методичка. 1 Экономика связующее звено общества и природы

• Название: 1 Экономика связующее звено общества и природы
• Анкор: методичка
• Дата: 21.12.2022
• Размер: 3.56 Mb.
• Имя файла: metoda.doc
• Тип: Закон; #857724
• страница: 22 из 38

Очевидно, что российская инфляция обусловлена рядом фак­торов монетарного, немонетарного, а также специфического харак­тера, обусловленного первичной структурой производства.

В числе таких специфических факторов выступает, во-первых, большая доля убыточных и низкоэффективных предприятий в боль­шинстве отраслей (около 28% всех промышленных предприятий в 1996 г.). Единственным способом выживания таких предприятий при переходе к рынку стало увеличение цен на свою продукцию при со­кращающемся объеме производства. Другой источник инфляции

обусловлен исходными диспропорциями внутренних и мировых цен. В рамках административной системы цены на сырье н энергию были неестественно низкими, а на продукцию обрабатывающей промыш­ленности сравнительно высокими. Открытые экономики, переход к рыночному определению обменного курса привел к его неадекват­ному скачку в начале 1992 г. и сделал все внутренние цены в долла­ровом выражении на порядок меньше мирового уровня. Так, средняя цена нефти на российском рынке составляла в 1992 г, лишь 11 долл. за тонну, газа - 3 долл. за тысячу кубометров. Вследствие этого вся экономика испытывала инфляционное давление со стороны цен экс­портируемых товаров, энергоносителей, прежде всего.

Важную роль в поддержании инфляции сыграл также глубо­кий спад производства за годы реформ. Объем промышленного про­изводства в 1998 г. составил 49% в сравнении с 1991 г., размер инве­стиций 19% соответственно. В процессе сокращения производства значительно выросли издержки на единицу продукции, так как су­щественная доля папа на «фиксированные затраты». Так как спад не сопровождался адекватным сокращением численности занятых, воз­росли издержки по статье «расходы на оплату труда».

Кроме того, спад стал следствием ограничений спроса со сто­роны государства, вынужденного идти на уменьшение своих расхо­дов в рамках стабилизационных программ.

Эти и другие причины, характеризующие неразвитость конку­рентных отношений в России, способствовали некоторому опереже­нию темпов инфляции в сравнении со странами устоявшихся рыноч­ных моделей.

В системе антиинфляционных мер сторонники немонетарных концепций предлагают:

- сохранение ограниченных целевых субсидий;

- селективное регулирование цен на строго ограниченный круг товаров и услуг;

- ориентацию на фиксированный валютный курс и преодоле­ние валютизации внутреннего платежного оборота.

Такие способы государственного регулирования в сочетании с монетарными рычагами будут способствовать преодолению инфля­ции совместно со стабилизацией производства.

Большой опыт проведения антиинфляционных мероприятий в западных странах показывает целесообразность сочетания долго­временной и краткосрочной политики. Схематично комплекс мер

антиинфляционной политики может быть представлен следующим

образом.

Долговременная политика включает в себя, во-первых, задачу погасить инфляционные ожидания населения, которые нагнетают текущий спрос. Системы мер по стимулированию производства, ан­тимонопольные меры, либерализация цен, ослабление администра­тивного таможенного контроля должны обеспечить эффективное функционирование рынка.

Во-вторых, меры по сокращению бюджетного дефицита за счет повышения налогов и снижения расходов государства.

В-третьих, установление жестких лимитов на ежегодный при­рост денежной массы.

В-четвертых, ослабление влияния внешних факторов в виде краткосрочных кредитов и займов правительства за рубежом для финансирования бюджетного дефицита.

Краткосрочная политика направлена на временное снижение , темпов инфляции. В этом случае предусмотрено расширение сово­купного предложения без увеличения совокупного спроса. Это мо-! жет быть достигнуто посредством приватизационных мероприятий, предоставления льгот некоторым рентабельным предприятиям, мас­сированного импорта потребительских товаров.

Современная рыночная экономика инфляционна по своему ха­рактер}. поскольку в ней невозможно устранить все факторы инфля­ции (бюджетный дефицит, монополии, диспропорции в хозяйстве, инфляционные ожидания). Так как задача полной ликвидации ин­фляции нереальна, большинство государств ставит перед собой цель сделать ее умеренной, контролируемой.

3. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА ОБЩЕСТВА

3.1 Финансы общества 3.1.1 Сущность и необходимость финансов

'Финансы представляют собой денежные отношения в процессе создания и использования фондов денежных средств.

Финансы существенно отличаются от других экономических категорий, функционирующих на стадии стоимостного распределе­ния: кредита, заработной платы и цены.

Финансы - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового обществен­ного продукта и части национального богатства в связи с формиро­ванием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства, а также использованием их на расширенное воспро­изводство, материальное стимулирование работающих, удовлетво­рение социальных и других потребностей общества. Финансы позво­ляют приспособить пропорции производства к нуждам потребления, обеспечивая в сфере хозяйствования удовлетворение постоянно ме­няющихся воспроизводственных потребностей. Это происходит с помощью формирования денежных фондов целевого назначения. С помощью государственных финансов происходит регулирование масштабов общественного производства в отраслевом и территори­альном аспектах, защита окружающей среды и удовлетворение дру­гих общественных потребностей. Финансы составляют особую сфе­ру распределительных отношений. С помощью их распределитель­ной функции реализуется обеспечение каждого субъекта хозяйство­вания необходимыми ему финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов специального назначения.

