диплом. Хуртина Т.А._ЭКбз-1506Д. Выпускная квалификационная работа (бакалаврская работа)
 Скачать 248.87 Kb.
|
Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда в ООО «УК «Центр»Аналитический учет оплаты труда в области раскрытия информации о расчетах с работниками по заработной плате в ООО «УК «Центр» ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по каждому работнику предприятия. Аналитический учет заработной платы ООО «УК «Центр» раскрывается в аналитике, которая открывается к счетам учета затрат, по дебету которых начисляется заработная плата. Это говорит о том, что в отношении каждого отдельного сотрудника при необходимости можно получить определенные данные о составных частях его заработной платы, таких как: оклад, премия, больничный, средняя заработная плата за время командировки. К счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете ООО «УК «Центр» открываются следующие субсчета: 70.1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»; 70.2 «Расчеты с совместителями»; 70.3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера». В таблице 9 представлен журнал хозяйственных операций по синтетическому и аналитическому учету расчетов по оплате труда в ООО «УК «Центр». Как видно из таблицы 9, начисленная заработная плата относится на разные счета затрат, в зависимости от категории персонала, которому начислена заработная плата. Таблица 9 - Журнал хозяйственных операций ООО «УК «Центр» по начисленной заработной плате за декабрь 2019г.
Продолжение таблицы 9
Так, начисленная заработная плата рабочему персоналу относится на счет 20 «Основное производство», а административно-управленческому персоналу - относится на счет 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет 1.1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате. Подразделение №1». Начисление суммы пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет 1.1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате. Подразделение №1» в корреспонденции с дебетом счета 20, 26. На начисленную заработную плату начисляются страховые взносы. Базой для начисления страховых взносов в ООО «УК «Центр» являются суммы по окладам, суммы премий, отпускные, сверхурочные, доплата за работу в праздничные и выходные дни. Начисления по больничным листам не облагаются страховыми взносами. Расходы по страховым взносам относятся на те же счета затрат в зависимости от категории сотрудников в корреспонденции со счетом 69 и определенным субсчетом в зависимости от вида страхового взноса. Начисленный и удержанный НДФЛ с заработной платы сотрудников отражается по кредиту счета 68 субсчет «Налог на доходы с физических лиц». Операции по выплате заработной платы и уплате страховых взносов и НДФЛ в ООО «УК «Центр» отражены в таблице 10. Таблица 10 - Журнал хозяйственных операций ООО «УК «Центр» по выплате заработной платы и страховых взносов
Продолжение таблицы 10
Начисленные, но не выплаченные работникам ООО «УК «Центр» в установленный период с 15 по 18.12.2019г. суммы, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.5 «Расчеты по депонированным суммам»). Начисленная материальная помощь сотруднику была отражена в учете по дебету счета 20 «Основное производство». Данная корреспонденция в данном случае некорректна, т.к. оказанная помощь не связана с основным производством и не направлена на улучшение показателей основной деятельности организации. Такие выплаты следует производить за счет нераспределенной прибыли. Суммы превышения материальной помощи в размере свыше 4000 рублей облагаются налогом на доходы физических лиц. Так с материальной помощи в размере 4500 рублей, подлежит обложению НДФЛ сумма в размере 500 руб., и сумма налога составила 65 руб. Также сумма превышения допустимого размера материальной помощи, которая не облагается НДФЛ и взносами, подлежат обложению страховыми взносами в размере 500 рублей. Рассчитанные суммы страховых взносов с материальной помощи отражены в таблице 10. В бухгалтерском учете ООО «УК «Центр» для отражения хозяйственных операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, а также с персоналом по оплате труда, применяется сводный регистр синтетического учета «Оборотно-сальдовая ведомость», формируемый автоматизировано в программном продукте (таблицы 11, 12, 13). Таблица 11 - Обороты счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» за декабрь 2019 г. ООО «УК «Центр», руб.
Как видно из таблицы 11, сальдо на начало месяца представляет сумму задолженности по страховым взносам ООО «УК «Центр», которые были начислены за ноябрь 2019г. Данное сальдо погашено организацией в декабре 2019 года. Начисленные страховые взносы за декабрь 2019 года отражаются в сальдо на конец месяца. В конце каждого месяца данные по счетам 68.1, 69, 70 автоматически переносятся из сводного регистра синтетического учета «Оборотно- сальдовая ведомость» в Главную книгу. Главная книга – основной сводный регистр бухгалтерского учета, в котором отражаются данные за отчетный год по всем счета бухгалтерского учета, применяемый предприятием. Каждая страница Главной книги отведена под один конечный счет или субсчет. Таблица 12 – Обороты счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на доходы с физических лиц» за декабрь 2019 г. ООО «УК «Центр», руб.
Данные таблицы 12 демонстрируют, что сальдо по 68 счету «Расчеты по налогам и сборам» на начало декабря 2019 года, отражающее задолженность организации перед бюджетом по налогам, было полностью погашено в декабре 2019 года. Начисления по налогам, которые были произведены в декабре 2019 года, отражены в сальдо на конец декабря 2019г. Таблица 13 - Обороты счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет 1.1 за декабрь 2019 г. ООО «УК «Центр», руб.
Как видно из таблицы 13, ООО «Центр» на 01.01.2019г. имело кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», что демонстрирует задолженность организации перед сотрудниками по начисленной заработной плате за ноябрь 2019 года. В декабре 2019 года организация рассчиталась по задолженности по заработной плате за ноябрь и произвела начисления по заработной плате за декабрь 2019 года, выплатила аванс сотрудникам по заработной плате за декабрь, и оставшаяся невыплаченная сумма отражена в сальдо на 31.12.2019г. В Приложении М представлена Главная книга счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДФЛ», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На конец отчетного периода бухгалтер подсчитывает кредитовое сальдо и относит его в статью пассива баланса. Отражаемый на счете остаток говорит о наличии у предприятия кредиторской задолженности перед сотрудниками. Важно правильно вести учет обязательств по заработной плате, так как счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете отражает и начисление платежей в бюджет. На начисленные суммы взносов и НДФЛ в ООО «УК «Центр» формируются платежные поручения для последующей их отправки в банк для исполнения. Ежегодно до 1-го апреля производится отправка справок о доходах сотрудников по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию за истекший календарный год. Также справки предоставляются сотрудникам по требованию и при увольнении на любую текущую дату года. Также в ООО «УК «Центр» заполняется отчет по форме 6-НДФЛ о начисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ за всех сотрудников. Также ООО «УК «Центр» представляет: сведения о среднесписочной численности (раз в год, не позднее 20- го января, следующего за отчетным годом); расчет по страховым взносам в ИФНС (ежеквартально, в электронной форме, в установленные сроки); отчет по форме 4-ФСС (подается ежеквартально, в электронной форме, не позднее 25-го числа, следующего за отчетным кварталом); в ПФР персонифицированную отчетность: СЗВ-М - каждый месяц, СЗВ-СТАЖ - раз в год. Выявить недостатки ведения бухгалтерского учета по расчетам по оплате труда в ООО «УК «Центр» можно при проведении аудитоской проверки. В целом учет ведется в соответствии с нормативно–правовой базой и учетной политикой. Организацию оплаты труда в ООО «УК «Центр» можно оценить положительно.
|