Агапова. Введение глава Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью организаций
 Скачать 427.79 Kb.
|
|
Глава 2. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью в организации ОАО ЗАВОД «РИТМ» 2.1. Краткая экономическая характеристика ОАО ЗАВОД «РИТМ» ОАО ЗАВОД «РИТМ» зарегистрировано 22 января 2007 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве. Генеральный директор организации – Заварзин Павел Иванович. Организации присвоен ИНН 7743627901, ОГРН 1077746148017. ОАО ЗАВОД «РИТМ» находится по адресу 127238, Москва, ш. Дмитровское, 81. основным видом деятельности является разработка и производство цифровых слуховых аппаратов, сурдоакустической техники и медицинской аппаратуры. ОАО ЗАВОД «РИТМ» является отечественным лидером по разработке цифровых слуховых аппаратов. Компания ОАО ЗАВОД «РИТМ» - является лидером в разработке отечественных моделей цифровых слуховых аппаратов. Многолетний опыт работы в области разработки и производства слуховых аппаратов, устойчивая деловая репутация, большое разнообразие выпускаемых моделей слуховых аппаратов, достойное качество, наличие развитой сети технического обслуживания и ремонта позволяют рассматривать ОАО ЗАВОД «РИТМ» как выгодного и надежного партнера. Ориентированная по ценовому диапазону и гамме технических характеристик на сегодняшнего отечественного потребителя, продукция ОАО ЗАВОД «РИТМ» выходит на лидирующие позиции по соотношению цена-качество. Производство ОАО ЗАВОД «РИТМ» оснащено новейшим высокотехнологичным оборудованием и приборами, позволяющими решать самые сложные вопросы по изготовлению современных слуховых аппаратов. Продукция, разработанная и произведенная КБ Аудиомаг, поставляется во все регионы России и получила высокую оценку и заслуженную популярность среди специалистов. В компании ОАО ЗАВОД «РИТМ» работают высококвалифицированные специалисты, являющиеся настоящими профессионалами своего дела. Разработанное в ОАО ЗАВОД «РИТМ» программное обеспечение для настройки цифровых программируемых слуховых аппаратов непрерывно совершенствуется с учетом новейших тенденций развития цифровых технологий и требований современного слухопротезирования. Специалисты ОАО ЗАВОД «РИТМ» постоянно ведут разработки по созданию новых моделей цифровых программируемых слуховых аппаратов, изучая лучшие технические решения ведущих мировых лидеров в данной области. Главный директор Финансовый директор   Руководитель производства Коммерческий директор Директор по персоналу    Территория А Территория Б Территория С Рис.1. Организационная структура ОАО ЗАВОД «РИТМ» Руководство текущей деятельностью общества осуществляется Генеральным директором. Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1. При изучении деятельности предприятия большое значение имеет анализ технико-экономических показателей. Таблица 2 Анализ основных технико-экономических показателей за 2012-2014гг., тыс. руб.
