Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б. Н. Ельцина
 Скачать 4.04 Mb.
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ Финансовое планирование можно определить как организацию планирования финансовых потоков в целях наиболее эффективного использования капитала, максимизации продаж и получения прибыли. Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта. Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта. А технологией финансово-экономического управления предприятием, использующей инструменты планирования, контроля, анализа и корректировки деятельности, позволяющей достигать среднесрочные цели предприятия за счет наиболее эффективного использования ресурсов, является бюджетирование. На современном этапе развития бизнеса, бюджетирование – это уже не только важнейшая задача в области управления финансами предприятия, это еще и способ ведения бизнеса, инструмент контроля деятельности организации на различных уровнях управления – от организации в целом до отдельных подразделений. В настоящее время в России единой методики составления бюджета предприятия пока не принято. Правительство, в лице министерства экономики, сделало попытку хоть как-то регламентировать процесс бюджетирования, предложив «Методические рекомендациях по реформе предприятий (организаций)», утвержденные приказом Министерства экономики России от 1 октября 1997 г. № 118. Это было обусловлено уходом от плановой экономики и переходом на рыночную, в условиях которой повышается значимость и актуальность финансового планирования, от чего напрямую зависит благополучие предприятия. В Минэкономики предложили сквозную систему бюджетов на предприятии, которая состоит из функциональных бюджетов. На их 138 основании составляется сводный бюджет по предприятию. Внедрение системы сквозного финансового планирования, считает Минэкономики, делает предприятие информационно – «прозрачным» для коммерческих банков и инвестиционных компаний, что способно расширить возможности предприятия в предоставлении долгосрочных кредитов или размещении новых эмиссий на фондовом рынке на более выгодных условиях для эмитента. В целом, практический аспект использования бюджета в качестве инструмента оперативного планирования и управления предприятиями Министерством экономики РФ, как показал анализ, детально не разработан. В связи с этим, российские экономисты зачастую обращаются к опыту зарубежных коллег, адаптируя предложенную форму бюджета к условиям российской экономической системы. По мнению многих авторов, более приемлемой структурой бюджета является предложенная структура консалтинговой фирмой «Carana Corporation» (США). Она уже заняла достойное место в качестве эффективного инструмента управления деятельностью предприятия. Согласно этой методике основной бюджет предприятия состоит из операционного бюджета и финансового бюджета. Формирование операционного бюджета начинается с составления бюджета продаж и заканчивается составлением бюджета прибыли (убытков). Финансовый бюджет включает три документа: инвестиционный бюджет, бюджет потока денежных средств и бюджетный баланс. Для адаптации этой формы бюджета к условиям российской экономической системы ученые предлагают бюджет прибыли (убытков) сделать частью финансового бюджета, так как в России финансовые службы предприятий занимаются формированием прибыли и денежных потоков, поэтому имеет смысл перенести в состав финансового бюджета бюджет прибыли (убытков). 139 Используя методику бюджетирования (которая является своеобразным руководством к действию), предложенной фирмой «Carana Corporation» руководство предприятия действительно сможет понимать, где, когда, как и для кого оно собирается производить и продавать продукцию; какие ресурсы понадобятся для достижения поставленных целей; добиться эффективного использования привлеченных ресурсов, т.