диплом. Хуртина Т.А._ЭКбз-1506Д. Выпускная квалификационная работа (бакалаврская работа)
 Скачать 248.87 Kb.
|
|
«УК «Центр» На первом этапе аудита соответствия произведена оценка гарантии качества информации относительно учета расчетов по заработной плате, действующего в ООО «УК «Центр» (таблица 17). Таблица 17 – Тест проверки информированности персонала о принятой в ООО «УК «Центр» системе вознаграждений персонала и действующих внутренних локальных документов
Продолжение таблицы 17
При рассмотрении первичных документов существенных ошибок не обнаружено. Были проверены приказы о приеме на работу, об увольнении, о замещении, табеля учета рабочего времени, платежные ведомости, личные карточки, документы о приеме на работу, кадровые документы и т.д. Вместе с тем, тест проверки информированности персонала о принятой в ООО «УК «Центр» системе вознаграждений персонала и действующих внутренних локальных документов выявил, что в организации не утвержден локальный акт, регулирующий порядок проведения оценки результатов труда сотрудников работодателем. Вследствие этого, сотрудникам не понятен алгоритм начисления части оплаты труда, связанной с личными их достижениями. Результаты аудита оформления первичных документов ООО «УК «Центр» приведены в Приложении Р. Реестр выборочной проверки расчетно-платежных ведомостей, сводов начислений и удержаний ООО «УК «Центр» представлен в таблице 18. Данные таблицы 18 свидетельствуют о наличии ошибки при расчете отпускных Сидорова В.М. по причине некорректного расчета средней заработной платы для исчисления отпускных. Связано это с неверно определенной базой для расчета отпускных: использован расчетный период с 1 января по 30 ноября 2019г.; следовало определить расчетный период с 1 декабря 2018г. по 30 ноября 2019г. Таблица 18 - Реестр выборочной проверки расчетов с персоналом ООО «УК «Центр»
Сумма отпускных была занижена на 327,74 рублей. Сотруднику Орлову О.В. была неверно рассчитана доплата за дополнительные часы работы. В таблице 19 представлены результаты анализа соответствия компенсационных выплат, утвержденных Трудовым кодексом Российской Федерации, производимым в ООО «УК «Центр». Таким образом категория выплат сотрудникам ООО «УК «Центр» в составе заработной платы, носящая компенсационный характер за увеличение объема работ, соответствует выплатам, предусмотренным Трудовым кодексом РФ. Таблица 19 – Анализ соответствия выплат компенсационного характера, выплачиваемые работникам ООО «УК «Центр» выплатам, предусмотренным Трудовым кодексом РФ за 2019 год
Далее проведена проверка соответствия выплачиваемой заработной платы минимальному размеру оплаты труда, установленного федеральным законом за 2019 год (таблица 20). Таблица 20 – Анализ соответствия размера средней заработной платы сотрудников ООО «УК «Центр» МРОТ с 01.01.2019г.
