справочник расходов по УСН. Полный справочник расходов на УСН. Законно расширить. Проверьте по нашему путеводителю

• Название: Законно расширить. Проверьте по нашему путеводителю
• Анкор: справочник расходов по УСН
• Дата: 30.03.2023
• Размер: 98.51 Kb.
• Имя файла: Полный справочник расходов на УСН.docx
• Тип: Закон; #1025993
• страница: 6 из 10

Обучение, повышение квалификации

Обучение и повышение квалификации работников

Можно учесть расходы на профессиональную подготовку и переподготовку сотрудников (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 13.02.2018 № 03-11-06/2/8502)

Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)

Расходы на участие в семинарах и конференциях

Можно учесть:
– в расходах на оплату труда, если оплата семинаров предусмотрена трудовыми или коллективным договорами (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК);
– как расходы на подготовку и переподготовку кадров (п. 3 ст. 264, подп. 33 и 6 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 26.04.2019 № 03-11-11/30902);
– как расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (если семинары по бухучету и налогам)

Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)

Расходы на прохождение независимой оценки квалификации работников

Можно учесть как расходы на подготовку и переподготовку кадров (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-11-06/2/8401). Есть два условия:
– оценку проводят по договору с организацией, которая работает на основании Закона от 03.07.2016 № 238-ФЗ (подп. 1 п. 3 ст. 264 НК);
– оценку проходят работники, с которыми заключен трудовой договор (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК)

Затраты отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК)

Расходы, связанные с перепродажей у поставщиков услуг обучения

Нельзя учесть. Расходы не предусмотрены в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 04.09.2019 № 03-11-11/67993)

В книге учета доходов и расходов не отражайте

Страхование

Добровольное медицинское страхование сотрудников

Можно учесть в расходах на оплату труда, если соблюдаются условия (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 10.02.2017 № 03-11-06/2/7568)

Страховую премию за ДМС отражайте в разделе IV книги учета доходов и расходов на дату перечисления страховой компании (п. 2 ст. 346.17 НК)

Расходы на страхование гражданской ответственности владельцев опасных объектов из статьи 5 Закона от 27.07.2010 № 225-ФЗ

Можно учесть в расходах на страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 12.03.2012 № 03-11-06/2/41). Письмо 2012 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось

Страховую премию отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления страховой компании (п. 2 ст. 346.17 НК)

Страхование имущества, переданного в залог

Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо УМНС по г. Москве от 11.03.2004 № 21-09/16354). Письмо 2004 года актуально в 2020 году: официальная позиция не изменилась

В книге учета доходов и расходов не отражайте

Страхование арендуемого муниципального помещения

Нельзя учесть,. Страховать арендуемое имущество закон не обязывает. Такое страхование обусловлено договорными отношениями между арендатором и арендодателем (п. 4 ст. 935 ГК). Налоговую базу уменьшают только расходы на обязательное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 20.05.2009 № 03-11-09/179). Письмо 2009 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось

В книге учета доходов и расходов не отражайте

Налоги, взносы и другие платежи в бюджет

Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные организацией самостоятельно

Можно учесть. В расходы включите уплаченные суммы (подп. 7, 22, 31 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК)

Расходы отражайте в разделах I и IV книги учета доходов и расходов на дату перечисления денег в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК)

Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные за организацию третьими лицами

Можно учесть. В расходы включите уплаченные суммы (подп. 7, 22, 31 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК)

Расходы отражайте в разделах I и IV книги учета доходов и расходов на дату погашения задолженности перед лицом, уплатившим налог за организацию (п. 2 ст. 346.17 НК)

Входной НДС, перечисленный поставщику

Можно учесть. Если входной НДС учтен в стоимости имущества, спишите его в расходы в составе этой стоимости. Если стоимость покупки на упрощенке не учитывается, входной НДС списать в расходы нельзя (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК)

Суммы входного НДС отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату, когда:
– налог уплачен поставщику;
– реализованы товары, работы, услуги, к которым относится «входной» НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК, письма Минфина от 07.07.2006 № 03-11-04/2/140, от 29.06.2006 № 03-11-04/2/135).
Письма актуальны в 2020 году: позиция Минфина не изменилась

НДС, уплаченный налоговым агентом:
– при покупке товаров у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете;
– при возврате товаров;
– при перечислении аванса по товарам, работам, услугам по договору с иностранной организацией, не состоящей в России на налоговом учете;
– при расторжении договора и возврате аванса

Можно учесть. Налоги, которые уплатили в соответствии с законодательством, кроме налога при УСН, можно включить в расходы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК). На упрощенке исполняют обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК). Право списать НДС при расчете налога при УСН предусмотрено пунктом 7 статьи 170 НК

НДС отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату погашения задолженности (п. 2 ст. 346.17 НК)

НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудников

Можно учесть в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК,  письма Минфина от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590, от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880)

Расходы отражайте на дату перечисления в разделе I книги учета (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). В книге учета показывайте НДФЛ отдельно от выданной зарплаты

НДФЛ, удержанный из процентов, выплаченных заимодавцу – физлицу

Можно учесть в составе процентов, которые уплатили за предоставленные денежные средства (ст. 269, подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 13.02.2009 № 03-11-06/2/27). Письмо 2009 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось

НДФЛ отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК)

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Можно учесть как материальные расходы в пределах допустимых нормативов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 21.03.2007 № 03-06-06-04/1, от 17.05.2005 № 03-07-03-04/20). Письма актуальны в 2020 году: мнение Минфина не изменилось

Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК)

Плата за вред автомобильным дорогам в систему «Платон»

Можно учесть. Расходы предусмотрены в закрытом перечне (подп. 37 п.1 ст. 346.16 НК)

Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК)

Налог на имущество физлиц в отношении недвижимости, которая используется в предпринимательской деятельности (для ИП)

Можно учесть. В расходы включите уплаченные суммы (подп. 7, 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 04.09.2019 № 03-11-11/67953)

Расходы отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК)

Таможенные платежи при импорте товаров, которые не могут быть возвращены плательщику

Можно учесть как расходы на уплату таможенных платежей. Расходы указаны в закрытом перечне (подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК)

Таможенные платежи отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату перечисления средств в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК)

НДС, предъявленный покупателю и уплаченный в бюджет

Нельзя учесть (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК)

В книге учета доходов и расходов не отражайте

Налоги, уплаченные за границей по иностранному налоговому законодательству

Нельзя учесть. На упрощенке можно учесть только налоги, которые платят в РФ. Иностранные налоги в закрытом перечне расходов в НК не указаны (п. 6 ст. 1 НК). Международные соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении УСН не применяются (письма Минфина от 29.05.2012 № 03-11-09/40, ФНС от 30.05.2013 № ЕД-4-3/9808)

Налоги отражайте в разделе I книги учета доходов и расходов на дату погашения задолженности (п. 2 ст. 346.17 НК)