Маркетинг, реклама, типография, представительские расходы
Рекламные объявления в СМИ
|
Можно учесть как рекламные расходы (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 02.10.2019 № 03-11-11/75556)
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Расходы издателя на оплату услуг по печатанию и распространению периодических изданий (в том числе при возврате непроданной печатной продукции из торговой сети)
|
Можно учесть как расходы на оплату услуг производственного характера (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 245 НК, письма Минфина от 28.01.2010 № 03-11-06/2/8, УФНС по г. Москве от 14.09.2010 № 16-15/105637). Письма 2010 года актуальны в 2020 году: официальная позиция не изменилась
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Изготовление печати
|
Можно учесть в материальных расходах как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК, письмо Минфина от 22.08.2018 № 03-11-06/2/59540)
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату оплаты работ (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Установка рекламных или информационных вывесок
|
Можно учесть. Статья расходов зависит от характера вывески
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов. Если вывеска относится к амортизируемому имуществу, отразите расходы аналогично тому, как для основных средств. Когда стоимость вывески менее 100 000 руб., отражайте затраты в составе материальных расходов
|
Ксерокопирование документов
|
Можно учесть. Учет затрат зависит от того, для каких целей сделаны ксерокопии. В зависимости от ситуации расходы можно учесть в стоимости основных средств, как материальные или расходы для получения лицензий (подп 1, 5, 30 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 254 НК, письмо Минфина от 18.12.2019 № 03-11-11/99020)
|
Расходы, которые включаете в первоначальную стоимость основных средств, отражают в разделе II книги учета на последнее число отчетного (налогового) периода. В остальных случаях расходы на изготовление копий укажите в I разделе книги учета на дату оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК, п. 3.3 Порядка, утв. приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н)
|
Подписка на периодические печатные издания (журналы, газеты и т. п.)
|
Спорно. По мнению Минфина, расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК. Но есть аргументы, позволяющие включать в расчет единого налога расходы на подписку
|
Если затраты не учитываете, в книге учета доходов и расходов не отражайте. Если решили учитывать расходы, затраты укажите в разделе I книги учета доходов и расходов на дату оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Маркетинговые исследования сторонней организации
|
Спорно. Расходы не предусмотрены в закрытом перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК (письмо Минфина от 22.10.2004 № 03-03-02-04/1/31). Письмо 2014 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось.
Некоторые суды подтверждают позицию Минфина (см., например, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.10.2015 № Ф04-25496/2015). Другие признают правомерность затрат на маркетинговые исследования, которые носят производственный характер (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 25.03.2010 № А12-17138/2009)
|
Если затраты не учитываете, в книге учета доходов и расходов не отражайте. Если решили учитывать расходы, затраты укажите в разделе I книги учета доходов и расходов на дату оплаты услуг (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Плата за право установки и эксплуатации рекламной конструкции
|
Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-11-11/66516)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Товары для клиентов – чай, кофе, сахар, соки, фрукты, бутерброды и т. д.
|
Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387, от 01.06.2011 № 03-11-06/2/86, УФНС по г. Москве от 21.01.2011 №16-15/005285). Письма актуальны в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Представительские расходы
|
Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22). Актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Вознаграждения посредникам |
Расходы комитентов, принципалов и доверителей на посреднические вознаграждения
|
Можно учесть на дату утверждения отчета посредника (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54491)
|
Расходы отразите в разделе I книги учета доходов и расходов на дату, когда утвержден отчет посредника и перечислено вознаграждение (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Возмещение затрат посреднику по условиям договора
|
Можно учесть по соответствующей статье расходов. Например, расходы на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК)
|
Отразите затраты в разделе I книги учета доходов и расходов в день перечисления возмещения (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Расходы на услуги риелтора
|
Можно учесть как вознаграждение посредника, если оформлен агентский договор (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 21.01.2020 № 03-11-11/2927). По договору оказания услуг списать расходы не получится.
Если услуги риелтора непосредственно связаны с приобретением имущества, вознаграждение можно учесть в первоначальную стоимость основных средств (подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК
|
Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК).
