справочник расходов по УСН. Полный справочник расходов на УСН. Законно расширить. Проверьте по нашему путеводителю
 Скачать 98.51 Kb.
|
Расходы на оплату труда | ||
| Расходы на зарплату работников, в том числе аванс | Можно учесть как расходы на оплату труда. Расходы есть в закрытом перечне (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 255 НК) | Зарплату и аванс отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов, когда погашена задолженность перед сотрудниками (см. подробнее об учете аванса) |
| Зарплата учредителю | Можно учесть в расходах на оплату труда, если учредитель не единственный и с ним заключен трудовой договор (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790). Письмо 2015 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось | Зарплату и аванс отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов, когда погашена задолженность перед сотрудниками (см. подробнее об учете аванса) |
| Зарплата сотрудника за время вынужденного прогула | Можно учесть в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 14 ст. 255 НК) | Компенсации за вынужденный прогул отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Отпускные, в том числе за неиспользованные дни | Можно учесть в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 7, 8 ст. 255 НК) | Отпускные отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Больничные | Можно учесть в расходах на оплату труда суммы за первые три дня болезни работника (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК, письмо Минфина от 08.11.2011 № 03-11-06/2/154). Выплаты за остальные дни в расходах не отражайте. Письмо 2011 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось | Больничные за первые три дня отражайте в разделе IV книги учета доходов и расходов на день выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Доплаты и надбавки за режим работы, стаж и условия труда | Можно учесть в расходах на оплату труда. Например, оплату за сверхурочную работу, ночное время, непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 24.05.2019 № 03-11-06/2/37738) | Доплаты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Доплата за совмещение профессий или должностей | Можно учесть в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 255 НК) | Доплаты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Доплаты сотрудникам, установленные организацией | Можно учесть в расходах на оплату труда, если соблюдаются условия (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК) | Доплаты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Разовые, ежемесячные и ежеквартальные премии за трудовые достижения | Можно учесть как расходы на оплату труда, если они предусмотрены трудовыми или коллективным договорами (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК) | Премии отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов в момент выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Премии за профессиональное мастерство, достижения в труде и иные аналогичные показатели (в связи с награждением почетными профессиональными нагрудными знаками, присвоением почетных профессиональных званий) | Можно учесть в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК) | Премии отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Премии бывшим сотрудникам | Можно учесть как расходы на оплату труда, если в локальных нормативных актах предусмотрены премии после увольнения (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 06.09.2018 № 03-03-06/2/63703) | В разделе I книги учета доходов и расходов в момент выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Материальная помощь | Можно учесть как расходы на оплату труда, если соблюдаются условия (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК) | В разделе I книги учета доходов и расходов на дату ее выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Компенсация за использование личного легкового автомобиля сотрудника | Можно учесть как расходы на содержание служебного транспорта. Расходы указаны в закрытом перечне (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 24.09.2019 № 03-11-11/73354, от 02.08.2019 № 03-11-11/58296) | В разделе I книги учета доходов и расходов на дату, когда сотруднику выплатили доход (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Средний заработок за время диспансеризации | Можно учесть как расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК) | В разделе I книги учета доходов и расходов на дату выплаты (подп. 6 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Доплата к больничному пособию до среднего заработка | Можно учесть в расходах на оплату труда, если доплата предусмотрена трудовыми или коллективным договорами (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК) | В разделе I книги учета доходов и расходов на дату выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Алименты, удержанные из дохода сотрудника | Можно учесть в расходах на оплату труда по мере перечисления алиментов получателям (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 25.06.2009 № 03-11-09/225). Расходы на оплату труда при УСН учтите в порядке, предусмотренном статьей 255 НК (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК). По этой статье в расходах отразите всю начисленную зарплату, которая включает в себя алименты | Алименты отдельно в книге учета доходов не отражайте, они уже включены в зарплату |