е. решить задачу максимизации показателя рентабельности чистых активов; достичь желаемых финансовых результатов. На сегодняшний день в нашей стране отсутствует четкая взаимосвязь бюджетирования как управленческой технологии (от методического обеспечения до системы организационно-распорядительной документации) и программного обеспечения по автоматизации финансового планирования. Большинство консалтинговых разработок и компьютерных программ существуют сами по себе, что значительно осложняет постановку бюджетирования и финансового планирования в российских компаниях. Это вызвано отсутствием единой концептуальной основы, а проще говоря, понимания того, что такое бюджетирование, для чего оно нужно, чем управленческий учет отличается от бухгалтерского учета. В настоящей работе проводился анализ системы бюджетирования ПАО «Уралхимпласт», крупного предприятия химической промышленности. Анализ финансово-экономических показателей за 2016 – 2017 г.г. позволили отметить как положительную, так и отрицательную динамику показателей экономической эффективности. В целом ПАО «Уралхимпласт» можно охарактеризовать как стабильное развивающееся предприятие химической промышленности. Некоторые его экономические показатели не являются эффективными по сравнению с предыдущими периодами, что вызвано изменяющейся рыночной конъюнктурой, повышением цен на сырье, увеличением дебиторской задолженности, изменением валютных котировок. Предприятие остается 140 платежеспособным и ликвидным. Хотя показатели рентабельности ухудшаются, ПАО «Уралхимпласт», тем не менее, генерирует прибыль. Снижение продаж связывается с неблагоприятной обстановкой, связанной с уменьшением рыночных долей из-за натиска китайских конкурентов. Анализ системы бюджетирования ПАО «Уралхимпласт» показал, что процесс бюджетирования на данном предприятии имеет как достоинства, так и недостатки. К достоинствам можно отнести то, что бюджетирование охватывает все подразделения предприятия, имеет четкий план, цели и временные рамки. Процесс бюджетирования является поэтапным, что максимально делает каждый последующий бюджет точным и эффективным. Составление бюджетов на ПАО «УХП» не является формальностью, что предполагает использовать их в качестве действительных планов и ориентиров в бизнесе. К недостаткам можно отнести то, что бюджетирование на предприятии – процесс не автоматизированный, являющийся в большей степени ручным трудом, что не исключает ошибок экономистов, например, по невнимательности. Некоторые сотрудники, ответственные за составление бюджетов в своих подразделениях, вообще не умеют этого делать, отчего итоговые бюджеты искажаются. К самым серьезным недостаткам, по мнению автора, относится то, что на предприятии не формируются прогнозный баланс и отчет о движении денежных средств, что является существенным упущением, так как расчет многих экономических показателей при этом опускается, в связи с чем понимание того, какие меры нужно предпринять в той или иной ситуации, отсутствует. Для того, чтобы минимизировать потери от недостатков, вызванных человеческим факторам предлагается изменить систему мотивации труда, провести обучение персонала подразделений, людей, не владеющих основами бюджетирования и не отличающих платежи от затрат. В результате этого можно сократить плановые издержки. От суммы таких ошибок зависит то, 141 какие мероприятия стоит разрабатывать управленческой команде на ближайший год, формировать политику предприятия и направление развития. Некомпетентность сотрудников подразделений и невнимательность сотрудников отдела финансового контроллинга (в условиях отсутствия программного обеспечения по бюджетированию) может дорого обойтись для компании. Низкий уровень автоматизации отнимает много времени при бюджетировании и допускает немалое количество ошибок. Для повышения эффективности деятельности, усиления клиентоориентированности предприятия