Согласно данным таблицы 20 средняя заработная плата сотрудников ООО «УК «Центр» выше установленного МРОТ с 01.01.2019г., установленного Федеральным законом. Проверка соответствия размера средней заработной платы (среднего заработка) единому порядку исчисления, установленному Трудовым кодексом РФ и Постановлением Правительства РФ № 922 (таблица 21). Проведенная проверка соответствия размера средней заработной платы сотрудников ООО «УК «Центр» единому порядку исчисления установила несоответствие расчета по сотруднику Сидорову А.М. (мастер по благоустройству и озеленению территорий домовладений) утвержденной методике в части начисления отпускных. Формула для расчета средней заработной платы следующая: Средняя заработная плата=Учитываемые выплаты за расчетный период/ Количество фактически отработанных работником дней за расчетный период* количество рабочих дней, приходящихся на оплачиваемый период. В расчете использована база по фонду оплаты труда за 11 месяцев 2019 года вместо периода с 1.12.2018г. по 30.11.2019г. Таблица 21 – Проверка соответствия размера средней заработной платы сотрудников ООО «УК «Центр» единому порядку исчисления, установленному Трудовым кодексом РФ и Постановлением Правительства РФ № 922
Проверка соответствия размера выходного пособия, сроков и размеров выплаты среднего заработка в соответствии с ТК РФ, результаты которой представлены в таблице 22, показала соответствие порядка выплаты среднего заработка в соответствии с установленными сроками и размерами выходного пособия. Таблица 22 – Анализ соответствия размера выходного пособия, сроков и размеров выплаты среднего заработка в соответствии с ТК РФ ООО «УК «Центр»
Далее проведем проверку обоснованности и корректности применения льгот для расчета НДФЛ, удержанного с начисленной заработной платы сотрудников ООО «УК «Центр». Реестр выборочной проверки удержаний из оплаты труда в ООО «УК «Центр» представлен в таблице 23. Таблица 23 – Реестр выборочной проверки удержаний из оплаты труда ООО «УК «Центр»
Продолжение таблицы 23
Таким образом, проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц ООО «УК «Центр» показала, что расчеты по определению совокупного дохода – базы для исчисления НДФЛ, алиментов, корректны, за исключением неправильного определения суммы НДФЛ в связи с неверно рассчитанной суммы отпускных сотрудника Сидорова В.М. Результаты проверки ведения аналитического учёта по работникам и сводных расчётов по оплате труда ООО «УК «Центр» представлены в Приложении С. Как видно из Приложения С, аудит применяемых счетов учета при отражении операций по заработной плате ООО «УК «Центр» показал, что начисленная заработная плата мастера участка относится на счет учета затрат 26 «Общехозяйственные расходы», в то время, как данные расходы должны относиться на счет 20 «Основное производство». По всем остальным видам оплат и удержаний из заработной платы в компании применяется корректная корреспонденция счетов. Далее проведен аудит соответствия сумм задолженности по заработной плате ООО «УК «Центр», отраженных в расчетно-платежных ведомостях данным главной книги (таблица 24). Таблица 24 - Соответствие задолженности по оплате труда, отраженной в расчетно-платежных ведомостях и главной книге ООО «УК «Центр»
Продолжение таблицы 24
При проверке соответствия задолженности по оплате труда, отраженной в расчетно-платежных ведомостях и главной книге ООО «УК «Центр», установлено, что расхождений нет. В таблице 25 проведена проверка тождественности данных отчетности ООО «УК «Центр» данным аналитического учета заработной платы за 2019 год. Таблица 25 – Проверка тождественности данных ООО «УК «Центр»
Продолжение таблицы 25
На последнем этапе аудита расчетов с персоналом по оплате труда было составлено аудиторское заключение о выявленных в ходе проведенного аудита нарушениях и даны рекомендации по устранению (Приложение Т, У). Таким образом, в результате проведенного аудита учета расчетов по оплате труда в ООО «УК «Центр» были даны следующие рекомендации: проверить все трудовые договоры, заключенные с работниками и внести исправления при обнаружении того, что в трудовом договоре отсутствует какое-либо из обязательных условий; сверить внесенные в личные карточки записи с записями, сделанными в трудовых книжках; проверить наличие подписей должностных лиц и сотрудников во всех документах по учету труда и его оплаты; проверить расчетно-платежные ведомости; проверить наличие подписей во всех приказах о премировании; произвести перерасчет по отпускным; по страховым взносам и НДФЛ. Произвести доплату НДФЛ и страховых взносов в бюджет и внебюджетные фонды. Сдать корректировочные отчеты по труду и заработной плате за 2019 год; бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Таким образом, в результате проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда ООО «УК «Центр» были выявлены ошибки и нарушения, которые в дальнейшем станут предпосылками для разработки мероприятий усиления контрольной среды расчетов с персоналом по оплате труда в организации. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||