мои шпоры 1. 1. Понятие. Цели, задачи, объекты и предмет аудиторской деятельности. Место аудита в системе финансового контроля
 Скачать 265.36 Kb.
|
|
4. Сущность, функции и роль финансов в рыночной экономике. Финансы- экономические отношения, связ. С формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов ден.ср-в. Финансы выполняют следующие основные функции: 1) распределительная функция заключается в создании основных или первичных доходов путем распределения национального дохода среди участников материального производства, а также в создании вторичных или производных доходов путем распределения национального дохода между производственной и непроизводственной сферами, отраслями материального производства, регионами, формами собственности и социальными группами. 2) перераспределительная функция– перераспределение созданного продукта, т. е. вторичное распределение между членами общества. Весь процесс перераспределения ВВП обслуживается государственными финансами на основе формирования и использования централизованных фондов денежных средств. 3) контрольная функция– осуществление соблюдения пропорций в распределительном процессе. Пропорции для разных отраслей различны, складываются при разных условиях, а также объективны. Объектом контроля выступает распределительный процесс. 4)регулирующая - проявляется в том, что гос-во через финансы(налоги, ставку рефинансирования, расходная часть бюджета) регулирует процесс общественного воспроизводства. Финансы могут стимулировать и ограничивать производство.5).стабилизационная - закл-ся в обеспечении гос-вом стабильных условий в эк.и соц. Отношениях. Эта ф-ия должна быть направлена на обеспечение стабильности финн.законодательства,т.к. без этого невозможно осуществлять инвестиционную деятельность и вложение средств в производство. Роль финансов определяется характером и масштабами их влияния на производство и потребление. Процесс эк. Воспроизводства представляет собой совок-ть повторяющихся циклов, кот состоит из 4 стадий:1производство, распределение, обмен, потребление. Таким образом финансы опосредствуют весь воспроизводственный процесс от формирования условий для создания ценностей до их потребления. Важную роль они играют на стадии распределения и перераспределения, в ходе кот происходит распределение ст-ти общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования, каждая из кот. Получает свою долю из производственного продукта. Влияние финансов:1) количественное (характеризуется пропорциями распределительного процесса); 2) качественное (характеризуется воздействием финансов на материальные интересы субъектов хозяйствования).Экономический стимул– инструмент, который связан с материальными интересами субъектов хозяйствования. Сознательное использование финансов в общественном производстве приводит к результатам, в которых проявляется активная роль финансов в общественном производстве в условиях рынка. Общий подход к оценке результатов, достигаемых с помощью финансов, позволяет рассматривать роль финансов в 3 направлениях: 1) с позиции обеспечения потребностей расширенного воспроизводства необходимыми финансовыми источниками; 2) с точки зрения использования финансов для регулирования стоимостной структуры; 3) с позиции использования финансов как экономического стимула. 5. Финансовая система. Звенья финансовой системы, их функции и взаимосвязь. Финансовая система- совокупность различных сфер и звеньев, финансовых отношений каждые из кот.хар-ся особенностями формирования и использования фондов ден.ср-в, а также различной ролью в общественном воспроизводстве. Фин.система. децентрализованные финансы централизованные финансы 1.предприятия(хозяйствующие субъекты) 1.гос.бюджет(федеральный, регион-й, местный) -коммерческие и неком-е 2.гос.кредит 2.фин. посредники-банки 3. внебюджетные фонды(ПФР,мед и соц страх) 3.финансы граждан-домашн.хоз-в В целом вся система финансов состоит из 2 крупных подсистем: гос.и муницип.фин. и финансы хозяйствующих субъектов. Через финансовую систему гос-во принимает законы, нормативные акты, воздействует на формирование как централизованных так и децентрализованных фондов, используя при этом фин.инструменты(налоги, система кредитования). Структурные элементы: 1.органы управления финансами-президенты, правительство,фед.собрание,мин.фин. 2.органы гос.фин. контроля-ЦБ, мин.фин, счетная палата. 3.банковская система-ЦБ, универсальные банки 4.Паробанковская система-система небанковских кредитно-фин институтов:инвест.компании,негосуд-е пенсионные фонды, страховые компании.