Исходя из данных таблицы 2, можно сделать вывод о том, что выручка компании за 2012-2014 год заметно сократилась. Так, в 2013 году величина данного показателя составляла 60649 тыс. рублей, что на 49044 тыс. рублей или на 55,29 процентов меньше, чем в 2012 году, а в 2014 году также выручка стремится к снижению и становится равной 30208 тыс. рублей, что на 30441 тыс. рублей или на 49,81 процентов меньше, чем в 2013 году. Вероятнее всего, снижение выручки связано со снижением себестоимости продукции: так в 2013 году снижение по сравнению с 2012 годом составило 37617 тыс. рублей или на 48,97 процентов, а в 2014 году показатель себестоимости становится равным 30718 тыс. рублей, что на 5381 тыс. рублей или на 85,09 процентов меньше аналогичного показателя прошлого года. Но в компании ОАО ЗАВОД «РИТМ» имеются и положительные тенденции, за 2012-2014 год отмечается существенный рост прибыли, а именно на 39022,00 тыс. рублей или на 4792,11 процентов. Рост чистой прибыли составил 53186,00 тыс. рублей или на 5381,63 процентов. В связи с этим происходит и рост рентабельности на 1,34 пунктов или на 9621,18 процентов. Достичь снижения себестоимости продукции компания ОАО ЗАВОД «РИТМ» смогла при помощи снижения среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2013 году на 92,56 процентов и на 77,31 процентов в 2014 году. Также за счет снижения среднегодовой численности работников в 2013 году на 224 человека или на 67,06 процентов, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 144 человека или на 68,42 процентов. Уровень оснащенности работников основными производственными фондами в 2013 году составил 55,51, что на 15,29 пунктов или на 138,02 процентов. В 2014 году данный показатель также растет и становится равным 62,72, что на 7,21 пунктов или на 112,99 процентов больше 2013 года. Рост значений данного показателя говорит о том, что руководство осуществило труд работников на технику, а также была произведена ликвидация ручных процессов и повышена степень механизации. Благодаря данным фондоотдачи можно судить об эффективности производственной деятельности на всех уровнях производства, а значит в ОАО ЗАВОД «РИТМ» показатель с 2012 по 2014 год постепенно снижается, а значит можно говорить о том, что компания снижает использование основных фондов. Так с 2012 по 2014 год мы имеем спад на 24696,6 единиц или на 30,11 процентов. На каждый рубль произведенной продукции ОАО ЗАВОД «РИТМ» в 2013 году приходилось 0,42, что на 0,17 пунктов или на 167,42 процентов больше, чем в 2012 году. В 2014 году данный показатель вырос на 0,23 пункта или на 155,21 процентов. И, в заключении, можно сказать о том, что в результате всех операций руководства компании ОАО ЗАВОД «РИТМ» отмечается рост производительности труда, то есть компания в 2013 году произвела на 28,3 единицы продукции меньше, чем в 2012 году, но к 2014 году происходит резкий скачок и показатель растет на 14396,4 единиц или на 10924,17 процентов. 2.2. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности ОАО ЗАВОД «РИТМ» Анализировать и контролировать уровень дебиторской задолженности можно при помощи приведения абсолютных и относительных показателей, которые рассматриваются в динамике. В общем, достаточно большое внимание притягивает контроль своевременности погашения задолженности дебиторами. Таблица 3 Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
Из данной таблицы видно, что за 2014 год доля кредиторской задолженности в заемном капитале составила 83,98 процентов, что на 15,15 процентов меньше, чем в 2013 году. Это говорит о том, что компания снизила количество кредитов, при помощи увеличения числа собственных средств. Рисунок 2 наглядно отражает ситуацию в ОАО ЗАВОД «РИТМ».  Рис. 2. Динамика соотношения кредиторской задолженности и заемного капитала за 2012-2014 годы Рассмотрим теперь долю кредиторской задолженности при формировании запасов компании на рисунке 3.  Рис. 3. Динамика доли кредиторской задолженности в формировании запасов На 31.12.2014 года сумма кредиторской задолженности составила 379258 тысяч рублей, а сумма запасов на данный момент равна 42 тысячи рублей, что говорит о том, что кредиторская задолженность на 902995,24 процентов принимает участие в формировании запасов сырья и материалов. А на 31.12.2013 года данный показатель был равным 58,09 процентов, что говорит о том, что у ОАО ЗАВОД «РИТМ» начались финансовые сложности, которые решаются при помощи кредитов и займов, а в прошлых периодах компания была способна отвечать по своим обязательствам больше за свой счет. Таблица 4 Анализ дебиторской задолженности ОАО ЗАВОД «РИТМ»