Объектами распределительной функции финансов выступает стоимость валового общественного продукта (в её денежной форме), а также часть национального богатства, принявшего денежную фор­му. Субъектами при финансовом методе распределения выступают юридические и физические лица (государство, предприятия, объеди­нения, организации, учреждения, граждане), являющиеся участни­ками воспроизводительного процесса, в распоряжении которых

формируются фонды целевого назначения^ Финансовый распредели- 1 тельный процесс протекает во всех сферах общественной жизни - в ] материальном производстве, в сферах обращения и потребления, ох- 1 ватывает разные уровни управления экономикой: федеральный, тер- I риториальный, местный. Финансовому распределению присуща I многоступенчатость, порождающая разные виды распределения: I внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерри- 1 ториальное. Вместе с тем выступают универсальным орудием кон-1 троля со стороны общества за производством, распределением и об- I ращением общественного продукта. Благодаря контрольной функ- 1 ции финансов общество знает о том, как складываются пропорции в 1 распределении денежных средств, насколько своевременно финан- I совые ресурсы поступают в распределение разных субъектов хозяй- I ствования, экономно и эффективно они используются и т.д.

Инструментом реализации контрольной функции финансов I выступает финансовая информация. Она заключена в финансовых I показателях, имеющихся в бухгалтерской, статистической и опера- ] тивной отчётности. Финансовые показатели позволяют увидеть раз-1 личные стороны работы предприятия и оценить результаты хозяйст-1 венной деятельности. На их основе принимаются меры, направлен-1 ные на устранение выявленных негативных моментов. Результатов-1 ность этих мероприятий во многом определяется состоянием финан-1 совой дисциплины в народном хозяйстве. Контрольная составляю-! щая - это обязательный для всех предприятий, организаций, учреж-J дений и должностных лиц порядок ведения финансового хозяйства,! соблюдение установленных норм и правил.

3.1.2. Финансовая система, её звенья

\JTIo определению финансовая система - это совокупность фи-j нансовых отношений и учреждений, которые их обслуживают. BJ финансовой системе выделяются три крупные сферы: финансьи предприятий, учреждений и организаций; страхование; государем

венные финансы.

Внутри каждой из названных сфер выделяются такие звенья] как финансы предприятий, функционирующих на коммерческих на! чалах; финансы учреждений и организаций, осуществляющих не! коммерческую деятельность; финансы общественных объединений! В страховой сфере, где характер деятельности субъекта переопреде!

ляет специфику объекта страхования, в качестве звеньев выступают: социальное страхование, имущественное и личное страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков.JJB сфере государственных финансов соответственно: госу­дарственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кре­дит. Разные звенья финансовой системы обслуживают разные виды финансового распределения: внутрихозяйственное финансами предприятий, внутриотраслевое - финансами предприятий, комплек­сов, ассоциаций, межотраслевое и межтерриториальное - государст­венным бюджетом, внебюджетными фондами"/

В составе финансов предприятий, функционирующих на ком­мерческих началах, в зависимости от отраслевой направленности могут быть вычленены финансы промышленных, сельскохозяйст­венных, торговых, транспортных предприятий и т.д., а в зависимости от формы собственности - финансы государственных предприятий, кооперативов, частных и другие. Отраслевые и экономические осо­бенности предприятий, функционирующих на коммерческих нача­лах, оказывают существенное влияние на организацию финансовых отношений, состав формируемых денежных фондов целевого назна­чения, порядок их образования и использования.

В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представ­ленное особой отраслью страхования, подразделяется по видам страхования. В составе государственных финансов группировка фи­нансовых отношений осуществляется в соответствии с уровнем го­сударственного управления (федерального, субъектов федерации, местного).

^Главным звеном финансовой системы является государствен­ный бюджет. С его помощью правительство концентрирует в своих руках значительную часть национального дохода, перераспределяе­мого финансовыми методами.'/В этом звене сосредотачиваются крупнейшие доходы и наиболее важные в политическом и экономи­ческом отношении расходы.; Бюджет тесно связан с другими звенья­ми финансовой системы, выступает координирующим центром и оказывает необходимую помощь в форме бюджетных дотаций, суб­сидий, гарантий, обеспечивая более или менее нормальное функцио­нирование остальных звеньев финансовой системьгГНаряду с бюд­жетом важным звеном являются местные финансы, роль и влияние которых повышается. JJMecTHbie бюджеты не входят в состав государ­ственного бюджета и имеют определённую самостоятельность. Me-

стныс бюджеты служат проводником социальной политики цен-1 тральных властей.

ЛВнсбюджетные фонды управляются непосредственно цен-Я тральными, а в отдельных случаях местными властями. Наиболее! распространенным источником формирования этих фондов являются налоги, отчисления из бюджета специальные взносы.

3.1.3. Сущность бюджетного федерализма

I В государствах с унитарным устройством центральным звеном финансовой системы выступает федеральный государственный? бюджет.!Там, где нет такого государства, центральным звеном фи-1 нансовой системы могут быть региональные финансы и финансы! предприятий. Для финансовых систем развитых стран характерен( бюджетный федерализм. Термин «бюджетный федерализм» не свя! зан с государственным политическим устройством, он характеризует! много\ровневость бюджетной системы любого государства. В соот-1 ветствии со стандартной бюджетной методикой Организации эконо! мического сотрудничества и развития (ОЭСР) существует три уров! ня власти: центральные, региональные и местные органы. Каждым уровень власти имеет свой бюджет и действует в рамках собствен! ных бюджетных полномочий/]

"Под бюджетным федерализмом понимается система налогово! бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различ! ных уровней на всех стадиях бюджетного процесса, основанная н! следующих основных принципах: j

П - самостоятельность бюджетов разных уровней (закреплю нис за каждым \ровнем власти и управления собственных источни! ков доходов, право самостоятельно определять направление их рас! ходования, недопустимость изъятия дополнительных доходов и не! использованных или дополнительно полученных средств в выше! стоящие бюджеты, право на компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами власти • управления, прабо предоставления налоговых и иных льгот только за счёт собственных доходов и т.д.);

2 - законодательное разграничение бюджетной ответствення сти и расходных полномочии между федеральными, региональным! и местными органами власти и управления;-

.[3 - соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикально­го и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюдже­тов),

]__4 - нормативно-расчётные (формализованные) методы регу­лирования межбюджетных отношений и представления финансовой помощи;

j 5 - наличие специальных процедур предотвращения и разре­шения конфликтов между различными уровнями власти и управле­ния; достижение взаимосогласованных решений по вопросам нало­гово-бюджетной политики.

