем больше средств направляют на

91 стимулирование сбыта, соответственно растут коммерческие расходы. В данном случае наоборот, со снижение прогнозируемых продаж снижается и сумма коммерческих расходов.
Для того чтобы сформировать прогнозный отчет о прибылях и убытках, не хватает бюджета прочих доходов, т.е. доходов от неосновной деятельности предприятия. Для ПАО «Уралхимпласт» это весомая статья, удельный вес которой может занимать 15-20% в общем доходе предприятия. Связано это прежде все с тем, что Уралхимпласт владеет собственными восточными биологическими очистными сооружениями (БОС), которые оказывают услуги не только резидентам Химического Парка Тагил, в составе которых и сам
ПАО «УХП», но и все жителям восточной части города. К прочим доходам относятся, собственно, все услуги, которые оказывает Уралхимпласт резидентам химического парка: налив, мойка тары, маневровые работы, взвешивание, транспортировка грузов. В прочие доходы также входят все доходы, полученные в результате переработки давальческого сырья (затраты отражаются в прочих операционных издержках), доходы от инвентаризации и прочие. В таблице 20 представлен бюджет прочих доходов на 2018 год.
Таблица 20 – Бюджет прочих доходов ПАО «Уралхимпласт» на 2018 г. тыс. руб.
Статья дохода
2017 1
2 3
4 5
6 7
8 9
10 11 12 2018
Упаковка с продукцией
28 316 2
371 2
649 3
255 3
646 2
722 2
564 2 904 2 882 3
364 3
000 3
193 3 000 35 550
Мойка тары
2 150 184 193 337 317 170 234 231 267 292 305 79 90 2 700
Налив
130 11 12 15 18 12 13 12 14 14 15 12 15 163
Ж/д услуги
269 20 74 53 97 16 36 6
6 8
10 10 337
Погрузочноразгрузоч ные работы
4 149 272 393 338 515 462 486 498 403 431 414 584 414 5 209
Услуги резидентам
Химпарка, очистка сточных вод
210 101 9
291 9
351 16 439 9
616 17 170 17 012 13 205 17 010 17 010 37 240 13 209 110 311 263 780
Услуги (соц. сфера)
281 0
34 41 84 2
0 2
35 35 35 50 35 352
Переработка дав. сырья
17 991 4
525 4
466 1
485 4
323 3
466 4 323 22 588

92
Столовая
3 138 249 291 34 9
399 397 193 327 350 350 350 335 350 3 940
Продажа материалов 24 605 224 205 8 573 3 696 2 447 965 3 102 100 100 2 100 7
280 2 100 30 892
Аренда
9 691 764 752 1 292 1 397 1 047 1
391 951 700 700 1 000 1
173 1 000 12 166
Доход от инвентаризации
6 961 52 123 13 4
553 71 822 142 838 853 868 3 414 868 8 739
Прочее
10 226 156 88 82 7
1 458 915 842 696 100 100 150 4 357 3 150 12 839
Продажа основных активов
6 523 169 511 59 3
2 787 0 732 1
000 1
000 500 397 500 8 190
Итого прочие доходы
342 913 13 765 14 678 36 771 24 584 25 429 25 289 22 074 28 171 25 742 50 309 37 549 126 166 430 526
Составление инвестиционного бюджета для ПАО «Уралхимпласт» – объекты инвестирования, объемы и сроки реальных инвестиций. В этом документе особое внимание уделяют влиянию новых инвестиций на финансовые результаты деятельности предприятия, величину прибыли.
Определяя конкретные направления использования финансовых ресурсов, следует учитывать различия в уровне получаемой отдачи и выбирать затраты, обеспечивающие предельно высокую рентабельность. При этом финансовые соотносится со сроками их окупаемости. В таблице 21 представлен бюджет планируемых на 2018 год инвестиций. Инвестиции планируются до 30 ноября года, предшествующего плановому. В составлении инвестиционного бюджета участвуют все технические и производственные службы, исходя из нужд производства. Оцифровка мероприятий происходит в отделе финансового контроллинга в виде расчетов инвестиционных проектов, конечной величиной которых является чистый дисконтированный доход. План капитальных вложений утверждается генеральным директором, далее – Советом директоров в соответствии с финансовым положение предприятия.
Как показал анализ системы бюджетирования на УХП относительно планируемых инвестиций, имеются некоторые замечания и предложения. Они будут являться предметом разговора в третьей главе настоящего исследования.

