диплом. Хуртина Т.А._ЭКбз-1506Д. Выпускная квалификационная работа (бакалаврская работа)
 Скачать 248.87 Kb.
|
Особенности организации учета расчетов по заработной плате в ООО «УК «Центр»Бухгалтерский учет заработной платы в ООО «УК «Центр» ведется по следующим основным операциям, представленным на рисунке 3. В ООО «УК «Центр» для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1. Формируются учетные документы в программном обеспечении «Контур-Заработная плата». При приеме на работу формируется приказ по форме Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме на работу». С приказом знакомят работника под его расписку. На основании приказа о приеме на работу бухгалтерия организации открывает лицевой счет на вновь принятого работника. На каждого сотрудника заводится Личная карточка (Форма Т-2). Рассмотрена на примере заполнение личной карточки на сотрудника бухгалтера – Милову Татьяну Аркадьевну (Приложение Д).
Рисунок 3 – Основные операции по заработной плате в ООО «УК «Центр» В ней указываются необходимые анкетные данные сотрудника и все изменения, происходящие по работе. На основе личных карточек составляются сводные данные о численности и составе работников Общества. В программе «Контур-Заработная плата» также формируются приказы о переводе работника на другую работу (форма Т-5), о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6) и о прекращении действия трудового договора (форма Т-8). На каждый календарный месяц составляется табель учета рабочего времени по подразделениям (форма Т-13). В ходе работы был составлен табель по подразделению «Управление» (Приложение Ж). Табель учета использования рабочего времени в ООО «УК «Центр» применяется для контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени персонала организации, получения данных об отработанном времени, расчета зарплаты. Табельный учет ведется бухгалтером и подписывается главным бухгалтером. Данные табельного учета используют при составлении статистической отчетности и начислении заработной платы. На основании этого документа начисляется заработная плата за отработанное время работникам с повременной оплатой труда и с окладом по штатному расписанию. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. В ООО «УК «Центр» утверждено Положение об оплате труда и премировании работников организации. Данное Положение разработано на основании действующего трудового и налогового законодательства Российской Федерации, Уставом и внутренними документами организации, а также в соответствии с единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих жилищно-коммунального хозяйства, а также с учетом государственных гарантий по оплате труда. Данное положение является внутренним локальным актом организации, регламентирующим организацию заработной платы в ООО «УК «Центр». В ООО «УК «Центр» установлена повременно-премиальная система оплаты труда. Заработная плата сотрудников организации состоит из тарифной ставки (оклада) и доплат, надбавок и премий. На основании штатного расписания в трудовом договоре, заключенном с каждым сотрудником, установлены тарифные ставки по утвержденным тарифным сеткам. Тарифная сетка предусматривает для основных рабочих – 6 разрядов; для руководителей, специалистов и служащих – 18 разрядов. Тарифная ставка 1-го разряда для основных рабочих составляет 15 405 рублей; для руководителей – 12 786 рублей. При этом размер месячной заработной платы каждого сотрудника, полностью отработавшего полную норму времени за месяц, не может быть меньше минимального размера оплаты труда. В таблице 7 приведены разряды оплаты и соответствующие им тарифные коэффициенты. Тарифная ставка подлежит индексации в зависимости от финансовых возможностей организации. При этом она не включает в себя премии, надбавки и доплаты. Минимальный размер тарифной ставки является основой для дифференциации тарифных ставок и должностных окладов всех категорий, работающих в организации. Таблица 7 – Разряды оплаты и соответствующие им тарифные коэффициенты, действующие в ООО «УК «Центр»
К действующим в ООО «УК «Центр» доплатам и надбавкам относятся: распределение экономии фонда заработной платы, полученной бригадой основных рабочих в результате разницы между нормативной и фактической численностью с применением коэффициента трудового участия (КТУ). Данная сумма приработка распределяется в бригаде в зависимости от личного вклада каждого из работников; за работу в ночное время производится доплата в размере 40 % от тарифной ставки (оклада) за отработанное ночное время. Ночным временем признается время с 22 часов до 06 часов; производится оплата за совмещение профессий в размере 30 % от месячного оклада по совмещаемой должности; доплата за сверхурочные работы – за первые два часа такой работы в полуторном размере часовой тарифной ставки, за последующие – в двойном размере; доплата в двойном размере за работу в выходной и