Как свидетельствует опыт, в мире сложилось множество моде­лей бюджетных систем, построенных на принципе федерализма. По­литическое устройство накладывает отпечаток на характер реальной бюджетной системы страны, но определяющим фактором всё же яв­ляется степень централизации государственного управления. С учё­том этого факта большинство авторов склонны из всего многообра­зия моделей выделять два таких типа -децентрализованные и коопе­ративные модели. Примером первого типа служит американский ва­риант бюджетного федерализма, который характеризуется относи­тельно большой самостоятельностью региональных и местных вла­стей, опирающийся на широкие налоговые полномочия. Однако большее распространение получила так называемая «кооперативная модель» бюджетного федерализма, которую используют многие ев­ропейские государства и прежде всего скандинавские страны. Коо­перативная модель характеризуется более широким участием регио­нальных властей в перераспределении национального дохода и мак­роэкономической стабилизации за счёт повышения их роли в систе­ме распределения налогов и доходов, в том числе и национальных, что ведёт к более тесному сотрудничеству центральных и регио­нальных структур.

3.1.4. Формирование российской модели бюджетного федерализма

До 1992 г. Россия входила в состав СССР, в котором имело ме­сто государственно-монополистическая экономическая система, и основополагающим принципом организации финансовой системы был принцип демократического централизма. На основе этого прин-

ципа формировались соответствующие устойчивые традиции, сте-| рсотипы формирования государственного бюджета. Как следствие бюджетная система СССР носила ярко выраженный унитарный ха-1 рактер. Федеральный государственный бюджет выступал централь-^ ным звеном финансовой системы, бюджетная система имела как бь двухъярусную структуру: государственный бюджет и местные бюд­жеты. Бюджет получал основную часть доходов государственна предприятий, причём нормативные платежи, налог с оборота и пла­тежи из прибыли государственных предприятий составляли 90% до-] ходов бюджета и около 10% образовывали налоги от населения и| кооперативных предприятий. Больше половины доходов и расходов! носили централизованный характер в рамках всего СССР, бюджеты ] союзных республик определялись общесоюзным бюджетом. Так как! государство финансировало основные направления экономического, развития всего народного хозяйства, то и политика расширенного! воспроизводства определялась не на предприятиях и на местах, а из] центра. Таким образом, бюджет носил явно командно-! бюрократический характер, а демократическая составляющая прин-| ципа формирования такого бюджета оставалась только формальной.

Ситуация стала меняться после 1992 г., когда союзные респуб-1 лики выделились в самостоятельные государства. Бюджет России-] ской Федерации изменил своё содержание и по существу и по струк-1 туре Вместе с федеративными началами Российского государства предусматривается обязательное решение задачи создания социаль-1 но-экономического механизма федеральных отношений, системы!] бюджетного федерализма. С 1992 г. в России формируется новая \ система взаимоотношений федерального, регионального и местного! бюджетов с соответствующим разделением прав и ответственности I между различными уровнями власти.

В процессе формирования российской модели бюджетного I федерализма можно выделить несколько принципиально различных] этапов. 1992, 1993 гг. можно охарактеризовать как этап формального] принятия принципов бюджетного федерализма в построении бюд-1 жетной системы. В 1992 г. бюджет претерпел серьёзную реконст-1 рукцию, согласно принятым в этот период законам бюджет государ-1 ства стал представлять собой действительно баланс расходов и до-1 ходов, финансовый план государства, который распадался на такие! части, как бюджет Федерации, региональные и местные бюджеты и внебюджетные фонды, что в сумме сформировало консолидирован-!

ный бюджет Российской Федерации. Все его части являются само­стоятельными, до определённой степени автономными, хотя, безус­ловно, предусматривают согласование между собой.

Стабильность экономического и политического положения России, характер и темпы проводимых в ней реформ стали во мно­гом зависеть от решения проблемы эффективного соотношения фе­дерального и регионального бюджетов. Крайне важно было вырабо­тать для региональных и федеральных структур единые налогово-бюджетные правила в процессе разделения бюджетов, иначе при ис­полнении бюджетов не обошлось бы без серьёзных трений между федеральными и региональными элитами, что могло оказаться губи­тельным для сохранения стабильности и укрепления российской экономики. Решение этой проблемы в определённой мере достига­лось за счёт реализации нового механизма финансовой поддержки регионов, который начал осуществляться в России за счёт созданно­го в 1994 г. целевого фонда государственной финансовой поддерж­ки регионов.