необходимо использовать новые стандарты управления, в частности процессный подход к организации деятельности, а также использовать современные IT-инструменты, что позволяет качественно изменить всю динамику процесса планирования. В отсутствии специализированного программного обеспечения для поддержки процессов бюджетирования предлагается составить бюджет- модель Budget Model на основе имеющего приложения Microsoft Excel. Бюджет-модель будет содержать все данные по долговой нагрузке предприятия, отчет о прибылях и убытках (P&L), а также прогнозный баланс (BS) и отчет о движении денежных средств (CF), которые ранее на ПАО «Уралхимпласт» не составлялись. По форме все указанные управленческие отчеты напоминают МСФО и максимально приближены к нуждам акционеров. При помощи созданной Budget Model руководство получит целостную картину того, как будет развиваться компания в плановом году, а также получит возможность экономического моделирования различных ситуации. Результат руководители получат быстро, так как все листы связаны между собой формулами. 142 Сравнительный анализ плановых бюджетов и прогнозов с учетом разработок автора показали свою обоснованность и экономическую эффективность. В настоящее время нами ведется разработка формирования автоматических связей между базой данных всех доходов и затрат (база данных тоже является предметом разработки) и их автоматического сбора в отчет о прибылях и убытках, как это автоматически делается при формировании Формы 2 по факту. 143 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету [Электронный ресурс] : Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 26 августа 2004 года №70н. 2. Об утверждении Методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций) [Электронный ресурс] : Приказ Министерства экономики Российской Федерации от 1 октября 1997 года №117. 3. Адамов, Н.А., Рогуленко, Т.М., Амучиева, Г.А. Основы управленческого учета [Текст] : учеб. пособие / Под общ. ред. Н.А. Адамова. - СПб.: Питер, 2005. - 112 с. 4. Аньшин, В.М., Царьков, И.Н., Яковлева, А.Ю. Бюджетирование в компании: Современные технологии постановки и развития [Текст] : учеб. пособие / В.М. Аньшин, И.Н. Царьков, А.Ю. Яковлева. - М.: Дело, 2005. - 240 с. 5. Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент [Текст] : учебник / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 240 с. 6. Бровков, П. Ошибки в финансовой структуре, которые приводят к росту затрат и снижению прибыли [Текст] / П. Боровков // Финансовый директор. - 2016. - №6. - С. 26–32. 7. Бурцев, В.В. Через бюджетирование к эффективному менеджменту [Текст] / В.В. Бурцев // Финансовый менеджмент. - 2016. - № 1. - С. 10–13. 8. Веретенникова, О.Б. Финансы предприятий [Текст] : учеб. пособие / Под ред. А.Ю. Казака. - Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2004. - 257 с. 9. Веретнов В. Что такое бюджетирование и его организация [Электронный ресурс] / В. Веретнов. – Режим доступа: http:// 144 www.klubok.net/article1401.html. 10. Вихров, А. Управленческий баланс, который будет понятен топменеджменту компании [Текст] / А. Вихров // Финансовый директор. - 2017. №7-8 (96). - С. 16–22. 11. Войко, А. Постановка системы бюджетирования на предприятии Текст] / А. Войко // Финансовая газета. Региональный выпуск.-– 2015. - № 2. - С. 36– 38. 12. Волкова, О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях [Текст] / О.Н. Волкова. - М.: Финансы и статистика, 2017. 272 с. 13. Воронченко, Т.В. Методические и практические аспекты [Текст] / Т.В. Воронченко // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2016. - № 1. - С. 3–5. 14. Гаврилова, О. Типичные ошибки процесса бюджетирования [Текст] / О. Гаврилова // Консультант. - 2015. - № 3. - С. 44–47. 15. Гарифулин, А. Совершенствование системы планирования и бюджетирования предприятия [Электронный ресурс] / А. Гарифулин // Справочник экономиста. - 2017. - №1. – Режим доступа: http://www.profiz.ru 16. Гарифулин, А.