Внебюджетные фонды-фонды ден.ср-в, образуемые вне фед.бюджета и бюджета субъектов РФ.Наименование фонда отражает направление использования его ср-в. Имеют строго целевое назначение. Доходная часть соц.фондов создается за счет страх.взносов работодателей, дотаций из фед.бюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций. Гос.кредит-необходимость связана с тем, что темпы роста расходов иногда опережают темпы увеличения доходов. Гос.кредит позволяет обеспечить покрытие запланированных расходов бюджета в условиях его дефицита. Гос кредит бывает внутр. И внешн.
Дом.хоз-во-хозво, которое ведется одним или несколькими лицами, проживающими совместно и имеющими общий бюджет. Дом.хоз-во снабжает экономику ресурсами, использует полученные деньги для преобретения товаров и услуг, удовлетворяющих материальные потребности чел-ка. Особенности звеньев фин.системы.
6. Финансовая политика государства: сущность, цели, задачи, структура. Органы управления Финансовая политика - это совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для выполнения государством своих функций. Это самостоятельная сфера деятельности государства в области финансовых отношений. Субъекты финн.политики-органы законодательной и исполнительной власти, кот. Определяют и утверждают основные направления развития финн.отношений. Объект финн.политики-сов-ть финн.отношений и финн.ресурсов, образующих сферы и звенья финн. Системы гос-ва. Фин.политика подразделяется на: 1 Фин. Стратегия –долговременный курс финн.политики, рассчитанный на перспективу и предусматривающий решения крупно-масштабных задач, определенных соц. И эк. Стратегий, и касающийся важных крупных изменений финн. Механизма и пропорций распределения финн. Ресурсов. 2Фин.тактика – направлена на решение задач конкретного этапа развития общества путем изменения сп-бов орг-ии финн. Отношений, перегруппировки финн.ресурсов и предусматривающее решение задач текущего периода (до1 года) (гибкая и подвижная). Цели финн.политики: 1.повышение объема и эфф-ти использования финн.ресурсов 2.оздоровление и структурная перестройка эк-ки(сейчас стр-ра эк-ки сырьевая-перестройка-получение доходов др.сп-бом, необходимо развивать малый и средний бизнес) 3.достижение более высокого уровня жизни населения на основе развития отраслей промышленности и сельского хоз-ва. Состав финн.политики: 1-налоговая политика-комплекс правовых действий органов власти и управления, определенное целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы, осуществление налоговой техники при регулировании, планировании и контроле гос.расходов. Типы налоговой политики :-политика максим. Налогов. – политика разумных налогов. –налоговая политика, предусм-ая высокий ур-нь налогооблож-я, но при знач-й соц.защите. 2-бюджетная политика-связана с разработкой и использованием гос.бюджета и местных б-тов. Главная задача-устойчивое и эфф-е эк. Развитие страны, посредством орг-ии сбора налогов и рационального планирования гос.расходов. 3-денежно-кредитная политика-совок-ть мероприятий в области денежного обращения и кредита, направленных на регулирование эк.роста, сдерживание инфляции, обеспечение занятости и выравнивания платежного баланса. Данная политика осущ-ся ЦБ и Мин.фином(методы ден-кред политики-изменение ставки рефинансирования, операции на открытом рынке, изменение норм обязательных резервов банков) 4-таможенная политика-система мер, применяемых гос-вом с целью установления опред.режима таможенного налогообложения на импортируемые в страну товары и прохождение им таможенных формальностей. (осн. Инструменты тамож-й политики-участие в таможенных союзах, применение таможенных тарифов, пошлин, сборов; система гос.органов таможенного контроля) 5-ценовая политика-подразумевает корректировку цен и тарифов на монопольные товары и услуги(железные дороги-регулировка цен на билеты) 6-инвестиционная политика-целью является мобилизация финн.ресурсов, необходимых для инвестиционной деятельности, а также преодоление спада инвестиционной активности. В России главными властными стр-рами по управл-ю финансами явл-ся Фед Собрание, Президент и Правительство. Именно эти органы принимают окончательное решение при утверждении фед бюджета и отчета о его исполнении. На общегосуд. ур-не; Счетная Палата РФ; Министерство Финансов РФ и его органы на местах; Центральный банк РФ; Государственный Таможенный Комитет РФ; Федеральная Комиссия по рцб; Министерство гос имущества; исполнительные дирекции внебюджетных фондов соц назначения. На Министерство финансов РФ возложены задачи: 1) разработка и реализация единой государственной финансовой политики; 2) составление проекта и исполнение федерального бюджета; 3) осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов; 4) обеспечение устойчивости государственных финансов и осуществление мер по развитию финансового рынка.