Основные средства и нематериальные активы1 |
Покупка и создание основных средств и нематериальных активов
|
Можно учесть. Расходы поименованы в перечне (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 02.11.2018 № 03-11-11/78852, от 26.02.2018 № 03-11-06/2/11967)
|
Отражайте расходы в разделе II книги учета на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК, п. 3.3 Порядка, утв. приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н)
|
Оплата основных средств и нематериальных активов заемными средствами
|
Можно учесть. Неважно, за счет каких средств приобрели имущество – собственных или заемных (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 28.08.2018 № 03-11-06/2/61172)
|
Расходы отражайте в разделе II книги учета на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК, п. 3.3 Порядка, утв. приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н)
|
Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств
|
Можно учесть. Расходы поименованы в перечне расходов (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК)
|
Расходы отражайте в разделе II книги учета на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК, п. 3.3 Порядка, утв. приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н)
|
Выкуп арендованного основного средства
|
Можно учесть в расходах на приобретение основных средств, если право собственности на объект переходит после полной оплаты (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 20.01.2011 № 03-11-11/10). Письмо 2011 года актуально и в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
Поступление выкупленных основных средств отразите в разделе II книги учета на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК, п. 3.3 Порядка, утв. приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н)
|
Патентная пошлина за регистрацию товарного знака
|
Можно учесть в расходах на патентование результатов интеллектуальной деятельности (подп. 2.2 п. 1 ст. 346.16 НК). Если в выдаче патента на изобретение отказали, учесть в расходах патентную пошлину нельзя (письмо Минфина от 26.08.2019 № 03-11-11/65388)
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату уплаты пошлины (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Затраты на проверку готовности новых производств, цехов и агрегатов к вводу в эксплуатацию
|
Можно учесть как расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК)
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов. Затраты на услуги отразите на дату оплаты, зарплату сотрудников – по мере ее выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Остаточная стоимость основных средств при их реализации
|
Спорно. Остаточной стоимости продаваемого объекта нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 26.04.2019 № 03-11-11/30795). Арбитражная практика неоднородна
|
Если остаточную стоимость не учитываете, в книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Остаточная стоимость основных средств, которые получили в ходе реорганизации (присоединение, выделение)
|
Нельзя учесть, если при приобретении основных средств у реорганизованной организации не было расходов (п. 2 ст. 346.17 НК, письма Минфина от 07.06.2010 № 03-11-06/2/90, ФНС от 27.05.2015 № ГД-4-3/8983). Письма актуальны в 2020 году: официальная позиция не изменилась
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Расходы на технологическое присоединение к действующим электрическим сетям (приобретение дополнительных энергетических мощностей)
|
Нельзя учесть. Расходы не предусмотрены в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК). Расходы не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, доведением объектов основных средств до состояния, пригодного к использованию (письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268). Письмо 2014 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Стоимость основных средств, которые поступили как вклад в уставный капитал
|
Нельзя учесть, если при приобретении основных средств у организации не было расходов (п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 03.02.2010 № 03-11-06/2/14). Письмо 2010 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось. В расходах можно учесть сопутствующие затраты
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Стоимость земельного участка под приобретенным в собственность зданием
|
Нельзя учесть. Расходы не предусмотрены в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-03-06/1/41816). Земельные участки – неамортизируемое имущество (п. 2 ст. 256 НК). В расходах можно учесть услуги по изготовлению документов кадастрового учета. Если участки купили для перепродажи, их стоимость можно списать по мере реализации (письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-11-11/21804)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Расходы на госрегистрацию лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки
|
Нельзя учесть. Расходы не предусмотрены в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК). Расходы не связаны с приобретением нематериального актива: заключение лицензионного договора не влечет переход исключительного права на предмет договора лицензиату (письмо Минфина от 22.04.2010 № 03-11-06/2/66). Письмо 2010 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Расходы на служебный транспорт |
ГСМ
|
Можно учесть как материальные расходы или расходы на содержание служебного транспорта (подп. 5 п. 1 и подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-11-11/69335)
|
Расходы отражают в разделе I книги учета доходов и расходов, когда ГСМ получены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Технический осмотр автомобиля
|
Можно учесть как расходы на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 22.06.2004 № 03-02-05/2/40). Письмо 2004 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Ремонт автомобиля
|
Можно учесть в материальных расходах или расходах на содержание служебного транспорта (подп. 5 п. 1 и подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 22.06.2004 № 03-02-05/2/40). Письмо 2004 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов. Расходы на услуги по ремонту отразите на дату оплаты, стоимость запчастей – на дату учета и оплаты поставщику, а зарплату сотрудников – по мере ее выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Услуги автомойки
|
Можно учесть как расходы на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 22.06.2004 № 03-02-05/2/40, от 20.06.2006 № 03-03-04/1/530). Письма актуальны в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату оплаты услуг по мойке транспорта. Когда расходы оплачивает сотрудник, отразите затраты на дату утверждения авансового отчета руководителем. Если организация моет транспорт собственными силами, моющие средства и приспособления учтите на дату учета и оплаты поставщику, а зарплату сотрудников – по мере ее выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Услуги платной стоянки
|
