6. Л Б1.В.ОД14 ТЭАХД (полный текст). Конспект лекций по направлению подготовки 38. 03. 01 Экономика профиль Экономика предприятий и организаций (транспорт)

• Название: Конспект лекций по направлению подготовки 38. 03. 01 Экономика профиль Экономика предприятий и организаций (транспорт)
• Дата: 14.05.2022
• Размер: 0.55 Mb.
• Имя файла: 6. Л Б1.В.ОД14 ТЭАХД (полный текст).docx
• Тип: Конспект лекций; #528201
• страница: 6 из 9

ТЕМА 5 ПОСТРОЕНИЕ МЕТОДИКИ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1. 
   Объект, предмет, метод и методика экономического анализа
   

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки с помощью специальных приемов системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими ей методами.

Под предметом экономического анализа понимаются производственные и хозяйственные процессы, происходящие в коммерческих организациях, а также экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности коммерческих организаций, которые формируются под влиянием внешних и внутренних факто­ров и получают отражение в системе экономической информации.

Объектами экономического анализа являются коммерческие организации различных организационно-правовых форм, а также некоммерческие организации, если они ведут предпринимательскую деятельность.

Субъектами анализа являются внешние и внутренние пользователи информацией.

К внутренним субъектам анализа (пользователям информацией) относятся администрация коммерческой организации, ее персонал, собственники (в тех случаях, когда они работают в организации). Внешние субъекты анализа — это собственники, заимодавцы (банки, юридические лица, физические лица), поставщики, покупатели, конкуренты, налоговые органы, аудиторские фирмы, консультанты, юристы, ассоциации и др.

Каждый субъект анализа изучает информацию, исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определять увеличение или умень­шение доли собственного капитала и оценивать эффективность использо­вания ресурсов администрацией коммерческой организации. Кредиторам надо знать целесообразность продления кредита, изменение условий кре­дитования, гарантии возврата кредита. Потенциальным собственникам, кредиторам и поставщикам следует просчитывать выгодность помещения своих капиталов в данное предприятие.

Экономический анализ базируется на всеобщем диалектическом методе познания. Способ исследования предмета называется методом - системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования организации.

Характерные черты метода экономического анализа:

1) необходимость постоянных сравнений;

2) необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления и процесса;

3) изучение хозяйственной деятельности организации с учетом всех взаимосвязей;

4) способность не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную оценку;

5) разработка и использование системы показателей.

Таким образом, метод АХД представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования организации.

Каждому виду анализа соответствует своя методика. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

Типовая методика экономического анализа охватывает следующие направления финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

1. 
   анализ и управление объёмом производства и продаж (объем погрузки, объем перевозок и т.д.);
   
2. 
   анализ в системе менеджмента, маркетинга и инновационной сфере деятельности;
   
3. 
   анализ эффективности выполнения ассортиментных программ и качества продукции;
   
4. 
   анализ организационно-технического уровня и других условий хозяйственной деятельности;
   
5. 
   анализ и оценка эффективности использования основных и оборотных средств;
   
6. 
   анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы;
   
7. 
   анализ себестоимости продукции и взаимосвязи себестоимости, объёма продаж и прибыли;
   
8. 
   анализ и прогнозирование финансовых показателей, прибыли и рентабельности продукции и активов;
   
9. 
   анализ эффективности инвестиций;
   
10. 
    комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности и рейтинговый анализ.
    

Существует общая схема проведения анализа производственно-финансовой деятельности, которая может быть применена для оценки работы большинства предприятий. В процессе комплексного экономического анализа по направлениям деятельности можно выделить три типовых этапа (рис. 5.1).

Для выполнения непосредственно анализа и оценки деятельности предприятия необходимо:

• 
  определить методы анализа (применение тех или иных методов анализа зависит от цели и глубины анализа, объекта исследований и технических возможностей и т. д.);
  
• 
  обосновать выбор системы показателей (от полноты охвата и точности выбранных показателей, отражающих все стороны исследуемого процесса или явления, зависят результаты выполняемого анализа);
  
• 
  разработать указания организации анализа;
  
• 
  определить последовательность и периодичность проведения анализа.
  