Если учитываете расходы в стоимости основных средств, отражайте их в разделе II книги учета на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК, п. 3.3 Порядка, утв. приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н)
|
Расходы на услуги таможенного брокера
|
Можно учесть как вознаграждение посредника (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 22.01.2013 № 03-11-11/19).
|
Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК).
|
Лицензии, СРО, экспертизы, конкурс, долевое строительство |
Стоимость лицензий на использование программ для ЭВМ и баз данных
|
Можно учесть. Расходы указаны в закрытом перечне (подп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК)
|
Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Услуги по изготовлению документов кадастрового и технического учета недвижимости
|
Можно учесть. Расходы указаны в закрытом перечне (подп. 29 п. 1 ст. 346.16 НК)
|
Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Оплата обязательного инспекционного контроля за сертификационной системой менеджмента качества организации
|
Можно учесть. Расходы указаны в закрытом перечне (подп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 31.01.2014 № 03-11-06/2/3799). Письмо 2014 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Оплата услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и представлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии
|
Можно учесть. Расходы указаны в закрытом перечне (подп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК)
|
Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности
|
Можно учесть. Расходы указаны в закрытом перечне (подп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК)
|
Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Платежи по лицензионным соглашениям за предоставленное право на публичный показ, демонстрацию кинофильмов («прокатная плата»)
|
Можно учесть. Прокатная плата – это платеж за пользование результатом интеллектуальной деятельности, то есть кинофильмом (подп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 11.03.2013 № 03-11-06/2/7122). Письмо 2013 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Вступительные, членские и целевые взносы в СРО, уплаченные по Закону от 01.12.2007 № 315-ФЗ
|
Можно учесть. Расходы указаны в закрытом перечне (подп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 01.12.2016 № 03-11-06/2/71327)
|
Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день перечисления взносов (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд по защите прав участников долевого строительства
|
Можно учесть. Расходы указаны в закрытом перечне (подп. 38 п. 1 ст. 346.16 НК)
|
Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день перечисления взносов (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Расходы на проведение обязательной оценки во время налогового спора
|
Можно учесть. Расходы указаны в закрытом перечне (подп. 27 п. 1 ст. 346.16 НК)
|
Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Расходы на использование радиочастотного спектра
|
Нельзя учесть. Плата за использование радиочастотного спектра для оказания услуг электросвязи не относится к затратам на проведение экспертизы, обследований, выдачу заключений и иных документов для получения лицензии (подп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 27.01.2020 № 03-11-11/4458)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Стоимость таможенного документа на проезд автомашин по иностранной территории без таможенного досмотра на промежуточных таможнях (книжка МДП)
|
Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 28.01.2011 № 03-11-06/2/09). Письмо 2011 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Разработка плана для ликвидации последствий аварий, на аварийно-спасательное обслуживание опасных производственных объектов
|
Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 06.11.2018 № 03-11-11/79593)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Затраты на участие организации в конкурсе, аукционе, электронных торгах
|
Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 24.01.2020 № 03-11-06/2/4241 и от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Убытки, недостачи, штрафы |
Убытки прошлых лет
|
Можн о учесть. Налоговую базу за год можно уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК, письмо Минфина от 27.05.2019 № 03-11-11/38174)
|
В книге учета доходов и расходов убытки прошлых периодов отразите в разделе III
|
Потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке
|
Можно учесть в материальных расходах в пределах норм естественной убыли (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 254 НК)
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату приказа о списании недостачи и порчи (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Расходы на бой и обрезку стекла, если нет виновных
|
Можно учесть в пределах норм естественной убыли (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 7 ст. 254 НК)
|
Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату приказа о списании недостачи и порчи (п. 2 ст. 346.17 НК)
|
Убытки от хищений и недостач при отсутствии виновных лиц
|
Нельзя учесть, нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 18.12.2007 № 03-11-05/303, УФНС по г. Москве от 30.05.2005 № 18-11/3/38165). Письма актуальны в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Штрафы, пени, неустойки и (или) другие санкции, уплаченные контрагентам за нарушение договорных обязательств
|
Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Штрафы ГИБДД
|
Нельзя учесть. Расходы не поименованы в перечне и не относятся к расходам на содержание служебного транспорта (п. 1 ст. 346.16 НК)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Резервы, дивиденды, скидки, благотворительность |
Дивиденды
|
Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54321)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Скидки, которые организация предоставила потребителям
|
Нельзя учесть, так как нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Спонсорство, благотворительность
|
Нельзя учесть, нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК)
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Создание резервов на оплату труда, ремонт основных средств и т. п.
|
Нельзя учесть, нет в закрытом перечне. Кроме того, расходы учитывают по факту оплаты, при создании резерва оплаты не происходит (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 29.12.2004 № 03-03-02-04/4/1). Письмо 2004 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось
|
В книге учета доходов и расходов не отражайте
|
Скачать 98.51 Kb.