Задачами Федерального казначейства являются: 1)организация, осуществление и контроль исполнения бюджета РФ; 2) управление доходами и расходами бюджета на счетах Федерального казначейства в банках исходя из принципа единства кассы; 3) краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими; 4)управление совместно с Банком России государственным внутренним и внешним долгом и его обслуживание; 5) представление законодательным и исполнительным органам отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации. Счетная палата РФ - орган государственного финансового контроля. Основными задачами являются: 1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей бюджета по объемам и целевому назначению; 2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности; 3) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти; 4) регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатов проводимых контрольных мероприятий. Федеральная налоговая служба осуществляет контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей. Территориальные инспекции МНС обязаны: 1) осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства; 2) вести учет и проводить проверки налогоплательщиков; 3) представлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет; ■ 4) осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней. Федеральная таможенная служба РФ несет ответственность за поступление таможенных пошлин. К основным задачам Таможенного комитета относятся проведение налоговых проверок по налогам. 7. Содержание, значение и виды финансового контроля. Организация финансового контроля в РФ. Финансовый контроль – это контроль эк-х субъектов общества за процессом формирования и использования ден.фондов. Ф-ии финн.контроля: 1.обеспечение своевременной и достоверной инф-ии о движении ден.ср-в 2.предупреждение кризисных ситуаций финансов 3.стимулирование деят-ти субъектов финансов. Цель- последовательное проведение финн.политики эк.субъекта. Задачи: 1.проверка правильности и своевременности формирования и использования денежных фондов. 2.проверка соблюдения финн.дисциплины.3.предотвращение хищения ср-в. 4. Выявление резервов эфф-го формирования и расходования финн.рес-сов. 5. Проверка соблюдения правил учета и отчетности эк. Субъкетов. Система финн. Контроля вкл след.эл-ты: 1. Объект контроля-собственники ден ресурсов. 2.объект контроля-ден-е отношения, потоки и фонды ден. Ср-в. 3.принципы контроля определяются политикой субъектов финансов. 4. Методика контроля охватывает совокупность методов, приемов, способов, наблюдения, сопоставления, проверок. 5. Процесс контроля-сама контрольная деятельность. 6. Результаты контроля-оценка функционирования контролируемого объекта.. Классификация фин.контроля: 1.в зависимости от времени проведения: -предварительный контроль-осущ-ся на стадиях прогнозирования и планирования ден.потоков до реального движения. -текущий(оперативный)-проводится в процессе совершения ден. Сделок, финн.операций, ден.ссуд,субсидий,кредитов. Цель-предупреждение возможных злоупотреблений при получении и расходовании ср-в. Соблюдение финн. Дисциплины и своевременности осуществления финн-ден расчетов. -заключительный контроль-проводится после осуществления доходов и расходов фондов на основе учетной и отчетной документации.цель-проверка правильности и целесообразности расходов, полноты и своевременности поступления доходов. 2.В зависимости от эк.субъектов, осуществляющих контроль: -индивидуальный(частный)-контроль осущ-й каждым гражданином.цель-приведение в жизнь личной финн политики граждан, обеспечение их интересов при поступлении доходов и осущ-ии расходов. -гос.контроль- проводится гос. Исполнительной и законодательной властью(президент, парламент, министерство). Цель-обеспечить интересы гос-ва в рамках функц-ия гос. Собственности и прежде всего при поступлении доходов и расходовании гос ср-в. -ведомственный контроль-осущ-ся стр-рами министерств и ведомст и охватывает деят-ть подотчетных им предприятий, учреждений. -внутрихозяйственный-проводится эк. И финн. Службами предприятий и организаций. Объект контроля- хозяйственная и финн.деят-ть. -общественный контроль-осущ-ся неправительственными орг-ми -независимый контроль-проводится спец.органами(аудиторскими фирмами) 3.В зависимости от сферы финн. Деятельности: бюджетный, инвестиционный, налоговый, кредитный, валютный, страховой и др. 4.по методам проведения -проверка-проводится по отдельным вопросам финн-хоз деят-ти на основе отчетных, балансовых и расходных документов. В процессе проверки выявляются нарушения финн дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению. -обследование-охватывает отдельные стороны деятельности предприятия. В ходе обследования могут осущ-ся контрольные обмеры выполненных работ, расхода материалов, топлива,энергии. Можэет проводится через опрос, наблюдение. -надзор-проводится контролирующими органами за эк.