Перераспределение доходов федерального бюджета через спе­циальный фонд финансовой помощи облегчал регулирование меж­бюджетных отношений по уровням, «федеральный бюджет - регио­ны», способствовал решению задачи создания унифицированной, обоснованной, простой и всем понятной методики прямой государ­ственной поддержки территорий. Однако, решая проблемы недос­тупности создания особых бюджетных условий для отдельных тер­риторий в ущерб другим и снятия остроконфликтных ситуаций, но­вая методика не несла за собой столь необходимого в тех условиях сужения сферы межбюджетных отношений, так как не уменьшала объёма перераспределительных процессов. Поэтому остались акту­альными задачи дальнейшей децентрализации бюджетно-налоговой системы России на основе повышения доходной самостоятельности территориальных бюджетов и развития самостоятельности и ответ­ственности регионов в расходовании собственных финансовых средств. 1994-1995 гг. можно рассматривать как этап реформирова­ния межбюджетных отношений в направлении формирования экспе­риментальной модели бюджетного федерализма «кооперативного» типа, опирающегося не на целостную нормативно-законодательную оазу. а на ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете, на президентские указы и отдельные инструкции.

В период 1996-1998 гг. серьёзным изменениям подверглись! взаимоотношения субъектов Федерации с федеральным бюджетом.! Так. в соответствии с бюджетом 1996 г. расширились возможности перспективного планирования на региональном уровне за счёт уста-: новления на три года вперёд стабильных ставок и нормативов отчие-; лений от соответствующих федеральных налогов в региональные бюджеты в размерах, принятых в бюджете 1995 г.

Помимо этого, межбюджетные отношения развивались в на­правлении повышения заинтересованности регионов в максимальной мобилизации доходов в федеральный бюджет. Это достигалось за счет осуществления перехода от прежнего, основанного только на| отчислениях с налога на добавленную стоимость, источника образо­вания средств Фонда финансовой поддержки к новому, исчисляемо­му как процент от общей суммы налоговых поступлений федераль­ного бюджета.

Анализ периода 1992-1994 гг. показывает снижение уровня централизации средств в федеральном бюджете. Так. удельный вес федерального бюджета в консолидированном бюджете составил в 1992 г. - 55,9 %, а в 1994 г. - 47 %.

В декабре 1998 г. исполнилось 7 лет процессу формирования современной системы бюджетных отношений, однако реформа меж бюджетных отношений страны оказалась незавершенной. Сложив­шаяся в России система межбюджетных отношений не устраивает н центр, ни субъекты Федерации, ни органы местного самоуправления так как до сих пор не решён основополагающий вопрос бюджетное устройства: разграничение полномочий и ответственности за финан-| сированис расходов с оценкой объективных потребностей каждого! уровня бюджетной системы в финансовых ресурсах. В последние] годы сделаны серьезные шаги по созданию эффективной бюджетной! системы. Отправным моментом нового этапа совершенствования бюджетной системы можно считать бюджет 1999 г., разработка ко4 торого осуществлялась согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, принятому летом 1998 года. Бюджет 1999 г. коренным образом отличается от бюджетов предшествующих лет по принципу формирования, основным приоритетам, подходу к соизмерению доН ходов и расходов, развитию межбюджетных отношений, формиро| ванию налоговой системы и др.

Обобщающая характеристика особенностей бюджетов 1999 г и последующих лет по основным отличительным позициям приведе­на в табл. 3.1 .

Таблица 3.1 Характеристика современного бюджетного процесса

Отличительные позиции	Бюджеты до 1999 г.		Бюджеты 1999 г. и сле­дующих лет
1	2		3
1 . Законода­тельное обес­печение	Отсутствие кодифи­цированного акта, ре­гулирующего бюджет		Согласно принятом} ле­том 1998 г. Бюджетному кодексу и части Налого­вого кодекса
2. Принцип фор­мирования	Зт статей доходов к статьям расходов		От статей расходов к статьям доходов
3. Наличие дефи­цита	Дефицит заложен при формировании		Чредусмотрен первичный профицит, а на 2001 г. отсутствует дефи­цит
4. Основные ориентиры (приоритеты)	Непроизводственная сфера		Реальный сектор эконо­мики, социальная сфера, оборона
5. Налоговое бремя	Выше, чем в странах с развитым рынком		Постепенное снижение налогового бремени, уп­рощение налоговой сис­темы
6. Доля прямых и косвенных нало­гов в доходах го­сударственного бюджета _	До 30 % Около 60 %		Снижена более чем в 2 раза Сохраняется на высоком уровне при существенном росте доли налога на внешнюю торговлю и снижении ставок НДС
• Окончание табл.3,					[
1		2		3
7 Налоговые льготы		Чостоянное расши-оение сферы налого­вых льгот		1остепенная ликвидация тьгот, предоставленных ЗАТО
5. Собираемость налогов		Снижение % соби­раемости налогов в доли ВВП		12,8 % ВВП в 1999г. 16,0- 16,5% ВВП в 2000 г.
9. Распределение возможных до­полнительных доходов		Отсутствуют		50 % на замещение кре­дитов, погашение долгов, 50 % на социальные во­просы, оборону, науку, инвестиции
10. Направления зас.ходования внешних займов		Управление, социаль­ная сфера		5асчеты с долгами, ре­альный сектор экономики через бюджет развития
1 1 . Особенности фи нансирования социальной сфе­ры и обороны		Внешние и внутрен­ние займы		Доходы от реального сек­тора экономики, возмож­ные дополнительные до­ходы
12 Межбюджет­ные отношения		Доля регионов в до­ходах не больше доли федерального центра (47-43 %)		Равные доли в доходах эегионов и федерального центра. Передача субъек­там РФ и муниципальныл образованиям федераль­ных учреждений, нося­щих региональную и ме­стную направленность
13 Выполнение бюджета		Не выполнялся или со значительными сокращениями рас­ходных статей		Бюджет выполнен по ос­новным параметрам пол­ностью

Анализ данных таблицы подтверждает вывод о том, что 19991 является переломным моментом в реформировании бюджетной снт темы России.

