6. Л Б1.В.ОД14 ТЭАХД (полный текст). Конспект лекций по направлению подготовки 38. 03. 01 Экономика профиль Экономика предприятий и организаций (транспорт)

• Название: Конспект лекций по направлению подготовки 38. 03. 01 Экономика профиль Экономика предприятий и организаций (транспорт)
• Дата: 14.05.2022
• Размер: 0.55 Mb.
• Имя файла: 6. Л Б1.В.ОД14 ТЭАХД (полный текст).docx
• Тип: Конспект лекций; #528201
• страница: 4 из 9

ТЕМА 3 ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА ОСНОВЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА

3.1 Значение, задачи и этапы проведения маржинального анализа

Большую роль в выявлении резервов роста прибыли и обосновании управленческих решений играет маржинальный анализ, методика которого основывается на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: «издержки – объем производства (реализации) – прибыль» и прогнозирование величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Метод маржинального анализа называют анализом безубыточности или содействия доходу.

Данный вид анализа был предложен в 1930 г. американским инженером У. Раутштрахом под названием графика критического объема производства. В зарубежных странах он носит название CVP-анализ (Cost – Volume – Profit, затраты – объем – прибыль). Метод позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Маржинальный анализ позволяет установить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом продаж, свести к минимуму предпринимательский риск. Маржинальный анализ используют, главным образом, в перспективном анализе и стратегическом планировании.

Маржинальный доход предприятия – это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и переменными затратами на нее. Он включает в себя не только постоянные затраты, но и прибыль.

Основные этапы маржинального анализа:

1. 
   сбор, подготовка и обработка исходной информации, необходимой для проведения анализа;
   
2. 
   определение суммы постоянных и переменных издержек на производство и реализацию продукции;
   
3. 
   расчет величины исследуемых показателей;
   
4. 
   сравнительный и факторный анализ уровня исследуемых показателей;
   
5. 
   прогнозирование их величины в изменяющейся бизнес-среде.
   

Проведение расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий:

• 
  необходимость деления издержек на переменные и постоянные;
  
• 
  переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;
  
• 
  постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;
  
• 
  тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются;
  
• 
  эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;
  
• 
  пропорциональность поступления выручки объему реализованной продукции.
  

3.2 Анализ связи между издержками и объемом производства продукции

Все затраты предприятия, которые связаны с производством и сбытом продукции, можно подразделить на переменные и постоянные.

Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и т.п.).

Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Одна их часть связана с производственной мощностью предприятия (амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала на повременной оплате и общехозяйственные расходы, другая – с управлением и организацией производства и сбыта продукции (затраты на исследовательские работы, рекламу, на повышение квалификации работников и т.д.).

Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства и реализации продукции, для которого определялись эти расходы.

Большое значение имеет точное определение суммы постоянных и переменных затрат, так как от этого во многом зависят результаты анализа. Для этой цели используются разные методы: алгебраический, графический, статистический, основанный на корреляционно-регрессионном анализе, содержательный, построенный на основе анализа каждой статьи и элементов затрат.

Алгебраический можно применять при наличии информации о двух точках объема продукции в натуральном выражении (х₁ и х₂) и соответствующих им затратах (z₁ и z₂).

Линия затрат представляет собой уравнение первой степени:

Y=a+b*x,

где Y – сумма затрат на производство продукции;

а – абсолютная сумма постоянных расходов за анализируемый период;

b – ставка переменных расходов на единицу продукции;

х– объем производства продукции.

Переменные затраты на единицу продукции (b) можно определить следующим образом:

.

После можно рассчитать сумму постоянных затрат (а):

а=z₂-b*x₂ или а=z₁-b*x_1.

Графический метод нахождения суммы постоянных затрат предполагает, что на графике откладывают две точки, соответствующие общим издержкам для минимального и максимального объема производства (рис. 3.1). Затем они соединятся и проводят линию до пересечения с осью ординат, на которой откладывается уровень издержек. Точка пересечения показывает величину постоянных затрат.


Рис. 3.1 Графический метод нахождения суммы постоянных затрат

Уравнение общей суммы затрат (Y=a+b*x) можно получить с помощью корреляционного анализа, если имеется достаточно большая выборка данных о затратах и выпуске продукции.

3.3 Анализ связи между затратами, объемом продаж и прибылью

Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж – это зона безопасности, и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Ниже приведены примеры использования маржинального анализа.

1. Определение критического объема продаж.

Критический объем продаж – тот объем, при котором предприятие не получает ни рубля прибыли или убытка, – определяется по формуле:

,

где – постоянные издержки;

– условно-переменные издержки в расчете на единицу продукции;

– цена реализации продукции;

– маржинальный доход единицы продукции.

2. Определение объема продаж для получения запланированной величины прибыли осуществляется по формуле:

,

где – прогнозируемая величина прибыли.

3. Определение зоны финансовой безопасности.Зона безопасности – разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю. Чем выше его значение, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Зону безопасности можно определить:

а) в стоимостном выражении:

,

где – фактическая выручка;

– критический объем продаж в стоимостном выражении.

б) в натуральном выражении:

,

где – фактическое количество реализованной продукции.





Условно-постоянные затраты


Рис. 3.2. Зависимость между прибылью, объемом производства продукции

и ее себестоимостью
4. Определение критической цены реализации. Критическая цена реализации – этот тот уровень, при котором окупаемость затрат равна 100 %, т. е. цена реализации равна себестоимости единицы продукции. Критическая цена определяется по формуле:

.

Расчетный уровень цены будет равен себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность – нулю. Установление цены ниже этого уровня невыгодно для предприятия, так как в результате будет получен убыток.

5. Выбор управленческого решения: повысить или снизить цену реализации при изменении конъюнктуры рынка. Обоснование цены реализации проводят по следующим показателям:

– цена реализации;

– удельные переменные затраты;

– сумма постоянных затрат, маржинальный доход на единицу продукции;

– критический объем продаж;

– мощность предприятия;

– сумма прибыли.

Приоритет должен быть отдан варианту с меньшим порогом рентабельности и большей суммы прибыли, что наглядно представлено на рисунке 4.2. Порог рентабельности – эта такая минимальная выручка, которая только покрывает все издержки и не содержит прибыли.


Рис. 3.3. Зависимость между выручкой и объемом производства продукции
6. Выбор варианта приобретения конкретного вида активной части основных средств. Для выбора того или иного вида основных средств необходимо сопоставить их общие издержки при неизвестной величине критического объема продаж.

7. Выбор варианта производить или покупать (запасные части, тару и т. д.).

8. Определение объема производства с учетом ограничения на ресурсы. Могут быть поставлены ограничения по объему реализации, по трудовым ресурсам, по финансовым ресурсам и т. д. Для принятия решений с учетом ограничений определяют маржинальный доход, который позволяет рассчитать единицу продукции на единицу недостающего ресурса.

Литература

1. 
   Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. - 14-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2016. - 649 с. – (Высшее образование: Бакалавриат).