праздничный дни; бригадирам за руководство бригадой: с численностью рабочих в бригаде от 08 до 10 человек – 5 % от должностной тарифной ставки; от 11 до 25 человек – 10 %; свыше 25 человек – 15 %; водителям дополнительно устанавливается доплата в размере 20 % от установленного оклада за ненормированный рабочий день в пределах отработанного времени; выплата премий за выполнение дополнительных работ по платным услугам согласно «Положению о порядке платных услуг по техническому обслуживанию и текущему ремонту жилых и нежилых помещений, выполняемых работниками»; доплаты за расширенные зоны обслуживания в индивидуальном порядке в процентном отношении от тарифной ставки; персональные надбавки в процентах от тарифной ставки на определенный срок: за объем и сложность, ответственность выполняемой работы; сроки и качество выполненной работы; за индивидуальный вклад каждого работника в выполнение особо важных работ. Ежемесячная премия является переменной частью заработной платы в ООО «УК «Центр» и начисляется только за надлежащее исполнение трудовых обязанностей. В ООО «УК «Центр» установлены следующие сроки выплаты заработной платы: 30-го числа месяца – заработная плата за фактически отработанную первую половину месяца; 15-го числа месяца, следующего за отчетным – окончательный расчет. В таблице 8 указаны данные по окладам ряда сотрудников ООО «УК «Центр». За декабрь 2019 г. директор Ятманкин Н.П. отработал полностью месяц и в табеле учета рабочего времени зафиксирована переработка в размере 4-ех часов. Месячная тарифная ставка с учетом его разряда составляет 24 933 руб. Отработано за месяц: в пределах норм 175 часов; сверх нормы 4 часа. Таблица 8 - Сведения об окладах работников ООО «УК «Центр»
Сумма доплаты за переработку при условии, что его труд оплачивается повременно, составила: 24 933/175 ·1,5·2 +24 933/175 ·2·2= 427,42 + 569,90 = = 997,32 рубля. В итоге сумма начисленной доплаты за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, за декабрь 2019 года составила 997,32 руб. Начисленная премия по итогам месяца составила сумму 5 186,06 рублей (24 933+997,32) ·20%). Общая сумма начисленной заработной платы составила: 24 933 + 997,32 + 5 186,06 = 31 116,38 рублей. У Ятманкина Н.П. есть двое детей 7-ми и 11-ти лет. Сотрудник предоставил свидетельства о рождении детей и справки с образовательного учреждения, поэтому ему положен стандартный вычет на ребенка в размере 1 400 рублей на каждого из них. Сумма дохода сотрудника с начала года не превысила 350 000 рублей, поэтому сумма начисленного НДФЛ составит: (31 116,38 - 2 800)·13% = 3 681 рубль. Так как за декабрь 2019г. сотруднику выплачивался аванс в размере 10 000 рублей, соответственно, сумма, положенная к выплате составит: 31 116,38 – 3 681- 10 000 = 17 435,38 рублей. В декабре главный бухгалтер Милова Т.А. представила листок нетрудоспособности с 13 по 22 декабря 2019г. (6 рабочих дней / 10 календарных дней). Расчет пособия по временной нетрудоспособности в ООО «УК «Центр» осуществляется на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинским учреждением и оформленного в порядке, установленном законодательством. Пособия по временной нетрудоспособности назначается с первого дня освобождения работника от работы. Больничные листки подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления. Оклад, за два предшествующих событию года не изменялся. Страховой стаж 9 лет: для расчета суммы отработанного времени необходимо учесть, что в декабре 2019 года было 22 рабочих дня (175 часов), соответственно, 25 316,50 (с учетом единовременных премиальных 10 % от тарифной ставки согласно Приказа директора) : 22 · 16 раб. дней = 18 411,64 рублей; сумма пособия по временной нетрудоспособности: База для начисления пособия по временной нетрудоспособности за 2 предшествующих года – 607 584 рублей; Количество дней за 2 года для определения среднедневной заработной платы составляет 730 дней; 607 584 : 730 = 832,31 рублей. Рассчитанная сумма выше, чем среднедневная заработная плата исходя из МРОТ, начисление по больничному листу будет производиться из среднего фактической заработной платы; Так как стаж сотрудницы более 8 лет, то пособие по временной нетрудоспособности будет рассчитано в 100% размере. При этом организация рассчитывает и начисляет пособие по временной нетрудоспособности только за первые три дня, так как Самарская область с 01.07.2015г. участвует в Пилотном проекте по переходу на прямые выплаты пособий. За 3 календарных дня размер пособия по временной нетрудоспособности составит: 832,31 · 3= 2 496,93 рубля. В том числе за первые три дня пособие начисляется и выплачивается за счет работодателя, а за последующие семь дней – за счет Фонда социального страхования: итого начислено за декабрь: 18 411,64+2 496,93=20 908,57 рублей. У сотрудницы есть 1 ребенок 6-ти лет, сумма дохода с начала 2019 года не превысила 350 000 рублей, поэтому ей положен стандартный вычет на ребенка в размере 1 400 рублей; сумма НДФЛ – 20 908,57- 1400·13%= 2 536,11 рубля; сумма к выплате за минусом полученного аванса за первую половину декабря 2019г. в размере 7500 рублей: 20 908,57- 2 536,11 - 7 500 = 10 872,46 рубля. По остальным дням листка нетрудоспособности в количестве семи дней, пособие будет рассчитано Фондом социального страхования и перечислено на карту сотрудницы. Михеев М.