3.2. Государственный бюджет 3.2.1. Основные функции бюджета

Главное звено финансовой системы - государственный бюд­жет, представляющий крупнейший централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении правительства. Совокупность входящих в него организационных структур образует бюджетную систему. Она формируется с учетом совокупности социально-экономических, правовых, административных особенностей.

Структура бюджетной системы той или иной страны зависит прежде всего от ее государственного устройства. В странах, имею­щих унитарное устройство, бюджетная система имеет двухъярусное построение - государственный и местный бюджет.; В странах с фе­деративным государственным устройством (США, ФРГ, Российская Федерация) имеются промежуточные звенья - бюджеты штатов, зе­мель, субъектов федерации.'

Бюджетная система выполняет главные функции: распредели­тельную и контрольную. Распределительная функция означает кон­центрацию денежных средств в государстве через различные каналы поступления и их использование для выполнения государственных целей и функций.|В некоторых странах эту функцию выполняет го­сударственное казначейство через свои региональные органы. Кон­трольная функция означает проведение контролирующих мер за процессом формирования и использования денежных средств в раз­личных структурных звеньях экономики. Осуществляют ее налого­вые инспекции и налоговая полиция, государственные казначейства, Центральный банк и другие органы.

Государственный бюджет образует централизованный фонд денежных ресурсов правительства для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, здравоохранения, образования, выплаты социальных пособий.[Бюджет является мощным рычагом государст­венного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, осуществления мер по ее стабилизации. Воздействие государства на экономику происходит путем финансирования, выда­чи субсидий, трансфертов и т. дЛ

Бюджет современного государства - сложный, многоплановый инструмент, отражающий компромисс в соотношениях социально-экономических интересов различных групп и партий. Это компро-

мисс между собственниками и работающими по найму, по вопросам I налогообложения, доходов и заработной плате, по поводу расходов I на социальные цели. С помощью бюджета государство осуществляет! сочетание централизованных и местных интересов регионов через I распределение налогов, бюджетных дотаций, трансфертов. Как эко-| комический документ бюджет отражает политическую и социаль-1 ную динамику общества.

Местные бюджеты - бюджеты муниципалитетов, районов, по-1 селковых советов. Под влиянием усложнения производства, роста! НТО в развитых рыночных странах развивается тенденция повыше-1 ния и усиления влияния местных органов власти. Растут масштабы и| объемы регионального хозяйства, расширяются и усложняются меж-| территориальные связи и функции местных властей. Все это усили-| вает значение, авторитет и удельный вес местных бюджетов. На их! долю в федеративных государствах приходится от 20 до 30 % всех! бюджетных ресурсов, тогда как в унитарных государствах не более!

10 %.

Бюджет центрального правительства и местные бюджеты тест но взаимосвязаны как по источникам поступления денежным средств, так и их расходованию. В главном они совместно достигают! политические, экономические и социальные цели общества на прин-1 ципе компромисса интересов основных групп как в политике, так и в ? экономике. Носителями этих интересов выступают политические партии, финансово-промышленные группы, монополии, союзы! предпринимателей, профсоюзы отраслей и т. д.

Достигается этот компромисс иногда в острой политической и| экономической борьбе путем перераспределения налогов, бюджет! ных дотаций, распределения государственных заказов и т. д. В этом борьбе складывается распределение и перераспределение денежным ресурсов в рамках единого государственного бюджета. Таким обра! зом, государственный бюджет представляет собой не только бюджет центрального (федерального) правительства, но и совокупности бюджетов всех уровней государственных и административно! территориальных властей (штатов, губерний, субъектов федерация земель и т. д.).

ГК бюджету относятся также различные внебюджетные фонде или денежные средства, имеющие целевое назначение.\ По своем! количественному составу они не всегда включаются в состав бюджШ та. Но по принципу распределения и использования они равнознач

ны государственным бюджетным расходам. Находятся они в распо­ряжении центральных и местных органов власти, концентрируясь в определенные целевые фонды. Это пенсионные фонды, внебюджет­ные и другие, которые создаются за счет специальных налогов, зай­мов и субсидий из бюджета. Число их постоянно увеличивается по мере усложнения экономических и социальных связей. В переходной экономике России численность их невелика, но роль значительна.

Внебюджетные фонды в России были созданы в 1991 г. в связи с поисками средств стабилизации экономики. Первоначально таких фондов было создано три: фонд стабилизации экономики, фонд со­циальной поддержки населения и фонд защиты окружающей среды. В дальнейшем их число возросло и затронуло такие проблемы, как защита науки, помощь культурным организациям, дополнительная поддержка Министерства обороны и др. В Федеральном бюджете США таких фондов более 80. Включение внебюджетных фондов в бюджет решает наряду с концентрацией финансовых ресурсов и проблему искажения роста бюджетного дефицита.

Г Учитывая вышеизложенное, с 1993 г. в России бюджет вклю­чает бюджет Федерации, бюджет субъектов Федерации, местные бюджеты и внебюджетные фонды, то есть сформирован так назы­ваемый консолидированный бюджет. Все его части являются до оп­ределенной степени автономными, самостоятельными, однако тре­буют согласования между co6oKj

Большинство государственных фондов формируется для со­держания и финансирования производственной и социальной инфра­структуры: автострад (автобанов в ФРГ), аэропортов, гидроэлектро­станций, лесовосстановительных посадок, водоохраны (озеро Бай­кал) и др. Внебюджетные фонды расширяют возможность государ­ственного регулирования и вмешательства в экономик)', минуя бюд­жет и парламентский контроль.