| Оплата услуг нештатного программиста | Можно учесть в расходах на оплату труда выплаты по договору гражданско-правового характера, если организация обоснует, что услуги программиста носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК, письмо Минфина от 03.11.2009 № 03-11-06/2/235). Письмо 2009 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось | В разделе I книги учета доходов и расходов на дату выплаты дохода физлицу (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Оплата туристических путевок сотрудникам | Можно учесть как расходы на оплату труда, но не более 50 000 руб. в год на человека. Расходы учитывайте только по договорам, которые оформили между работодателем и туроператором или турагентом. Если заключили договор напрямую с исполнителем услуг, затраты не отражайте (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-03-05/34637) | В разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления средств за путевку туроператору или турагенту (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Бесплатное питание сотрудникам | Можно учесть как расходы на оплату труда, если бесплатное питание сотрудников предусмотрено законом (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК).Чтобы учесть в расходах бесплатное питание по инициативе организации, нужно выполнить условия | В разделе I книги учета доходов и расходов. Питание по закону и по инициативе работодателя учитывайте после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Расходы на доставку сотрудников к месту работы и обратно | Можно учесть как расходы на оплату труда, если доставка нужна из-за технологических особенностей производства, а сотрудников доставляют на собственном или арендованном транспорте (подп. 4, 6, 12 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 31.08.2007 № 03-11-04/2/217). Письмо 2007 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось | В разделе I книги учета доходов и расходов на дату платежа за доставку сотрудников (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Расходы на службу охраны труда | Можно учесть как расходы на оплату труда, если служба охраны труда создана в самой организации (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-11-06/2/4248). Письмо 2013 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось | В разделе I книги учета доходов и расходов на дату оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Оплата проезда сотрудников к месту учебы и обратно | Можно учесть как расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК) | Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Компенсация расходов сотрудника, связанных с разъездным характером его работы | Нельзя учесть. Таких компенсаций нет в закрытом перечне в пункте 1 статьи 346.16 НК (письма Минфина от 16.08.2019 № 03-11-11/62269, от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18724). В расходы на оплату труда эти компенсации тоже включить нельзя | В книге учета доходов и расходов не отражайте |
| Подарки сотрудникам | Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне. Но если подарок выдан за трудовые показатели, учесть стоимость подарка можно (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК) | Стоимость подарков за трудовые успехи отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату выдачи сотрудникам (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Стоимость кулера и питьевой воды для сотрудников | Нельзя учесть. Расходов на обеспечение нормальных условий труда нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908 и от 06.12.2013 № 03-11-11/53315). Письма актуальны в 2020 году: мнение Минфина не изменилось | В книге учета доходов и расходов не отражайте |
| Премии сотрудникам к праздникам, юбилейным и памятным датам | Нельзя учесть. Непроизводственные премии, например, к юбилею, празднику не являются частью зарплаты и не относятся к расходам на оплату труда (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954) | В книге учета доходов и расходов не отражайте |
| Оплата проживания по месту учебы и суточные сотруднику, проходящему обучение по программе дополнительного образования | Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК) | В книге учета доходов и расходов не отражайте |
| Рацион питания экипажей морских, воздушных и речных судов | Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 30.05.2019 № 03-11-11/39342) | В книге учета доходов и расходов не отражайте |
| Расходы на замену водительских прав | Нельзя учесть. Расходы не предусмотрены в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 12.11.2018 № 03-11-11/81183) | В книге учета доходов и расходов не отражайте |
| Компенсация за использование личного грузового транспорта сотрудника | Нельзя учесть. В перечне расходов есть только компенсация за легковой автомобиль сотрудника (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК) | В книге учета доходов и расходов не отражайте |
| Компенсации за использование автомобиля сотрудника, если автомобиль оформлен на другое лицо | Нельзя учесть, за исключением случая, когда сотрудник владеет машиной на праве совместной собственности (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 05.12.2012 № 03-03-06/1/629 и от 03.05.2012 № 03-03-06/2/49). Письма 2012 года актуальны в 2020 году: мнение Минфина не изменилось | В книге учета доходов и расходов не отражайте |
| Расходы на спецоценку | Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551). Письмо 2014 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось | В книге учета доходов и расходов не отражайте |