Технические приемы и способы анализа можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

• 
  первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);
  
• 
  изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;
  
• 
  определения влияния факторов на результаты деятельности организации;
  
• 
  подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;
  
• 
  обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности организаций;
  
• 
  обоснования планов социального и экономического развития, управленческих решений, различных мероприятий.
  

ЭТАП 1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРОБЛЕМ АНАЛИЗА, ДИАГНОСТИКИ И МЕТОДОВ ИХ РЕШЕНИЯ

Подготовка к проведению анализа:

• 
  определение цели и задач;
  
• 
  выбор объектов анализа и диагностики;
  
• 
  определение ограничений;
  
• 
  выбор технических средств для обработки информации;
  
• 
  выработка концептуальной схемы анализа и диагностики
  

ЭТАП 2. СБОР И АНАЛИЗ ДАННЫХ

Выбор исходных предпосылок и сбор данных:

• 
  определение способов и техники сбора данных;
  
• 
  определение источников данных;
  
• 
  разработка организационной процедуры сбора данных.
  

Анализ и диагностика:

• 
  проверка достоверности первичной информации;
  
• 
  определение способов анализа;
  
• 
  выбор системы показателей для анализа;
  
• 
  разработка указаний по организации анализа;
  
• 
  определение последовательности и периодичность проведения анализа и диагностики.
  

ЭТАП 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Выработка рекомендаций:

• 
  определение потенциальных пользователей результатов анализа;
  
• 
  выявление лучших рекомендаций;
  
• 
  оценка издержек и выгод по каждой рекомендации;
  
• 
  подготовка аналитической записки и презентация результатов анализа.
  

Рисунок 5.1 - Общая схема процесса анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2. 
   Система показателей, используемых в экономическом анализе
   

Все объекты экономического анализа находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации. Каждое экономическое явление или процесс, как правило, определяется не одним обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. В связи с этим выбор и обоснование системы показателей для отражения экономических явлений и процессов является важным методологическим вопросом в экономическом анализе. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.

Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация:

1. 
   по содержанию:
   

• 
  количественные
  
• 
  качественные
  

2. 
   по отраслевому признаку
   

• 
  общие
  
• 
  специфические (для конкретных отраслей)
  

3. 
   по степени синтеза
   

• 
  обобщающие (среднегодовая выработка)
  
• 
  частные (затраты рабочего времени на производство единицы продукции)
  
• 
  вспомогательные (затраты рабочего времени на производство единицы выполненных работ)
  

4. 
   по выражению
   

• 
  абсолютные (по характеру измерения)
  
• 
  относительные
  

5. 
   по роли во взаимосвязи явлений
   

• 
  результативные
  
• 
  факторные
  

6. 
   по способу формирования
   

• 
  нормативные
  
• 
  плановые
  
• 
  учетные
  
• 
  отчетные
  
• 
  аналитические.
  

Комплексное изучение экономики организации предусматривает систематизацию показателей, так как только во взаимосвязи и соподчиненности показателей можно дать представление об эффективности производственно-финансовой деятельности.

Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы (рис. 5.2)

Система показателей комплексного анализа производственно-финансовой деятельности
1. Показатели исходных условий деятельности организации
2. Показатели использования средств производства	3. Показатели использования предметов труда	4. Показатели использования трудовых ресурсов
5. Показатели производства и сбыта продукции
6. Показатели себестоимости продукции
7. Показатели прибыли и рентабельности продукции
8. Показатели финансового состояния организации

Рисунок 5.2 - Система показателей комплексного анализа производственно-хозяйственной деятельности организации
К показателям исходных условий деятельности предприятия можно отнести:

1. 
   наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов;
   
2. 
   организационно-технический уровень предприятия (производственная структура предприятия; структура управления; уровень концентрации и специализации производства; техническая и энергетическая вооруженность труда, прогрессивность технологических процессов т.д.);
   
3. 
   уровень маркетинговой деятельности.
   

К показателям использования средств производства относят фондоотдачу, фондоемкость, среднюю годовую стоимость основных фондов и т.д.