субъектами, получившими лицензию на опред.вид финн.деят-ти (банковская, страховая, инвестиционная) -эк.анализ-детальное изучение финн. И бух. Отчетности с целью общей оценки результатов хоз.деят-ти. -наблюдение(мониторинг)-постоянный контроль за финн. Состоянием в целом или одной из сторон. -ревизия-взаимосвязанный комплекс проверок финн. Хозяйств деят-ти предприятий, проводимых с помощью опред.приемов фактического и документарного контроля. Цель-установление целесообразности, обоснованности, эк. Эффективности совершенных хоз.операций, достоверности данных бух.учета для выявления нарушений и недостатков деят-ти объекта. 5. по полноте охвата хоз-й деят-ти: -полная ревизия-проверка всех сторон финн-хоз деят-ти -частичная ревизия-проверка отдельных стороно финн-хоз. Деят-ти. -комплексная ревизия-наиболее полная и охватывающая все стороны деят-ти -тематическая-проводится на опред.тему, по деят-ти однотипных предприятий, что позволяет выявить типичные недостатки и принять меры по их устранению. 6. В зависимости от степени охвата – сплошные, выборочные, комбинированные ревизии. Гос. Финн.контроль Контроль за финансами со стороны президента РФ осущ-ся в соотв с Конституцией РФ путем издания указов по фин вопросам, подписания фед законов, назначения и освобождения от должности министра фин РФ, министра Фед налоговой службы РФ, представление Государственной Думе кандидатуры для назначения на должность Председателя Центр Банка. В соотви с Конституцией РФ Президент страны обращается с ежегодным бюджетным посланием к Фед Собранию. Опред-е ф-ции фин контроля выполняет Главное контрольное управление Президента РФ. Как стр-ное подразделение Админ-ции Президента оно подчиняется непосред-но Президенту РФ, но взаимод-ет со всеми органами исполнит власти. Среди его ф-ций: контроль за деят-стью органов контроля и надзора при фед органах исполн власти. По линии законодат-й власти финн.контроль проводят парламент РФ. Осущ-ет финн контроль при утверждении проекта фед-го бюджета и отчета о его исполнении. Счетная палата. Образована Фед.собранием и подотчетна ему и явл-ся постоянно действующим органом финн контроля. Проверяет все субъекты хозяйствования независимо от форм собственности, ведомственной подчиненности или они проводят операции используя ср-ва фед.бюджета. По линии исполнительной власти.-правительство, Мин.фин, Фед налоговая служба, Казначейство Осн. Задачи контроля Мин финн-в 1.осущ-е предварительного контроля при составлении бюджетов 2.проведение текущего контроля при исполнении бюджета 3.последующий контроль исполнения бюджета 4.совершенствование методов учета и отчетности гос и негос орг-ий Подразделения Мин финн-в -Фед Казначейство-осущ-ет кассовый контроль ведения операций с бюджетными ср-ми. -Департаменты фин контроля и аудита-проводят ревизии и проверки финн-хоз деят-ти предприятий, использующих средства фед.бюджета.( Департамент финансовой политики, Департамент управления делами и контроля, Департамент бюджетной политики и методологии, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, Департамент международных финансовых отношений и т .д.) Органы гос.налогового контроля-проводят финн.контроль за соблюдением налогового законодательства, а также учет отчетности, контроль за налогоплательщиками и контроль полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет. Фед таможенная служба-проводит проверку соблюдения налогового и таможенного кодекса. Фед.служба финн.мониторинга. создана в 2002 году при Правительстве РФ. Ее деят-ть направлена на выявление факторов отмывания денег. Фед служба финн-бюджетного надзора.-ее контролю подлежит счетная палата, Ин-во иностр дел, Фед таможенная служба, ПФР. Банк России осущ-т контроль ден массы в обращении и кредитно-банковский надзор. Банк России осущ-т жесткий контроль наличных денег в обращении и мониторинг других элем-в предложения ден массы в эк-ке, а также валютных операций коммерч банков и валютной биржи. Резервы: 505,391 млрд долл. США (на 01.02.2012) Базовая учетная стаква 8,25% Негосуд. Фин контроль Виды ауд контроля: 1.по отношению к компании –внутренний-проводится в целях управления организациями и опред-ся руководителем предприятия, кот ставит перед работниками конкретную цель и определяет задачи управления, а также разработки и проверки информационных систем предприятия. –внешний аудит-его цель определена законодательством, т.е. он подтверждает достоверность бух. Отчетности и законность совершенных операций, при этом закл-ся договор аудиторских проверок. 2.в зависимости от области проверки –управленческий аудит-это проверка в целях совершенствования орг-ии и управл-я предприятием, повыш-я кач-ва производственной деят-ти, оценки эфф-ти финн.