справочник расходов по УСН. Полный справочник расходов на УСН. Законно расширить. Проверьте по нашему путеводителю
 Скачать 98.51 Kb.
|
Займы, кредиты, цессия, комиссии и проценты | ||
| Проценты за рассрочку платежей по основному средству | Можно учесть. Проценты включают в первоначальную стоимость основных средств или списывают как плату за банковские услуги (подп. 1, 9 п. 1 ст. 346.16 НК, п. 9 ПБУ 15/2008, письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-11-11/55825) | Проценты в первоначальной стоимости основных средств отражают в разделе II книги учета, проценты за рассрочку как платежи за банковские услуги на дату оплаты – в разделе I книги учета (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Плата за открытие и ведение счета | Можно учесть как плату за банковские услуги (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК, ст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1) | Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления платы банку (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Проценты по займу и кредиту | Можно учесть как плату за банковские услуги (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-11-11/59075) | Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления платы банку (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Комиссия за перевод денежных средств | Можно учесть как плату за банковские услуги (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК, ст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1) | Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления комиссии банку (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Комиссия за открытие аккредитива | Можно учесть. Порядок учета зависит от ряда условий | Если комиссия включена в расходы на покупку материалов или основных средств, отражайте их в книге учета доходов и расходов по мере списания имущества. В остальных случаях расходы признайте на дату списания с расчетного счета комиссии |
| Стоимость инкассации | Можно учесть как расходы на оплату услуг банка (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК, ст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1) | Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления платы банку (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Плата за выдачу банковских гарантий | Можно учесть как плату за банковские услуги (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК, ст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1) | Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления платы банку по договору банковской гарантии (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Расходы, связанные с погашением займов по обязательствам присоединенной организации после реорганизации в форме присоединения (например, уплата процентов) | Можно учесть как плату за банковские услуги (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК, ст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1). При реорганизации в форме присоединения к правопреемнику переходят все права и обязанности присоединенной организации (ст. 58 ГК, письмо Минфина от 07.06.2010 № 03-11-06/2/90). Письмо 2010 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось | Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления денег (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Комиссия банка за использование системы «Клиент-Банк» и за выполнение функций агента валютного контроля | Можно учесть как плату за банковские услуги (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-11-06/2/18229). Письмо 2014 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось | Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления банку (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Комиссия банка за выдачу справок в рамках банковской операции | Можно учесть как плату за банковские услуги (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 13.10.2009 № 03-11-06/2/207). Письмо 2009 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось | Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления комиссии банку по договору банковского обслуживания (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Комиссии за перечисление зарплаты на счета сотрудников | Можно учесть как плату за банковские услуги (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК, ст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1) | Комиссию, уплаченную за перевод зарплаты на счета сотрудников, отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Платежи банку за выпуск и обслуживание зарплатных карт | Нельзя учесть. Расходы не поименованы в закрытом перечне и к банковским услугам не относятся (п. 1 ст. 346.16 НК) | В книге учета доходов и расходов не отражайте |
| Платежи банку за приобретение права требования с организации-должника по кредитному договору | Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, ст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1) | В книге учета доходов и расходов не отражайте |
| Комиссия за досрочное погашение кредита | Нельзя учесть. В перечне разрешенных расходов на УСН есть расходы на оплату услуг банка и процентов по кредиту. Комиссия за досрочное погашение кредита не относится к банковским услугам и отдельно не указана в списке расходов (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-11-11/59072) | В книге учета доходов и расходов не отражайте |
| Приобретение права требования по договору цессии | Нельзя учесть. Расходы не поименованы в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-12/65807) | В книге учета доходов и расходов не отражайте |
| Прощенные проценты по займу, которые не были оплачены | Нельзя учесть. В расходах учитываются затраты, которые были оплачены. Но так как долг по процентам был прощен, расходов у организации не было (п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 25.09.2019 № 03-11-11/73803) | В книге учета доходов и расходов не отражайте |