93
Таблица 21 – Бюджет планируемых на 2018 год инвестиций ПАО
«Уралхимпласт» , тыс. руб.
Мероприятия
1 2
3 4
5 6
7 8
9 10 11 12 Бюджет
2018
Реконструкция узла производства медицинского пластиката в цехе
16 1 190 680 1 730 650 910 700 5 860
Реконструкция БОС
1 100 800 1 645 2 000 3 984 1 735 1 265 1 250 1 160 268 15 207
Окончание таблицы 21
Мероприятия
1 2
3 4
5 6
7 8
9 10 11 12 Бюджет
2018
Модернизация систем безопасности и ведения технологических процессов
3 320 400 500 500 115 350 400 316 840 55 6 796
Мероприятия по энергосбережению
165 220 170 756 1 200 1 500 2 000 2 100 556 4 805 4 370 17 842
Изготовление реактора синтеза
V=6,3м3
Приобретение экструзионной линии "Bausano"
635 4 700 4 773 10 108
Доизготовление реактора для установки "С"
5 500 5 500
Итого
1 265 2 210 5 645 4 300 5 890 4 345 9 080 3 600 4 295 5 840 10 418 4 425 61 313
После того, как все вышеуказанные бюджеты составлены и утверждены генеральным директором, их можно «собрать» в общий отчет. Для
Уралхимпласта это отчет о прибылях и убытках. Данный отчет не похож на

94
Форму №2. По своему внешнему виду и группировке данных он максимально приближен к нуждам иностранных акционеров, компании UCP Chemicals AG.
В данном случае сама по себе форма и не особенно важна, так как прогнозный отчет о прибылях и убытках является управленческой отчетностью, доступной лишь для генерального директора и Совета директоров компании.
Доходная часть вышеуказанного отчета включает в себя выручку от продаж, прочие доходы (их состав описан выше) и финансовую прибыль.
Расходная часть бюджета включает в себя все расходы предприятия, разделенные на переменные, постоянные издержки и финансовый убыток, отдельно налог на прибыль.
В бюджете основными показателями эффективности для управленческой команды являются маржинальная прибыль от операционной деятельности, ее процент, чистая прибыль, а также показатель EBITDA
(аналитический показатель, равный объёму прибыли до вычета расходов по уплате налогов, процентов и начисленной амортизации; рассчитывается на основании финансовой отчётности компании и служит для оценки того, насколько прибыльна основная деятельность компании).
На основании все составленных бюджетов формируем бюджет прибылей и убытков для ПАО «Уралхимпласт» на 2018 год (таблица 22).
Собирается бюджет, как и все остальные бюджеты, в программе
Microsoft Excel и занимает много времени и усилий.
Таблица 22 – Прогноз отчета о прибылях и убытках ПАО «Уралхимпласт» на
2018 год и факт 2017 года
4
, тыс. руб.
Показатель
2017 факт
2018 план
Формула
Синтетические смолы
2 014 227 1 331 939 1
ПВХ пластикаты
428 776 389 555 2
Ортокрезол
180 039 90 597 3
Прочие продукты
331 222 357 652 4
Продажа товаров
110 428 57 093 5
Итого выручка
3 064 692 2 226 836 6=сумма(ст.1:ст.5)
4
Помесячная разбивка представлена в приложении Л.

95
Прочие доходы
342 913 430 526 7
Итого доход
3 407 605 2 657 362 8=сумма(ст.6:ст.7)
МП %
33%
33% 9=если(ст.6=0;0;(ст.6+сумма(ст.11:с т.12)+ст.15)/ст.6ст.)
МП от опреационной деятельности
1 012 720 745 663 10=ст.6+сумма(ст.11:ст.12)+ст.15
Сырье
(2 038 603)
(1 407 067)
11
Себестоимость товаров для перепродажи
(101 967)
(52 851)
12
Прочие переменные затраты
(41 054)
(32 617)
13
Расходы на доставку
(126 135)
(114 222)
14
Поправка на движение ТМЦ
(перем часть)
88 598
(21 256)
15
Валовая выручка
1 188 444 1 029 349 16=ст.8+сумма(ст.11:ст.15)
Расходы на продажу
(22 816)
(17 366)
17
Расходы на маркетинг
18
Валовая прибыль (за искл. коммер. расходов)
1 165 628 1 011 983 19=ст.16+ст.17+ст.18
Окончание таблицы 22
Показатель
2017 факт
2018 план
Формула
Содержание и ремонты
(33 792)
(21 911)
20
Энергетика
(194 662)
(169 547)
21
Затраты на персонал
(429 826)
(339 329)
22
Амортизация
(67 267)
(66 248)
23
Налоги
(54 539)
(46 352)
24
Прочие постоянные затраты
(259 185)
(207 018)
25
Прочие операционные прибыли, убытки
(16 888)
(56 310)
26
Прибыль от курсовых разниц
21 132 82 063 27
Убыток от курсовых разниц
(60 626)
(90 489)
28
Поправка на движение ТМЦ
(пост часть)
53 679 5 231 29
Всего постоянных расходов (без коммерческих)
(1 041 973)
(909 912)
30
Результат от операционной деятельности (EBIT)
123 655 102 072 31=ст.19+ст.30
EBITDA
190 922 168 320 32=ст.31-ст.27
Доходы по процентам
32 785 37 819 33
Расходы по процентам
(131 502)
(138 856)
34
Прочие чистые финансовые расходы
(5 572)
(3 166)
35