Можно учесть как расходы на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 22.06.2004 № 03-02-05/2/40). Письмо 2004 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату оплаты. Когда расходы оплачивает сотрудник, отразите затраты на дату утверждения авансового отчета руководителем (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Расходы на электроподзарядку служебного транспорта
|
Можно учесть как расходы на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина
от 16.05.2020 № 03-11-11/40097, от 26.09.2019 № 03-11-11/74071)
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату оплаты. Когда расходы оплачивает сотрудник, отразите затраты на дату утверждения авансового отчета руководителем (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Плата за штрафстоянку
|
Нельзя учесть. Расходы не поименованы в перечне и не относятся к расходам на содержание служебного транспорта (п. 1 ст. 346.16 НК)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Расходы на буксировку автомобиля
|
Нельзя учесть. Расходы не поименованы в закрытом перечне и не относятся к расходам на содержание служебного транспорта (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 10.07.2019 № 03-11-11/51190)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Аренда |
Арендные и лизинговые платежи
|
Можно учесть как арендные платежи за арендуемое имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 20.08.2019 № 03-11-11/63548)
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов после оказания услуг по аренде и их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Расходы арендодателя на содержание здания, переданного во временное пользование
|
Можно учесть в материальных расходах как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера. По условиям договора затраты должны быть возложены на арендодателя (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК, письма Минфина от 10.06.2015 № 03-11-09/33555, от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24988). Письма актуальны в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Арендная плата по имуществу за границей
|
Можно учесть, если имущество используется в предпринимательской деятельности (письма Минфина от 13.01.2020 № 03-11-11/498, от 25.06.2019 № 03-11-11/46327)
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов после оказания услуг по аренде и их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Расходы на краткосрочную аренду автомобиля (каршеринг)
|
Можно учесть как арендные платежи за арендуемое имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК)
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов:
– на дату перечисления средств каршеринговой организации;
– дату компенсации затрат сотруднику;
– дату утверждения авансового отчета, если сотрудник пользовался каршерингом в командировке
|
Арендная плата за онлайн-ККТ
|
Можно учесть как арендные платежи за арендуемое имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК)
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов после оказания услуг по аренде и их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Стоимость права на заключение договора аренды
|
Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 21.01.2013 № 03-11-06/2/08). Письмо 2013 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Расходы арендодателя, сдающего внаем собственное жилье, на содержание общего имущества ТСЖ
|
Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне, и они не считаются экономически обоснованными (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо УФНС по г. Москве от 12.11.2009 № 16-15/118720). Письмо 2009 года актуально в 2020 году: мнение инспекторов не изменилось
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Обеспечительный платеж в качестве обеспечения обязательств по договору аренды
|
Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Арендная плата за жилое помещение, которое ИП арендует для бизнеса
|
Нельзя учесть, потому что жилье нельзя использовать иначе, кроме как для проживания, например для организации частного детского сада в квартире (п. 2 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 28.03.2017 № 03-11-11/17851)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Ремонт |
Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание
|
Можно учесть. Расходы указаны в закрытом перечне (подп. 25 п. 1 ст. 346.16 НК)
|
Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов. Дата учета затрат зависит от того, каким образом проводят ремонт
|
Ремонт арендованной техники
|
Можно учесть в материальных расходах (подп. 3, 5 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 20.08.2019 № 03-11-11/63548)
|
Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день оплаты и учета запчастей и деталей (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Ремонт не полностью оплаченных основных средств
|
Можно учесть, если основные средства используют в предпринимательской деятельности. Расходы на ремонт основных средств предусмотрены подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.16 НК. Эти расходы принимаются к учету по мере оплаты (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов. Расходы на услуги по ремонту отразите на дату оплаты, стоимость запчастей – на дату учета и оплаты поставщику, а зарплату сотрудников – по мере выплаты (п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК)
|
Ремонт систем вентиляции и кондиционирования воздуха в арендуемых помещениях силами арендатора
|
Можно учесть как материальные расходы. Это затраты на приобретение работ, услуг производственного характера и стоимость запчастей. Если ремонтируют имущество собственными силами, зарплату работникам учтите в расходах на оплату труда (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК, письмо Минфина от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8092)
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов. Расходы на услуги по ремонту отразите на дату оплаты, стоимость запчастей – на дату учета и оплаты поставщику, а зарплату сотрудников – по мере выплаты (п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК)
|
Расходы на ремонт арендованного помещения, принадлежащего гражданину – не ИП
|
Спорно. Помещение, которое принадлежит гражданину, – не основное средство (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК, письма МНС от 06.07.2004 № 04-3-01/398, УФНС по г. Москве от 09.02.2007 № 18-11/3/11896).
В арбитражной практике есть решения по нежилым помещениям, расходы на ремонт которых, по мнению судей, можно учесть на упрощенке. В неофициальных разъяснениях Минфин также разрешает учитывать расходы, если помещение нежилое
|
Расходы на ремонт, которые уменьшают базу по налогу на УСН, отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов. Затраты на услуги по ремонту отразите на дату оплаты, стоимость материалов – на дату учета и оплаты поставщику, а зарплату сотрудников – по мере выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)2
|
Скачать 98.51 Kb.