Ф. Платежный календарь как инструмент бюджетирования [Электронный ресурс] / А.Ф. Гарифулин // Планово- экономический отдел. - 2016. - № 1. 17. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия [Текст] : учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков, В.П. Прасолова. - М., 2014. - 670 с. 18. Гребнюк, А. Объективная оценка финансовых результатов с помощью бюджета [Текст] / А. Гребенюк // Финансовый директор. - 2016. - №3 (92). - С. 16–21. 19. Гульпенко, К.В., Тумашик, Н.В. Теоретические аспекты развития учета [Текст] / К.В. Гульпенко, Н.В. Тумашик // Проблемы современной экономики. - 2017. - № 4. - С. 177–181. 145 20. Денежное хозяйство предприятий [Текст] : учебник для вузов / А.Ю. Казак, О.Б. Веретенникова, М.С. Марамыгин, К.В. Ростовцев; под ред. проф. А.Ю. Казака, проф. О.Б. Веретенниковой. - 3-е изд., испр. - М.: Экономист, 2007. - 464 с. 21. Добровольский, Е., Карабанов, Б., Боровков, П., Глухов, Е., Бреслав, Е. Бюджетирование: шаг за шагом [Текст] / Е. Добровольский, Б. Карабанов, П. Боровков, Е. Глухов, Е. Бреслав. - СПб.: Питер, 2013. - 480 с. 22. Ермакова, Н.А. Использование бухгалтерских и управленческих методов в системе бюджетирования [Текст] / Н.А. Ермакова // Экономический анализ: теория и практика. - 2016. -№18(33) - C. 48–53. 23. Задорожная, А.Н. Финансы организации (предприятия) [Электронный ресурс] : Дистанционный учебный курс (Учебно-методический комплекс). Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП / А.Н. Задорожная. - 2010. 24. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] : учебник для вузов / В.Б. Ивашкевич. - М.: Юристъ, 2013. - 618 с. 25. Казак, А.Ю., Веретенникова О.Б. Денежное хозяйство предприятий [Текст] : учебник для вузов / А.Ю. Казак, О.Б. Веретенникова, М.С. Марамыгин, К.В. Ростовцев; под ред. проф. А.Ю. Казака, проф. О.Б. Веретенниковой. - 3-е изд., испр. - М.: Экономистъ, 2007. - 464 с. 26. Казуева, Т.С. Управление доходами и расходами предприятия [Текст] : учебное пособие / Т.С. Казуева. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. - 192 с. 27. Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы [Текст] : учебник / В.Э. Керимов. - 6-е изд. - М.: Издательско-тоговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. - 476 с. 146 28. 28. Кленова, И. Какие ошибки в системе бюджетирования можно и нужно исправить [Текст] / И. Кленова // Финансовый директор. - 2016. - №9 (97). - С. 30–33. 29. Коваленко, И. Финансовое планирование для бизнеса с большим количеством ЦФО [Текст] / И. Коваленко // Финансовый директор. - 2016. - №12. - С. 38–43. 30. Кожекин, Г.Я., Синица, Л.М. Организация производства [Текст] : учеб. пособия / Г.Я. Кожекин, Л.М. Синица. - М.: ИП «Экоперспектива», 2013. - 334с. 31. Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование [Текст] / Ноrvath&Partners; пер. с нем. - 4-е изд. - М.: Альпина Паблишерз, 2014. – 269 с. 32. Костина, Г.Ю. Техника внедрения рабочей системы бюджетирования [Электронный ресурс] / Г.Ю. Костина // Планово-экономический отдел. - 2017. - № 2. 33. Кочнев, А. Что такое бюджетное управление? [Электронный ресурс] / А. Кочнев. 34. Кучеренко, А.И. Бюджетирование как метод финансового планирования деятельности организации [Текст] / А.И. Кучеренко // Справочник экономиста. - 2016. - №3. - С. 14-17. 35. Лихачева, О.Н., Щуров, С.А. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия [Текст] : учеб. пособие / Под. ред. И.Я. Лукасевича. - М.: Вузовский учебник, 2014. - 288 с. 36. Макеев, В.А. Повышение эффективности управленческих решений в условиях бюджетирования [Текст] : монография / В.А. Макеев, М.В. Евлахов; Рост. гос. ун-т путей сообщения. - Ростов н/Д, 2007. - 108 с. 37. Малькова, М. Бюджетирование: практический подход Электронный ресурс] / М. Малькова // Планово-экономический отдел. - 2015. - № 1. 