К показателям использования предметов труда можно отнести материалоотдачу, материалоемкость и т.п.

К показателям использования трудовых ресурсов относят обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования рабочего времени, фонд заработной платы, производительность труда и т.д.

Показатели производства и сбыта продукции - это объем валовой, реализованной и товарной продукции, структура продукции, ее качество и т.д.).

К показателям себестоимости продукции относят общую сумму затрат на производство и реализацию, структуру расходов, себестоимость продукции и т.д.

Все показатели находятся во взаимосвязи:

1. по аналитическому выражению (аддитивная, мультипликативная, смешанная)

2. по характеру взаимосвязи (функциональная, корреляционная)

3. по направлению (прямая, обратная).

3. 
   Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем
   

Явления и процессы хозяйственно-финансовой деятельности организации находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее анализ и оценка эффективности работы организации.

Факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Одной из задач факторного анализа является моделирование- взаимосвязей между результативными показателями и определяющими их величину факторами.

Моделирование – это один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования. Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными величинами передается в форме конкретного математического уравнения.

В факторном моделировании различают модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные).

При моделировании детерминированных факторных систем необходимо выполнять ряд требований:

• 
  факторы, включаемые в модель, и сами модели должны иметь определенно выраженный характер и реально существовать;
  
• 
  факторы, которые входят в систему, должны находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями;
  
• 
  все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми и иметь необходимую информационную обеспеченность;
  
• 
  факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, а сумма их влияния должна равняться общему приросту результативного показателя.
  

В зависимости от поставленных целей и объектов исследования в экономическом анализе используют следующие приемы моделирования факторных систем:

• 
  моделирование аддитивных и мультипликативных факторных систем осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-слагаемые и сомножители;
  
• 
  к кратным факторным моделям применяют способы их удлинения формального разложения, расширения и сокращения. В результате процесса моделирования из двухфакторной кратной модели формируются аддитивно-кратные, мультипликативные и мультипликативно-кратные многофакторные системы.
  

Пример.

1. 
   (Р А С Ч Л Е Н Е Н И Е)
   

Факторная модель анализа прибыли от продаж:

Ппр=Пвал – КР - УР,

где Ппр – прибыль (убыток) от продаж;

Пвал – валовая прибыль;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы.

Путем расчленения факторов исходной модели получим новую факторную модель:

Ппр=В – С – КР - УР,

где В – выручка;

С – себестоимость продаж.

2. 
   (У Д Л Е Н Е Н И Е Ч И С Л И Т Е Л Я)
   

Затраты на единицу продукции:

,

где З – затраты на производство продукции;

ВП – валовая продукция;

ОТ –расходы на оплату труда;

МЗ – материальные затраты;

АО – амортизационные отчисления.

3. 
   (У Д Л Е Н Е Н И Е З Н А М Е Н А Т Е Л Я)
   

Рентабельность производства:

4. 
   (РАСШИРЕНИЕ КРАТНОЙ МОДЕЛИ ЗА СЧЕТ УМНОЖЕНИЯ ЧИСЛИТЕЛЯ И ЗНАМЕНАТЕЛЯ на один и тот же показатель)
   

Рентабельность активов:

5. 
   (СОКРАЩЕНИЕ КРАТНОЙ МОДЕЛИ ЗА СЧЕТ ДЕЛЕНИЯ ЧИСЛИТЕЛЯ И ЗНАМЕНАТЕЛЯ на один и тот же показатель)
   

Рентабельность совокупного капитала:

,

где к_ке – коэффициент капиталоемкости продукции.

Выбор того или иного способа моделирования влияет на конечные результаты и принятие эффективных управленческих решений.

Литература

1. 
   Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса и управлении инвестиционной привлекательностью компании. Москва: Финансы и статистика, 2014 г. , 240 с.
   
2. 
   Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник и практикум для студентов, обучающихся по экономическим направлениям и специальностям и направлению "Экономика" / [В. И. Бариленко и др.] ; под редакцией В. И. Бариленко ; Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации. - Москва: Юрайт, 2015. - 455 с.
   
3. 
   Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. - 14-е изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2016. - 649 с. – (Высшее образование: Бакалавриат).