В. платит алименты на одного ребёнка. Произведем данному сотруднику начисления за декабрь 2019г. Сотрудником отработан месяц полностью: 13 809+ 2 761,80 (20 % премия от тарифной ставки) = 16 570,80 рублей – начислена заработная плата за декабрь, в т.ч. оклад и премиальные; на одного ребенка сотруднику положен вычет в размере 1400 рублей. Сумма НДФЛ - (16 570,80-1400) ·13%=1 972,20 рублей; алименты составят (16 570,80-1 972,20) ·25%=3 649,65 рублей; к выплате сотруднику (за минусом аванса в размере 2 500 рублей) – 16 570,80-1 972,20- 3 649,65- 2 500= 8 448,95 рублей. Сотрудник Сидоров А.М. находился в отпуске 14 календарных дней в период с 18 по 31 декабря 2019г. Начислено сотруднику за отработанное время: (13 297·1,2) / 175ч.·96ч.=8 753,23 рублей. База для начисления отпускных – доход за предшествующие 12 месяцев: с декабря 2018 по ноябрь 2019г. составила 191 476,80 рублей. Рассчитаем размер отпускных: 191476,80 :12 : 29,3·14дн. = 7 624,22 рублей. Итого начислено Сидорову А.М. за декабрь: 8 753,23 + 7 624,22 = 16 377,45 рублей. Начислен НДФЛ: 16 377,45 · 13 % = 2 129,07рублей. К выплате за минусом аванса 5 000 рублей: 16 377,45 – 2 129,07 -5 000 = 9 248,38 рублей. Власенко В.М. и Орлов О.В. отработали полный месяц в одной бригаде. При этом 1 ставка «Слесарь домовых санитарно-технических систем и оборудования» III разряда, предусмотренная штатным расписанием, не заполнена. Был издан приказ директора о распределении сэкономленной ставки между членами бригады согласно коэффициентов их трудового участия (КТУ). Сумма всех КТУ составила 5. КТУ Власенко В.М. – 1,25; КТУ Орлова О.В. – 0,65. Свободная тарифная ставка «Слесарь домовых санитарно-технических систем и оборудования» (III разряд) составляет 16 637 рублей. Начисления Власенко В.М.: Тарифная ставка 18 024 · 1,10 (премия) = 19 826,40 рублей. Распределение свободной ставки: 16 637 :5 = 3 327,40 – средняя доля, соответствующая единице КТУ. Власенко В.М. получит часть свободной ставки: 3 327,40 · 1,25 = 4 159,25 рублей. Итого начислено Власенко В.М.: 19 826,40 + 4 159,25 = 23 985,65 рублей. Начислен НДФЛ: 23 985,65 · 13 % = 3 118,13 рублей. К выплате Власенко В.М. за вычетом аванса в размере 5 000 рублей полагается: 23 985,65 – 3 118,13 – 5 000 = 15 687,52 рублей. Начисления Орлова О.В.: Тарифная ставка 18 794 · 1,10 (премия) = 20 673,40 рублей. Орлов О.В. привлекался на устранение аварии в ночную смену на 4 часа в период с 24.00 до 04.00. В сумме количество отработанных за месяц сотрудником часов составило 175 часов (в пределах нормы), в т.ч. 4 часа – ночные. Дополнительно за 4 часа, отработанных в ночную смену, будет произведена доплата в размере 40 % от часовой тарифной ставки. 18 794 : 175 · 4 · 40 % = 171,83 рубля Распределение свободной ставки: 16 637 :5 = 3 327,40 – средняя доля, соответствующая единице КТУ. Орлов О.В. получит часть свободной ставки: 3 327,40 · 0,65 = 2 162,81 рублей. Итого начислено Орлову О.В.: 20 673,40 + 2 162,81 + 171,83 = 23 008,04 рублей. Начислен НДФЛ: 23 008,04 · 13 % = 2 991,05 рублей. К выплате Орлову О.В. за вычетом аванса в размере 5 000 рублей полагается: 23 008,04 – 2 991,05 – 5 000 = 15 016,99 рублей. Все начисления отражаются в расчетно-платежной ведомости по форме Т-51 за каждый месяц. В Приложении К отражена расчетная ведомость по подразделению «Управление». На выплату заработной платы формируется платежная ведомость по форме Т-53 (Приложение Л). Основными учетными регистрами по учету расчетов по оплате труда в ООО «УК «Центр» являются расчетная ведомость по начисленным и удержанным из заработной платы суммам и сводная ведомость, в которой отражаются все начисления по фонду оплаты труда и удержания, а также начисленные страховые взносы и НДФЛ. Сальдо по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на доходы физических лиц», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по исполнительным документам» отражается по статье «Кредиторская задолженность» в разделе V «Краткосрочные обязательства». Суммы начисленной заработной платы, страховых взносов от заработной платы включаются в расходы организации и отражаются по строке «Себестоимость продаж» в Отчете о финансовых результатах. Таким образом, процесс начисления заработной платы и осуществление удержаний из нее в ООО «УК «Центр» производится с использованием основных первичных документов и с учетом всех норм трудового и налогового законодательства. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||