вложений, производительности труда, эфф-ти использ-я ср-в и их экономии. – аудит хоз-й деят-ти-систематический анализ хоз.деят-ти предприятия, предусм оценку эфф-ти управления, выявления резервов, внесения рекомендаций по повыш-ю хоз.деят-ти. – аудит на соответствие требованиям законодат – аудит финн отчетности-ведется с целью выдачи заключения о соответствии отчетности установленным критериям и правилам учета, при этом заключение публикуется. – спец аудит- проверка конкретных вопросов хоз деят-ти 3.в зависимости от воли компании: -обязательный и инициативный 8. Финансовый рынок: сущность, структура, функции, участники, механизм функционирования. Финансовый рынок- рынок перераспределяющий финансовые ресурсы в соответствии со спросом и предложением. Функции фин.рынка: 1)перераспределительная- с ее помощью происходит перераспределение финн.капитала или потока инвестиций в соответствии со спросом и предложением; 2)посредническая- сведение покупателя с продавцом финансовых ресурсов; 3)ценообразующая- стабилизация цен и уравновешивание спроса и предложения на финансовые ресурсы; 4)информационная- сообщает инвесторам информацию об экономической ситуации на рынке и дает ориентиры для вложения финансового капитала; 5)регулирующая(контролирующая)- воздействие финн. Рынка и финн. Капитала на все сферы экономики. Участники:
Участники фин рынка: 1) уч-ки, осущ –щие осн ф-ции на рынке
2) уч-ки, осущ-щие вспомогат ф-ции (обслужив осн уч-ков, субъекты и/структуры фин рынка – биржа, депозитарий цб, регистратор цб, расчетно-клиринговый центр, консалтинг.центры) (1) Осн виды прямых уч-ков: 1. Кредит рынок – кредиторы – суб рынка, ктр предста ссуду во врем польз за опред %( гос-ва, ком банки, небанк кредит-фин учрежд); заёмщики – суб, ктр получают ссуды под опред гарантии их возврата и за опред плату ( населен, предпр, гос-во, ком банки) 2. РЦБ – эмитенты – суб, ктор привлекают необх ресурсы за счёт эмиссии цен бум ( гос-во, юр лица в форме АО); инвесторы – вклад свои деньги в цен бум с целью доп дох.) 3.Валютный рынок – продавцы валюты, покупатели валюты (гос-во, ком банки, п/п, заним внешнеэк деят-тью) 4. Страх. рынок – Страховщики – суб, тр реализ различн виды страх услуг или продуктов. Осн ф-ция – осущ-е всех видов и форм страх путём принятия на себя за опред плату различных видов рисков с обязат-м возместить суб страх убытки; страхователи – суб, покупающие страх услуги с целью min своих фин потерь. Фин посредники обеспечивают связь м/ду продавцами и покупателями: 1) брокеры –профессион уч-ки рынка, деят-ть ктрх подлежит лицензированию. Осн ф-ция – оказание помощи и продавцам и покуп-м. Участвует в заключ сделок: - в кач-ве поверенного, те на основании дог-ра – поручения от клиента ( те от имени клиента и за его счёт); - в кач-ве комиссионера (на основании дог-ра комиссии, те от своего имени, но за счёт клиента) 2) дилеры – проф уч-ки; осн ф-ция – купле-продажа фин инструм от своего имени и за свой счёт с целью получения прибыли от разницы в ценах (только ю.л.) Структура:
Товар Фин. рынка: Деньги, Цен. Бумаги, Обяз-ва страх. компаний и пенс. Фонда(страх свид-во, медполис, пенсион.полис) Роль – значение Фин.Р. – обеспечить беспрепят.движ-е всех ден.потоков, используя роль перераспределит-го мех-ма. Особенности механизма функционирования рынка ценных бумаг заключается а том, что спрос на нем формируют инвесторы, а предложение -- эмитенты различных фондовых инструментов. Соответственно уровнем цен на этом рынке выступают котируемые рыночные цены на отдельные виды ценных бумаг. 9. Принципы, механизм формирования и распределения прибыли предприятия. Прибыль-часть добавленной ст-ти, кот получ в рез-те реал продукции, выполнения работ, оказ-я услуг. Прибыль предприятия формируется как сумма финансовых результатов по следующим видам его деятельности: - основной (обычной) (отражает результат той основной деятельности, которая зафиксирована в уставе предприятия); - операционной (финансовой) (отражает результат финансовой деятельности и определяется как разность между операционными доходами и операционными расходами); - внереализационных операций (определяется как разность между внереализационными доходами и внереализационными расходам); - от действия чрезвычайных обстоятельств (определяется как разность между чрезвычайными поступлениями и чрезвычайными расходами). Объект распределения — балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Можно выделить следующие особенности распределения прибыли: прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием; прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности. Предприятия в соответствии с уставом могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и потребления (фонд материального поощрения). Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы, связанные с развитием производства, расходы на социальные нужды, материальное поощрение. Формирование прибыли характеризует экономическую эффективность деятельности предприятия. Однако распределение прибыли также может оказывать влияние на эффективность. Необходимость уплаты налоговых платежей сокращает возможности развития предприятаем своего потенциала. В то же время, пропорции распре деления чистой прибыли не всегда могут быть эффективными. Считается, что большая часть прибыли должна направляться на накопление, а не на потребление. 10. Финансовые ресурсы предприятия: сущность, виды, классификация. Порядок финансирования деятельности предприятий. Финансовые ресурсы предприятия – совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне, предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства. Финансовые ресурсы по источникам образования подразделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние), мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие в порядке перераспределения. Собственные финансовые ресурсы включают в себя: доходы, прибыль от основной деятельности, прибыль от прочей деятельности, выручку от реализации выбывшего имущества, амортизационные отчисления. Не вся прибыль остается в распоряжении предприятия, часть ее в виде налогов и других налоговых платежей поступает в бюджет. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется решением руководящих органов на цели накопления и потребления. Амортизационные отчисления – денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации продукции поступают на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства. Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно разделить на собственные, заемные, поступающие в порядке перераспределения и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов. Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный в уставный капитал другого предприятия в целях извлечения прибыли или участия в управлении предприятием. Ссудный капитал передается предприятию во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий в виде векселей, облигационных займов. Средства, мобилизуемые на финансовом рынке, включают: средства от продажи собственных акций и облигаций, а также других видов ценных бумаг. Средства, поступающие в порядке перераспределения, состоят из: страхового возмещения по наступившим рискам, финансовых ресурсов, поступающих от концернов, ассоциаций, головных компаний, дивидендов и процентов по ценным бумагам других эмитентов, бюджетных субсидий. Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной, так и на возвратной основе. Они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производство продукции которых имеет общегосударственное значение. Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете в коммерческом банке и в кассе предприятия. 11. Информационная база, основные положения и этапы анализа финансового состояния предприятия. ФСП характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Внешним проявлением ФСП является платежеспособность, внутренняя сторона ФСП – финансовая устойчивость. 5 источников получ рес-в. (миронова)
Анализ финансового состояния фирмы - это расчет, интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности организации. Цель анализа - получение информации, необходимой для принятия управленческих решений внутренними пользователями информации (администрация фирмы) - о корректировке финансовой политики предприятия, внешними пользователями - о реализации конкретных планов в отношении к данному предприятию (приобретение, инвестирование, заключение контрактов и др.). Анализ фин состояния предприятия дает возможность оценить: 1) Имущ.состояние п/я; 2) степень предприним.риска (возможность погашения обязательств); 3) достаточность капитала для текущей деят-сти и инвестиций; 4) потребности в доп.источниках фин-я; 5) способность к наращ-ю капитала ; 6) рац.использ-я ЗК и эфф-сть деят-сти. Анализ и прогнозирование фин состояния осущ-ся в несколько этапов: I этап: Сравнение показателей пп со сред.показателями отрасли, или с показателями за прошлые периоды времени, или с показателями др пп-конкурентов или с план.показ-ми. II этап: оценивается кач-во инф-ции, кач-во доходов, т.е. влияние способов и методов учета на формир-е прибыли и др фин результатов. III этап: проводится сам анализ с использованием след осн методов: Горизонтального – сравнение каждой позиции баланса с данными предшествующего периода. Вертикального – определение структуры слагаемых показателя, влияние каждой позиции на результат в целом. Трендового – анализ показателя за ряд лет и определение тренда с помощью математической обработки ряда динамики. Анализ может вестись как по абс так и по относ показателям. Особое значение имеет расчет показателей ликвидности, фин устойчивости и рентабельности. Фин состояние пп хар-т размещение и использ-е средств пп. Фин состояние проявляется в платежеспособности пп, в способности вовремя удовлетворить платежные требования поставщиков, возвращать кредиты, выплачивать з/пл, вносить платежи в бюджет. Суть фин устойчивости заключается в обеспечении запасов и затрат источниками средств для их формирования. Задачей анализа фин устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. В ходе анализа фин уст необходимо определить: 1.