6. Л Б1.В.ОД14 ТЭАХД (полный текст). Конспект лекций по направлению подготовки 38. 03. 01 Экономика профиль Экономика предприятий и организаций (транспорт)
 Скачать 0.55 Mb.
|
|
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА Федеральноегосударственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Петербургский государственный университет путей сообщения Императора Александра I» (ФГБОУ ВО ПГУПС) Факультет «Экономика и менеджмент» Кафедра «Экономика транспорта» Л.А. Бахарева Б1. В.ОД.14 «тЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» Конспект лекций по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика» профиль «Экономика предприятий и организаций (транспорт)», Форма обучения – очная, заочная Санкт-Петербург 2019 Конспект лекций по дисциплине «Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности» по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика» профиль «Экономика предприятий и организаций» Разработчик к.э.н., Бахарева Л.А. Рассмотрена, обсуждена на заседании кафедры Экономика транспорта Протокол №5 от «6» февраля 2019 г. СодержаниеТЕМА 2 КЛАССИФИКАЦИЯ ПРИЕМОВ И СПОСОБОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 17 ТЕМА 3 ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА ОСНОВЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА 42 ТЕМА 4 ФУНКЦИОНАЛЬНО-СТОИМОСТНОЙ АНАЛИЗ 49 ТЕМА 5 ПОСТРОЕНИЕ МЕТОДИКИ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 58 Система показателей комплексного анализа производственно-финансовой деятельности 64 ТЕМА 6 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ТРАНСПОРТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 68 ТЕМА 7 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕСУРСОВ 74 ТЕМА 8. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ. 94 ТЕМА 1 СОДЕРЖАНИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗАСодержание, цель и задачи экономического анализа Экономический анализ — это специальная отрасль экономических знаний. Становление экономического анализа как науки обусловлено объективными потребностями: во-первых, потребностями практики хозяйствования (связано с развитием отраслей экономики, ростом концентрации производства, усложнением связей между хозяйственными субъектами, и, как следствие, появление экономического анализа); во-вторых, развитием экономической науки в целом и ее отдельных отраслей (связано с размежеванием отдельных направлений экономических наук - диалектический процесс дифференциации и интеграции экономических наук способствовал выделению специальных дисциплин, например, организация и планирование производства, управление, экономический анализ и экономическая кибернетика). Вместе с тем следует отметить, что не существует жестких границ между экономическими науками. Разграничивая содержание бухгалтерского учета и экономического анализа, имеется в виду, что бухгалтерский учет является основным источником информации для экономического анализа (приблизительно 70% информации, используемой при экономическом анализе, создается в процессе бухгалтерского учета, а остальная часть — в процессе планирования, управленческого и статистического учета). Менее определенным является разграничение между статистикой и экономическим анализом. Основным отличием статистики является то, что она изучает массовые явления, т.е. национальную экономику в целом, ее отдельные отрасли, группы предприятий, группы населения. С помощью статистики осуществляются макроэкономические исследования. Экономический анализ в большей степени направлен на изучение микроэкономики конкретных объектов — отдельных коммерческих организаций. Термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. Выявить связи и зависимости между отдельными частями изучаемого явления, соединить их в единое целое позволяет синтез. Современная диалектика исходит из единства анализа и синтеза как научных методов изучения реальности. Только анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи. Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Первые специальные книги по экономическому анализу появились в начале ХХ столетия. Они были посвящены анализу баланса и имели методическую направленность. В 30-е годы курс АХД был включен в программу вузов СССР. Появились первые учебники и пособия по АХД, авторами которых были Н.Р.Вейцман, С.К.Татур, М.И.Баканов и др. Экономический анализ тесно связан с другими экономическими и неэкономическими науками, такими как: экономическая теория, отраслевые экономики, бухгалтерский учет, финансирование и кредитование предприятий, математические науки, технология производства. Экономический анализ — это глубокое, научно обоснованное исследование деятельности коммерческой организации с целью повышения эффективности ее функционирования. Содержание экономического анализа определяется теми задачами, которые он решает в системе других прикладных экономических наук: изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономического развития в условиях конкретной коммерческой организации; научное обоснование текущих и перспективных бизнес-планов, обеспечение их реальности и оптимальности; контроль за выполнением бизнес-планов и управленческих решений, экономным использованием производственных и финансовых ресурсов; оценка результатов деятельности коммерческой организации по выполнению бизнес-планов, достигнутому уровню развития, использованию имеющихся возможностей; поиск скрытых внутренних неиспользованных резервов повышения эффективности производственной, хозяйственной и финансовой деятельности на основе изучения опыта отраслевых лидеров и достижений науки и практики; разработка мероприятий по использованию внутренних резервов, устранению влияния отрицательных факторов. Аналитическое исследование должно базироваться на определенных методологических принципах: 1) анализ должен базироваться на государственном подходе (учитывать соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству); 2) анализ должен носить научный характер (основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП, новейшие