Данные таблицы 4 показывают, что число дебиторской задолженности за анализируемый период 31.12.2012-31.12.2014 годы значительно выросло. Наглядно рассмотрим на рисунке 4.  Рис. 4. Динамика дебиторской задолженности ОАО ЗАВОД «РИТМ» На данном рисунке отчетливо видно, что за анализируемый период в ОАО ЗАВОД «РИТМ» произошел существенный рост дебиторской задолженности с 24439 тысяч рублей 2012 года до 54363 тысячи рублей 2014 года. Таблица 5 Коэффициенты оборачиваемости активов и финансовых ресурсов ОАО ЗАВОД «РИТМ» в 2013 - 2014 годах
По результатам анализа данных таблицы 5 можно сделать выводы об оборачиваемости активов ОАО ЗАВОД «РИТМ» как по каждому отчетному году, так и в целом за исследуемый период. Оценивая периоды оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей, стоит отметить: небольшим является значение периода оборачиваемости дебиторской задолженности, это свидетельствует о более высоком уровне платежей со стороны дебиторов, кредиторской – возможных трудностях со своевременностью расчетов с поставщиками, бюджетом, персоналом, страховщиками и тому подобное. Сравнение периодов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей показало, что кредиторская задолженность оборачивается быстрее дебиторской, что дает основания для вывода, что платежная дисциплина ОАО ЗАВОД «РИТМ» выше, чем у его покупателей (заказчиков). Для того, чтобы провести анализ состава и структуры дебиторской задолженности будем использовать данные бухгалтерского баланса за 2013 и 2014 годы. Результаты данного анализа представлены в таблице 6. Таблица 6 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
За анализируемый период 2013-2014 годы в ОАО ЗАВОД «РИТМ» существенно снизилась дебиторская задолженность, а именно на 1056 тысяч рублей или на 70,4 процента. Но также произошло сокращение налогов на 100 процентов. Для того, чтобы провести анализ состояния задолженности, сформируем сводную таблицу, в которой произведена классификация дебиторской задолженности по срокам образования. Таблица 7 Состояние дебиторской задолженности на 31.12.2014, тыс. руб.
Данные таблицы 7 показывают, что основная часть дебиторской задолженности приходится на задолженность, платежи по которой будет осуществлены до 3 месяцев после наступления отчетной даты. На долю краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме приходится 100 процентов, включая: До трех месяцев: 1603/2556*100% =62,72 процентов; От трех до шести месяцев: 341/2556*100% = 13,34 процентов От шести до девяти месяцев: 612/2556*100% = 23,94 процентов Расчеты показали, что основная часть дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком погашения до трех месяцев, ее доля равна 62,72 процентов от общего числа задолженности. Обладая данной информацией за длительное время, компании получают возможность выявлять, как вопросы, относящиеся к общей расчетной дисциплине, так и определенных покупателей, которые наиболее часто попадают в число ненадежных. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса предприятия ОАО ЗАВОД «РИТМ» за 2013-2014 годы находим: Таблица 8 Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, тыс. руб.
ОАО ЗАВОД «РИТМ» по состоянию в 2014 году имеет некоторые ухудшения, поскольку произошел рост кредиторской задолженности на 331796 тысяч рублей или на 699 процентов по сравнению с аналогичным показателем прошлого периода. Но также имеются и положительные моменты, такой как увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности на 5,76 единиц или на 258,30 процентов. Срок погашения кредиторской задолженности в 2014 году составил 47,74, что на 15,07 единиц или на 46,127 процентов больше, чем в 2013 году. Все показатели свидетельствуют о том, что в организации ОАО ЗАВОД «РИТМ» все покупки производятся в кредит. Из-за увеличения периода обращения кредита в организации складываются отрицательные тенденции, которые могут отрицательно повлиять на репутацию организации. Таблица 9 Анализ состояния кредиторской задолженности
Основываясь на информации из данной таблицы можно сделать следующие выводы. Самая большая доля в общем числе обязательств перед кредиторами принадлежит задолженности со сроками образования до трех месяцев (74,41%), в том числе свыше двенадцати месяцев (25 %). Опираясь на данную информацию можно смело говорить о том, что в анализируемой компании есть линейка финансовых проблем, которые связаны с недостатком финансовых ресурсов. Компания не может свободно распоряжаться заемными деньгами, поскольку из-за небольшого срока их действия у компании растет уровень риска по предъявлению обязательств к погашению. 2.3. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на прибыль ОАО ЗАВОД «РИТМ» Важным направлением совершенствования экономического анализа является использование статистических методов экономико-математического моделирования. С их помощью появляется возможность получения новых качественных выводов об экономических процессах и явлениях. Рассмотрим деятельность ОАО ЗАВОД «РИТМ» за 2012-2014 годы. В качестве основного критерия компании берем прибыль. Проведем исследования на основе трех факторов, которые рассмотрены в таблице 10. Таблица 10 Факторы оценки работы ОАО ЗАВОД «РИТМ»