147 38. Немировский, И.Б., Старожукова, И.А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета – пошаговое руководство [Текст] / И.Б. Немировский, И.А. Старожукова. - М.: издательский дом «Вильямс», 2016. - 510 с. 39. Никитина, Н. Проблемы постановки системы бюджетирования на предприятиях и пути их решения [Текст] : / Н. Никитина // Финансовая газета. - 2018. - № 9. - С. 37–40. 40. Осипова, О.П. Управленческий учет [Текст] / О.П. Осипова. - М.: Изд-во «Экзамен», 2002. - 210 с. 41. Политковская, И.В., Ермилова, Н.П. Актуальность применения современных технологий управления финансами [Текст] / И.В. Политковская, Н.П. Ермилова // Автотранспортное предприятие. - 2016. - № 9. - С. 35–37. 42. Попова, Л.В., Константинов, В.А. Бюджетирование на микро- и макроуровне [Текст] : учебное пособие / Л.В. Попова, В.А. Константинов. - М.: Дело и Сервис, 2014. - 288 с. 43. Продченко, И.А. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс] : Дистанционный учебный курс (Учебно-методический комплекс). Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП / И.А. Продченко. - 2017. 44. Пушкина, С. Как работать с бюджетами в условиях нестабильности [Текст] / С. Пушкина // Финансовый директор. - 2016. - №7-8. - С. 114–117. 45. Раицкий, К.А. Экономика предприятия [Текст] : учебник / К.А. Раицкий. - М.: Маркетинг, 2014. - 696 с. 46. Репин, В.В. Финансовое планирование и управленческий учет: проблемы внедрения [Текст] / В.В. Репин // Финансовый менеджмент. - 2017. - № 4. - С. 36–39. 47. Савченко, О.С. Методические основы разработки бюджета страховой организации [Текст] / О.С. Савченко // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2017. - № 2. - С. 7–10. 148 48. Стоун, Д, Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс [Текст] / Пер. с англ. под общ. ред. к.э.н. Лисовика и к.ф.н. М.Б. Ярцева. - М.: Сирин, 1998. - 302 с. 49. Супрунова, Е.А., Миерманова, С.Т. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в автотранспорте [Текст] : учебное пособие / Е.А. Супрунова, С.Т. Миерманова. - Омск: Изд-во ИП Погорелова Е.В., 2014. - 258 с. 50. Тресков, С. Нестандартное решение для контроля доходов и расходов по видам деятельности [Текст] / С. Тресков // Финансовый директор. - 2016. - №9 (97). - С. 34–39. 51. Федосеев, А. Нестандартный подход к управлению и планированию финансовых результатов [Текст] / А. Федосеев // Финансовый директор. - 2016. - №9. - С. 32–37. 52. Филимохин, А. Бюджетирование по Кайдзен [Электронный ресурс] / А. Филимохин. 53. Финансовый менеджмент [Электронный источник] : Carana Corporation / USAJD/ РЦП. 54. Харитонова, Е.Н. Бюджетирование как инструмент оперативного управления [Электронный ресурс] : CD энциклопедия / Е.Н. Харитонова. – 55. Хруцкий, В.Е., Гамаюнов, В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования [Текст] / В.Е. Хруцкий, В.В. Гамаюнов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 464 с. 56. Черных, И.Н. Бухгалтерский управленческий учет [Электронный ресурс] : Дистанционный учебный курс (Учебно-методический комплекс). Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП / И.Н. Черных - 2016. 149 57. Ширенбек, Х. Экономика предприятия [Текст] : учебник для вузов. 15-е изд. / Пер. с нем. под общ. ред. И.П. Бойко, С.В. Валдайцева, К. Рихтера. - СПб.: Питер, 2015. - 848 с. 58. Щиборщ, К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России [Текст] / К.В. Щиборщ. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2015. - 592 с. 59. Экономика предприятия и отрасли промышленности [Текст] : Серия «Учебники, учебные пособия». 3-е изд. - Ростов на Дону: Феникс, 2015. - 608 с. 60. Российский разработчик ERP-систем. – Режим доступа: www.m3system.ru 61. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – Энциклопедия Википедия: [Электронный ресурс]. 61. Эффективные производственные системы: [Электронный ресурс]. |