методы экономических исследований); 3) анализ должен быть комплексным; 4) анализ должен обеспечивать системный подход (каждый изучаемый объект должен рассматриваться как динамическая система, состоящая из элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой); 5) анализ должен быть объективным, конкретным и точным (основываться на достоверной информации, а выводы должны обосновываться точными аналитическими расчетами); 6) анализ призван быть действенным (активно воздействовать на ход производства и его результаты); 7) анализ должен проводиться по плану; 8) анализ должен быть оперативным; 9) анализ должен быть эффективным (затраты на его проведение должны давать многократный эффект). Виды экономического анализа и их характеристика Классификация экономического анализа принята по следующим признакам: 1) по отраслевому признаку - отраслевой (учитывает специфику отдельных отраслей экономики – промышленности, сельского хозяйства, транспорта, торговли и т.д.); частное - межотраслевой (теоретическая и методологическая основа АХД во всех отраслях национальной экономики, т.е. теория АХД); общее 2) по признаку времени - предварительный (перспективный – для обоснования управленческих решений и плановых заданий, для прогнозирования и оценки ожидаемого выполнения плана); предварительный делится на краткосрочный (до 1 года, для выработки тактики) и долгосрочный (для выработки стратегии) - последующий (ретроспективный, исторический – для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятия и диагностики его состояния); ретроспективный делится на оперативный и итоговый (заключительный) 3) по пространственному признаку - внутрифирменный (анализ только исследуемого предприятия и его структурных подразделений); - межфирменный (анализ двух и более предприятий для выявления передового опыта, резервов, недостатков в работе); 4) по функциональному признаку - финансовый (изучение, диагностика и прогнозирование финансового состояния предприятия и выявление резервов повышения его устойчивости, на уровне предприятия проводят финансовые службы, внешний – банки, аудиторские фирмы, инвесторы и т.д.) - управленческий (проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования, технологии и организации производства; носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной); - технико-экономический (проводят технические службы предприятия, изучают взаимодействие технических и экономических процессов и устанавливают их влияние на экономические результаты деятельности предприятия); - социально-экономический (проводят экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы, изучают взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности); - экономико-статистический (применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления); - экономико-экологический (проводят органы охраны окружающей среды); - маркетинговый (проводит служба маркетинга предприятия с целью изучения внешней среды предприятия, рынков сырья и сбыта, конкурентоспособности предприятия, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности); - инвестиционный (для разработки и оценки эффективности инвестиционной деятельности); - функционально-стоимостной (ФСА) (выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, замены материалов т.д.); - логистический (исследуются товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей, логистика координирует снабжение, производство и сбыт, способствует ускорению материально-денежных потоков, позволяет снижать затраты за счет организации снабжения, производства и сбыта); 5) по методике изучения объектов - качественный (способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых процессов и явлений); - количественный (основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов); - экспресс-анализ (диагностика состояния предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений); - фундаментальный (углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария); - маржинальный (метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на переменные и постоянные); - экономико-математический (выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов) и т.д. 6) по субъектам (пользователям анализа) - внутренний (выполняется для оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельности); - внешний (проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами); 7) по степени охвата изучаемых объектов - сплошной (изучение всех объектов); - выборочный (изучается часть объектов); 8) по содержанию программы - комплексный (деятельность предприятия изучается всесторонне, т.е. охватывает все стороны производственной, хозяйственной и финансовой деятельности коммерческих организаций); - тематический(применяется при исследовании частных вопросов, например, анализ калькуляций себестоимости конкретных изделий, анализ качества продукции, анализ производительности труда). Деление экономического анализа на виды является в значительной степени условным и в практической деятельности не имеет серьезного значения. Все виды экономического анализа взаимосвязаны, предусматривают взаимное использование результатов, способствуют повышению эффективности управления — выработке и принятию правильных, обдуманных управленческих решений. Роль экономического анализа в производственном процессе Экономический анализ является одной из функций управления производством. Место анализа в системе управления можно отразить в виде схемы (рис.1). Управление представляет собой процесс активного воздействия управляющего органа на развитие управляемого объекта с целью обеспечения его эффективного функционирования. Сущность управления раскрывается в его функциях. Отдельные функции управления выделились в процессе разделения и специализации управленческого труда. Основными из них являются планирование, учет, анализ, регулирование.          УПРАВЛЯЮЩАЯ СИСТЕМА ПЛАНИРОВАНИЕ АНАЛИЗ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТ УПРАВЛЯЕМАЯ СИСТЕМА (производство и другая деятельность) РЕСУРСЫ ПРОДУКЦИЯ, УСЛУГИ И ПР. |