3.2.2. Структура бюджета по доходам и расходам

В любом государственном образовании выделяется внутрен­няя структура бюджета по доходам и расходам. Она схематически представлена в таблице 12.2.

Структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными тра­дициями, организацией образования и здравоохранения, но главным

образом характером административной системы, структурными осо­бенностями экономики, развитием оборонных отраслей, численно- j стью армии и др.

Расходная часть бюджета характеризует направление и цели ; бюджетных ассигнований для развития и регулирования экономиче- ; ских процессов. Они всегда носят целевой и, как правило, безвоз- ] вратный характер. Безвозвратное представление государственных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджетным фи-, нансированием. Этот режим расходования финансовых ресурсов от-] личается от банковского кредитования, которое, как правило, пред-' полагает возвратный характер кредита. Надо заметить, что безвоз­вратность предоставления финансовых ресурсов не означает произ­вольность в их использовании. Всякий раз при применении финан-сирования государство разрабатывает порядок и условия использо-j вания денег для целевого направления и обеспечения общего эконо­мического роста и улучшения жизни населения. Значительное место' среди бюджетных расходов приходится на так называемые социаль­ные статьи: образование, здравоохранение, социальные пособия. Они призваны смягчить социальную дифференциацию, обеспечить доступ к получению квалификации, достойное медицинское обслу­живание, гарантированное пенсионное обеспечение. Эти расходы способствуют развитию человеческого капитала, квалификации ра­ботника, укреплению его здоровья.

Расходы на поддержание конъюнктуры и экономический рост через субсидии и инвестиции оказывают влияние на повышение] нормы накопления, ускорение темпов развития отраслей и произ­водств. Государство выступает катализатором развития НТП, инно­вационных технологий, повышения конкурентоспособности нацио--нальной продукции на внешних рынках.

Во многих странах особое значение приобретают расходы на развитие аграрного производства, изменение его социального стату­са и роли в обеспечении хозяйства сырьем и продовольствием. Ха­рактер этой безвозмездной помощи различен. В развитых странах, например в США, государство выплачивает премии фермерам на со­кращение производства зерна и некоторых других видов сельхоз-} продукции. В переходной экономике России аграрные субсидии го­сударства направлены на поддержание фермерских хозяйств, их тех| ническое оснащение и защиту. Бюджетные субсидии аграрному ceK'jj тору всегда имеют социальную, политическую и экономическую на

правленность. И дело не только в том, что аграрный сектор в сред­нем обеспечивает 20-25 % ежегодного прироста ВВП, но и в том, что общество заинтересовано в стабилизации этого сектора экономики, имеющего значительный удельный вес в общей структуре экономи­ки.

Значительное место в бюджетных расходах занимают расходы на вооружение, материальное обеспечение внешнеполитических свя­зей и содержание аппарата управления.

Таблица 3.2 Структура бюджета РФ на 2002 г.

	млрд руб. /		млрд руб. /
Доходы1	удельный	Расходы1	удельный
	вес,%		вес,%
Налоговые доходы	1726,3/81,2	На здравоохранение, образование, культу-	862,8 / 44,3
		РУ-
Неналоговые		На искусство, СМИ,
	104,3 /4,9	социальную, полити-
доходы
		ку.
Доходы целе-		На финансовую по-
вых бюджетных	13,9/0,6	мощь другим бюдже-
фондов		там
		На поддержание
		конъюнктуры и эко-
		номический рост: ин-
		вестиции в инфра-
Единый соци-		структуру, дотации
альный	281,2/13,2	фирмам, расходы на	182,3/9,4
налог		развитие аграрного
		сектора экономики,
		осуществление целе-
		вых программ и пла-
_		нов

Рассчитано по данным бюджета РФ за 2002 г., опубликованного в «Рос­сийской газете» 5 января 2002 г.

Окончание табл. 3.2

Всего дохо­дов:	2125,7/100%	На оборону, утилиза­цию вооружений, во­енную реформу	311,1/16,0
		На международную деятельность	42,8 / 2,2
		На содержание аппара­тов государства, мили­ции (полиции), юсти­ции и др.	249,7/12,8
		На обслуживание госу­дарственного и м\ии-ципального долга	285,0/14,6
		Прочие расходы	14,0/0,7
		Всего расходов:	1947,4/100%

I

Определенное место в расходных статьях бюджета приходится на расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего государст­венного долга, оборону, закупку вооружений и военное строительст­во. Размеры этих расходов существенно воздействуют на масштабы спроса и величину инвестиций, а также на отраслевую и региональ­ную структуру экономики, оказывают прямое воздействие на нацио­нальную конкурентоспособность продукции на мировых рынках. Расходы бюджета на кредитование экспорта, страхование экспорт­ных кредитов и иностранного инвестирования, ввозимого и вывози­мого капитала стимулируют экспорт на долгосрочную перспективу,, оптимизируют сальдо платежного баланса страны, открывают воз­можность освоения новых зарубежных рынков, способствуют по­вышению авторитета и укреплению национальной валюты. Часть1 расходов государство использует для обеспечения поставок на внут-; ренний рынок зарубежных товаров.

[^Доходы государственного бюджета на 85 % формируются за счет налоговых поступлений, прибыли казенной промышленности, поступлений от приватизационной собственности и т. д, Общая сум­ма доходов в идеале должна покрывать запрограммированные рас­ходные статьи бюджета. В случае, если расходы превышают доход­ную часть в общей структуре, образуется бюджетный дефицит.

Образовавшийся остаток доходов правительство может ис­пользовать на непредусмотренные программой или планом расходы, осуществлять долгосрочные выплаты по государственному долгу или перенести этот остаток в бюджет следующего периода (года).