96
Чистая финансовая прибыль
(убыток)
(104 289)
(104 203)
36=ст.33+ст.34+ст.35
Расходы по налогу на прибыль
(3 955)
2 967 37
Чистая прибыль (убыток)
15 411 835 38=ст.31+ст.36+ст.37
Как показывает расчет выручка от продаж в планируемом 2018 году снизилась на 837 856 тыс. руб., что составляет 27% к выручке прошлого года.
Такое значительное снижение продаж связано, прежде всего с отгрузками синтетических смол, ПВХ пластикатов и орто-крезола. Многие предприятия в настоящее время стали размещать свои производства в Китае (прежде всего, европейские компании), что позволяет им значительно экономить на себестоимости произведенной продукции.
Кроме того, китайская промышленность, развиваясь год от года, позволяет поставлять на российский рынок сырье с ценой на конечного потребителя, равной цеховой себестоимости некоторых продуктов Уралхимпласта (например, ПЕПА). В таких условиях тяжело конкурировать.
Тем не данные таблицы 22 показывают, что процент маржинальной прибыли остается на том же уровне во многом благодаря тому плану мероприятий по повышению доходности, который принят Советом директоров на 2018 год. Постоянные расходы планируется снижать за счет сокращения затрат на персонал и снижения общехозяйственных (прочих постоянных, счет 26) издержек.
Показатель EBITDA ниже уровня прошлого года на 12%. Это отрицательный фактор по мнению акционеров, так как EBITDA используется при проведении сравнения с отраслевыми аналогами и позволяет определить эффективность деятельности компании независимо от её задолженности перед различными кредиторами и государством, а также от метода начисления амортизации. Для ПАО «Уралхимпласт» этот показатель важен, т.к. ПАО
«УХП» входит в состав Холдинга «UCP Chemicals AG», где показатели всех компаний консолидируются, в итоге получается единый бюджет холдинга.

97
Плановая чистая прибыль в 2018 году составляет 835 тыс. руб., что ниже относительно уровня прошлого года на 95%. ПАО «Уралхимпласт» разработал план мероприятий на случай очередного экономического спада.
На данном этапе процесс бюджетирования заканчивается. Прогнозный отчет о прибылях и убытках утверждается генеральным директором и
Советом директоров, с наступлением нового года исполняется и контролируется.
Таким образом, анализ системы бюджетирования в
ПАО
«Уралхимпласт», проведенный в настоящем параграфе, показал, что процесс бюджетирования на данном предприятии имеет как достоинства, так и недостатки.
К достоинствам можно отнести то, что бюджетирование охватывает все подразделения предприятия, имеет четкий план, цели и временные рамки.
Процесс бюджетирования является поэтапным, что максимально делает каждый последующий бюджет точным и эффективным. Составление бюджетов на ПАО «УХП» не является формальностью, что предполагает использовать их в качестве действительных планов и ориентиров в бизнесе.
К недостаткам можно отнести то, что бюджетирование на предприятии– процесс не автоматизированный, являющийся в большей степени ручным трудом, что не исключает ошибок экономистов, например, по невнимательности. Некоторые сотрудники, ответственные за составление бюджетов в своих подразделениях, вообще не умеют этого делать, отчего итоговые бюджеты искажаются. К самым серьезным недостаткам, по мнению автора, относится то, что на предприятии не формируются прогнозный баланс и отчет о движении денежных средств, что является существенным упущением, так как расчет многих экономических показателей при этом опускается, в связи с чем понимание того, какие меры нужно предпринять в той или иной ситуации, отсутствует.

98
В целом ПАО «Уралхимпласт» можно охарактеризовать как стабильное развивающееся предприятие химической промышленности. Некоторые его экономические показатели не являются эффективными по сравнению с предыдущими периодами, что вызвано изменяющейся рыночной конъюнктурой, повышением цен на сырье, увеличением дебиторской задолженности, изменением валютных котировок. Предприятие остается платежеспособным и ликвидным. Хотя показатели рентабельности ухудшаются, ПАО «Уралхимпласт», тем не менее, генерирует прибыль.
Снижение продаж связывается с неблагоприятной обстановкой, связанной с уменьшением рыночных долей из-за натиска китайских конкурентов.
Процесс бюджетирования на предприятии налажен, хотя и имеет ряд недостатков. Рассмотрим их подробнее в третьей главе настоящего исследования.