На сколько организация независима с фин точки.зр. 2. Как менялся уровень этой независимости 3. Отвечает ли состояние активов и пассивов задачам фин-хоз деят. Определение типа финансовой устойчивости. а) Абсолютная фин. устойч: Зап.и Затр ≤ СОС б) Нормал.фин.устойч: Зап.и Затр ≤ СОС + ДЗС в) Неустойч.фин.положение: Зап.и Затр ≤ СОС + ДЗС + ККЗ г) Кризис. фин.положение (банкрот): Зап.и Затр > СОС + ДЗС + ККЗ Оценка ликвидности: А1 (абсолютно ликвидные активы): ДС+КФВ; А2 (быстро реализ. активы): Дебиторская задолженность и прочие активы; А3 (медленно реализ. активы):; А4 (трудно реализ.): ВОА, долгосрочная ДЗ, расходы будущих периодов. Пассивы также делятся на 4 группы: П1 (наиболее срочные обязательства): КЗ и кредиты банка, срок возврата кот. уже наступил, просроченные обязательства; П2 (краткосроч пассивы): краткосроч кредиты и займы; П3 (долгосроч пассивы): долгосроч кредиты и займы; П4 (постоянные пассивы): III раздел пассива баланса за вычетом убытков.(СК) Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1  П1, А2П2, А3П3, А4 П4.Отн. показатели оценки ликвидности: - Общий показатель платежеспособности=А1+0,5А2+0,3А3/П1+0,5П2+0,3П3 >1 - Коэф. абс ликвидности=А1/П1+П2 >0,2 Показывает, какая часть крср. обязательств м.б. погашена за счет имеющейся ден наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. - Промежуточный коэф-т покрытия =А1+А2/П1+П2 >1 какую часть краткоср. зад-ти п-е сможет погасить в ближ. время за счет своб-х ден.ср-в и краткоср.фин. вложений. -КТЛ (общий к-т покрытия долгов), показ, какую часть тек. обяз-в м. погасить мобилизовав все обор. ср-ва А1+А2+А3/П1+П2 >2 Относит.показ-ли фин.устойч. (коэф-ный анализ) - зависимости пп от внеш.кредиторов -Коэф-т независ-ти (автономии): Кавт = СК / Баланс, Норма: > 0,5 (0,7) -Коэф. соотношение ЗК и СК: Ксзс = ЗК / СК, Норма: 0,7 – 1 - Коэфф-т маневренности СК: Км = СОС / СК, Норма: >0,2 - К-т обеспеч-сти СОС: Косос = СОС / ОА, Норма: >0,2 Оценка рентабельности: 1.Рск = ЧП / СК; 2.Рпрод = Приб / Выручка; 3. Бухг.Рпрод = Приб.н/о / Выручка; 4. Чист.Р.прод =ЧП/ Выручка; 5. Общ.Р = Пн/о / ВБ; 6. Чист.Р = ЧП / ВБ; 7. Ра = П / А 12. Содержание, принципы, цели и задачи финансового планирования на предприятии. Система финансовых планов. Финансовое планирование – процесс разработки системы финансовых планов и плановых показателей, способствующих развитию предприятия. Принципы: Принцип постоянной потребности в рабочем капитале (собственных оборотных средствах). Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования “не обнулять” денежный счет, а иметь некоторый запас денег для обеспечения надежной платежной дисциплины. Под принципом планирования следует понимать объективную категорию науки планирования, выступающую в качестве отправного основополагающего понятия, выражающего совокупное действие ряда законов развития, как объекта планирования, так и самой практики планирования, и определяющего задачи, направления и характер составления, возможности выполнения плановых заданий, а также проверки их выполнения. Принцип участия основывается на том, что важнейшим продуктом планирования является сам процесс, поэтому главные выгоды дает участие в нем. Принцип непрерывности рассматривает процесс планирования как длящийся во времени, непрерывность перехода от одной стадии планирования к другой, от прошлого к настоящему и будущему. Принцип координации устанавливает, что деятельность ни одной части организации нельзя планировать эффективно, если делать это независимо от остальных единиц данного уровня.. Принцип интеграции устанавливает, что планирование, осуществляемое независимо на каждом уровне, не может быть столь же эффективным, как планирование во взаимозависимости на всех уровнях. Цель финансового планирования – обеспечение организации необходимыми финансовыми ресурсами и повышение эффективности ее финансовой деятельности в предстоящем периоде. Задачи финансового планирования: определение возможных объемов и сроков поступления денежных средств (финансовых ресурсов); прогнозирование будущего финансового состояния организации; стандартизация финансовой информации; оптимизация распределения финансовых ресурсов; подготовка необходимой информации для разработки и корректировки финансовой стратегии на рынках товаров, капитала и денег; сопоставление (оценка) фактических и плановых результатов; разработка мероприятий по устранению выявленных отклонений