Бюджетный дефицит по установившимся международным стандартам не должен превышать 5 % от ВВП. Покрывается он внешними и внутренними государственными займами в виде продаж государственных и ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (фонда страхования или фонда страхования по безработице, пенси­онного фонда).

Но это не единственный путь покрытия бюджетного дефицита. Во время экономических потрясений, которые могут постигнуть го-сударство,[правительство нередко прибегает к эмиссии денег для по­крытия бюджетного дефицита._Такое наблюдалось в экономике Рос­сии на первых этапах реформирования экономики в начале 90-х го­дов. /Последствия такой эмиссии перерастают в неконтролируемую инфляцию^ Она подрывает стимулы долгосрочных инвестиций, ве­дет к «проеданию» оборотного капитала и амортизации, раскручива­ет спираль «цена - оплата труда», обесценивает сбережения населе­ния. Поэтому в целях сохранения экономической и социальной ста­бильности правительства избегают неоправданной эмиссии денег. Для этого во многих странах в системе рыночной экономики вы­страивается специальный блок-предохранитель: независимость на­ционального эмиссионного банка (Центрального банка) от исполни­тельной власти. В условиях экономической неустойчивости и бюд­жетного дефицита он не обязан финансировать правительство. Такая стабилизационная функция Центрального банка должна быть зафик­сирована в Конституции или специальном Законе.

3.3. Налоги как экономическая база и инструмент финансовой политики государства

3.3.1. Классификация налогов

Налоги образуют основную часть доходной части государст­венных и местных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внима­ние любого государства к формированию налоговой системы и нало­говой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымае­мых в госбюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества.

Налог - это принудительно изымаемые государством или ме­стными властями денежные средства с физических и юридических лиц. необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основе государственного законодатель­ства.

Использование налогов в качестве инструмента централизо­ванного воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю с периода широкого развития товарно-денежных отношений. Первый денежный поголовный налог на гра­ждан был введен еще в Римской империи во II веке. По мере разви­тия обмена и экономической цивилизации денежные налоги вытес­няют другие виды платежей, в том числе и натуральный, и становят­ся господствующими Г]

1 В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция - ос­новная. Используя ее, государство формирует денежные фонды. Экономическая функция предполагает использование налогов в ка­честве инструмента перераспределения национального дохода, заин­тересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству- товаров и услуг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений^/

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок:

1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме № единицу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т. д.).

72

2. Пропорциональные ставки действуют в одинаковом про­центном отношении к объект)' налога без учета дифференциации его величины.

3. Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повы­шение ставки налога по мере возрастания'дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.

4. Регрессивные ставки предполагают снижение налога по ме­ре роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны' физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами^

4 По, платежеспособности и методу взимания налоги подразде­ляются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платеже­способности. Косвенные налоги - это обязательные платежи, вклю­ченные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы"! *

[ По использованию налоги подразделяются на общие, посту­пающие в общую доходную часть, и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели. Это налоги, например, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др,-

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на федеральные и местные.

Представим эту классификацию налогов на примере Россий­ской Федерации (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Структура и основные виды налогов Российской Федерации на 1 января 2000 г.

Федеральные налоги	Местные налоги (республи­канские налоги)
1	2
- налог на добавлен­ную стоимость - акцизы на отдель­ные группы и виды товаров - налог на доходы банков	- республиканские платежи за пользование природными ресурсами - налог на имущество предприятий 1

3.3.2. Принципы построения налоговой политики государства

^Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, по­шлин и других платежей, а также форм и методов их построения об­разует налоговую систему. В ней устанавливаются конкретные ме­тоды построения и взимания налогов.

Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были сформулированы еще А. Смитом и включали в себя принципы ней­тральности, справедливости и простоты расчета.

Эти принципы не утратили своей значимости до настоящего времсни.^Нейтральность налоговой системы заключается в обеспе­чении равных налоговых стандартов для налоговых плательщиков. К

сожалению, в странах с переходной экономикой этой нейтральности фактически не существует. Широкая дифференциация налогов, раз­нообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют общество и подрывают экономическую стабильность.

Принцип справедливости предусматривает возможность рав­ноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физи­ческих и юридических лиц. не ущемляя интересов каждого платель­щик и в то же время обеспечивая" достаточными средствами бюд­жетную систему.

Принцип простоты предполагает построение налоговой систе­мы с использованием набора функциональных инструментов опре-деленця облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам j

В странах с федеральным устройством при формировании на­логовой системы широко используется принцип равномерного рас­пределения налогового бремени по отдельным регионам и субъектам федерации.

Количественно уровень налогового бремени можно предста­вить отношением гсуммы налогов на душу населения к платежеспо­собности или суммы дохода, оставшейся после уплаты налога, к пла­тежеспособности .

' , _2>_я*'*

* 1\шт.бремени — •,

» пн пн

где Нх - средняя сумма доходов ш душу населения: DH - доход на­селения после уплаты налогов; ПН - платежеспособность населения. Можно исчислять уровень налогового бремени по доле нало­гов в валовом внутреннем продукте:

у>

и t—1

1\нал. бремени — __

^ввп

где Кнал.б„еМени -• коэффициент или уровень налогового бремени: Я- сумма налогов; ВВП- валовой внутренний продукт.

Надо заметить, что такой метод сравнительного сопоставления рекомендуется международной организацией ЮНЕСКО.