Приведем в таблице 11 матрицу парных корреляций всех анализируемых переменных и регрессионный анализ. Таблица 11 Матрица парных корреляций
Как видно из данной таблицы, прибыль коррелирует только с покупателями и заказчиками. В таблице 12 приводятся факторные нагрузки дебиторской и кредиторской задолженности. Таблица 12 Факторные нагрузки дебиторской и кредиторской задолженности
Вышеприведенные таблицы показывают, что необходимо осуществить вращение матрицы факторных нагрузок в линейном гиперпространстве переменных, для того, чтобы можно было осуществить более полное распределение признаков по факторам. Приведем общности матрицы факторных нагрузок дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 13. Таблица 13 Факторные нагрузки дебиторской и кредиторской задолженности
Теперь можем сделать следующие выводы. Двумя факторами объединяется 99 процентов признаков. Первым фактором объединяется прибыль, векселя к получению и прочие дебиторы, вторым фактором объединяются покупатели и заказчики. То, в каком состоянии находятся дебиторская и кредиторская задолженности в организации, а также их размер и качество могут оказать существенное влияние на финансовое положение компании. И потому очень важным моментом является рассмотрение и анализ того, как проводится учет дебиторской и кредиторской задолженности в анализируемой организации. По итогам второй главы можно сделать следующие выводы: На анализируемом предприятии ОАО ЗАВОД «РИТМ» выручка за 2012-2014 год заметно сократилась; так в 2013 году величина данного показателя составляла 60649 тыс. рублей, что на 49044 тыс. рублей или на 55,29 процентов меньше, чем в 2012 году; а в 2014 году также выручка стремится к снижению и становится равной 30208 тыс. рублей, что на 30441 тыс. рублей или на 49,81 процентов меньше, чем в 2013 году. За 2012-2014 год отмечается существенный рост прибыли, а именно на 39022,00 тыс. рублей или на 4792,11 процентов. Рост чистой прибыли составил 53186,00 тыс. рублей или на 5381,63 процентов. В связи с этим происходит и рост рентабельности на 1,34 пунктов или на 9621,18 процентов. Достичь снижения себестоимости продукции компания ОАО ЗАВОД «РИТМ» смогла при помощи снижения среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2013 году на 92,56 процентов и на 77,31 процентов в 2014 году. Также за счет снижения среднегодовой численности работников в 2013 году на 224 человека или на 67,06 процентов, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 144 человека или на 68,42 процентов. В результате всех операций руководства компании ОАО ЗАВОД «РИТМ» отмечается рост производительности труда, то есть компания в 2013 году произвела на 28,3 единицы продукции меньше, чем в 2012 году, но к 2014 году происходит резкий скачок и показатель растет на 14396,4 единиц или на 10924,17 процентов. Доля кредиторской задолженности в заемном капитале компании составила 83,98 процентов, что на 15,15 процентов меньше, чем в 2013 году. Это говорит о том, что компания снизила количество кредитов, при помощи увеличения числа собственных средств. На 31.12.2014 года сумма кредиторской задолженности составила 379258 тысяч рублей, а сумма запасов на данный момент равна 42 тысячи рублей, что говорит о том, что кредиторская задолженность на 902995,24 процентов принимает участие в формировании запасов сырья и материалов. А на 31.12.2013 года данный показатель был равным 58,09 процентов, что говорит о том, что у ОАО ЗАВОД «РИТМ» начались финансовые сложности, которые решаются при помощи кредитов и займов, а в прошлых периодах компания была способна отвечать по своим обязательствам больше за свой счет. За анализируемый период 2013-2014 годы в ОАО ЗАВОД «РИТМ» существенно снизилась дебиторская задолженность, а именно на 1056 тысяч рублей или на 70,40 процентов. Но также произошло сокращение переплаты налогов на 100 процентов. ОАО ЗАВОД «РИТМ» по состоянию в 2014 году имеет некоторые ухудшения, поскольку произошел рост кредиторской задолженности на 331796 тысяч рублей или на 699 процентов по сравнению с аналогичным показателем прошлого периода. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