- налог на доходы от	- лесной налог
страховой деятельности	плата за воду, забираемую
- налог на операции с ценными бумагами	промышленными структу-эами из водохозяйственных
- таможенные по-	систем
шлины	- налог на имущество
- отчисления на вос­производство минерально-	граждан налог на строитель­ство объектов производст-
сырьевой базы - федеральные пла-	венного назначения в ку­рортной зоне
тежи за пользование при­родными ресурсами	- земельный налог - целевые сборы с
- подоходный налог	населения на поддержание
на прибыль предприятий подоходный налог с физических лиц - налоги на образо­вание дорожных фондов - гербовый сбор	порядка, благоустройство и другие сборы - регистрационный сбор с предпринимательских структур
- государственная
пошлина
- налог на наследуе-
мое имущество
- налог на обменные
валютные операции и др.

Окончание табл. 3.3

. Правда, исчисление этих количественных характеристик свяч зано с рядом методологических трудностей. Это и различная покуч нательная способность денег, трудности суммирования государст­венных и местных налогов, различия в классификации доходов правилах их исчисления, различия в составе населения по уровт доходов и т. д. Вместе с тем этот метод, безусловно, применим в ее поставлснии отдельных экономических районов в пределах одног государства.

л л ГВ мировой практике сложилось три принципиальных подхода! разделения налогов между различными уровнями бюджетной систе-1 мы. Первый из них предусматривает, что каждый уровень власти по-j лучает полное право и несет всю ответственность за установление и] сбор собственных налогов. Такой подход минимизирует перераспре-| делительные процессы в бюджетно-налоговой системе, стабилизи-| руст отношения между субъектами Федерации и Центром. Однако! это эффективно лишь в случае сравнительной однородности региоЯ нов в фискальном отношении, что для России не характерно.

Суть второго подхода - соединение в рамках определенного! вида общегосударственного налога нескольких ставок, самостоя-] тельно устанавливаемых различными уровнями власти. Это увели­чивает возможность расширения масштабов перераспределения бюджетных ресурсов, однако создает условия давления регионов на : Центр с целью получения бюджетно-налоговых льгот. Этот подход i дает для России возможность максимально учесть специфику от- i дельных регионов.

Третий подход предусматривает определение процента выплат ! в федеральный бюджет с общей суммы фактических доходов от кон-1 кретных видов налогов. В тех условиях, когда территория вводит собственную систему налогов, а не руководствуется единой систе-3 мой. усиливается опасность максимальной децентрализации феде- i рального бюджета, развития региональной автаркии, то есть его ис- j пользование для России также вызывает определенную тревогу.

Россия представляет собой государство со сложным террито­риальным устройством, поэтому в условиях современной социально-экономической и политической ситуации ни один из приведенных подходов нельзя реализовать в чистом виде без серьезных отрица­тельных последствий, следовательно, бюджетно-налоговую систему России следует строить путем комбинирования всех рассматривае-

мых подходов, используя опыт бюджетных систем других федераль­ных государств?!

3.3.2.1. Налоговая политика государства

Главное направление совершенствования налоговой системы -снижение налогового бремени. В России в 1995-1996 гг. приняты от­дельные меры по его ослаблению. Так, в 1996 г. отменен спецналог на повышение заработной платы выше нормируемой величины. Это решение направлено на «очистку» налоговой системы от надуман­ных, нерыночных налогов. Сокращено количество местных (регио­нальных) налогов, которые не соответствуют рыночным принципам организации экономики.

Налоговые системы развитых стран, построенные с учетом рассматриваемых принципов, предполагают широкое применение стимулирующих льгот. Важнейшими из них являются инвестицион­ный налоговый кредит, ускоренная амортизация, скидка на истоще­ние недр при добыче природных ресурсов и ряд других.

Инвестиционный кредит по существу представляет косвенное финансирование государством капитальных вложений частного предпринимательства за счет освобождения от уплаты налога на пе­риод окупаемости капиталозатрат. В основном он рассчитан на вне­дрение инновационных технологий, замену устаревшего оборудова-- ния. производство конкурентоспособных изделий. Сумма льгот, рас­считанных в процентном отношении к стоимости оборудования, вы­читается из суммы'налога, а не из облагаемого налогом дохода. Это уменьшает стоимость вновь закупаемого оборудования на величину скидки. »

При ускоренной амортизации государство разрешает списы­вать амортизацию в масштабах, существенно превышающих реаль­ный износ основного капитала. По сути это не что иное, как налого­вая субсидия предпринимателю. Повышение амортизационных от­числений уменьшает сумму прибыли, облагаемой налогом, а это ус­коряет оборот основного капитала.

' Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и Рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимули­рующей функции развития производства и увеличения налоговой ба­зы, Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объема производства и «ухода» от уплаты налогов.

Примером крупномасштабных мероприятий по стимулировав нию общей экономической конъюнктуры может служить крупное I снижение налоговых ставок в начале 80-х годов в США. Теоретиче-1 ским обоснованием этой программы стали расчеты американского! экономиста А. Лаффера, доказавшего, что снижение налоговых ста-1 вок до предельной оптимальной величины способствует подъему! производства и росту доходов.

Согласно рассуждениям А. Лаффера, чрезмерное повышение ] налоговых ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к 1 капиталозатратам, тормозит НТП, замедляет экономический рост. I Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и I динамикой налоговых ставок получило название «Кривой Лаффера»! (рис. 3.1).

На рисунке по оси ординат отложены налоговые ставки R. по оси абсцисс - поступления в бюджет V. При увеличении ставки на-1 лога R доход государства в результате налогообложения V увеличи- ] вается. Оптимальный размер ставки RI обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет Vj. При дальнейшем повы­шении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, а при 100 % налогообложении доход государства равен нулю, так как никто не хочет работать, не получая дохода.