от плана. Система финансовых планов (балансов) включает разные виды планов, которые отличаются широтой охватываемых отношений, а следовательно, объемом планируемых к поступлению и использованию ресурсов. По этому признаку различают первичные и сводные финансовые планы. Формы организации финансового планирования на разных временных горизонтах и форматы плановых документов сильно различаются. Перспективное финансовое планирование – разработка общей финансовой стратегии и финансовой политики организации по основным направлениям его финансовой деятельности (до 5 лет). Текущее финансовое планирование – разработка финансовых планов по отдельным направлениям финансовой деятельности организации на среднесрочную перспективу (1-3 года). Оперативное финансовое планирование (бюджетирование) – разработка бюджетов, платежных календарей и других форм оперативных плановых заданий по всем направлениям финансовой деятельности организации (месяц, квартал, год). 13. Денежный оборот и система расчетов на предприятии. Денежный оборот – непрерывное движение денег в наличной и безналичной форме в сфере обращения и платежа. Денежный оборот сост из: 1. наличного ден оборота 2. безналичного ден оборота (1) Налично-ден обращение предст собой движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими ф-ций ср-ва платежа и средства обращения. Налич деньги использ-ся:1. для кругооборота тов и услуг; 2. для расчетов по выплате з/пл, премий, пособий, пенсий; 3. по выплате страховых возмещений по дог-рам страхования; 4. при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода; 5.по платежам населения за коммунальные услуги и проч. Налично-ден обращение осущ-ся при помощи различных видов денег: банкнот, металлических монет, иных кредитных инструментов - векселей, банковских векселей, чеков, кредитных карточек. В кассах п/п наличные деньги могут храниться в пределах лимитов, устанав-х обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с рук-лями этих п/п. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организац-правовой формы и сферы деят-ти, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. При наличии у п/п нескольких счетов в различных учреждениях банков п/пе по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После устан-я лимита остатка кассы в одном из учреждений банка п/п направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы в др учреждения банков, в ктрх ему открыты соответ счета. (2) Безналичный оборот, осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачетов взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, платежных поручений) Формы безналичных расчетов: Платежное поручение предст собой письм распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной ден суммы с его счета(расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет др п/п —получателя ср-в в том же или др одногородном или иногороднем учреждении банка. Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с др формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения ден средств, возможность плательщика предварит проверки кач-ва оплачиваемых тов или услуг, возможность использ-ть данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов. Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных док-в ст-ть поставленных по дог-ру продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Инкассо — расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся ему денежные средства от плательщика за отгруженные в его адрес товары (работы, услуги) и зачисляет их на его счет в банке. Чек — письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека опред ден сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки. - Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличныхденег в банке, например на за/пл, хоз нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д. - Расчетные чеки — это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек — это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении опред ден суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформ-ся плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хоз операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Аккредитив —обязательство банка по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств на основании предоставленных им документов подтверждающих выполнение условий договора. Вексельная форма расчетов предст собой расчеты м/ду поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального док-та-векселя. Вексель — это безусловное письменное долговое обязат-во строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе ден суммы. Закон различает два осн вида векселей: простые и переводные. 14. Финансовый менеджмент: сущность, цели, задачи, принципы. Базовые концепции и модели финансового менеджмента. Финансовый менеджмент – система принципов и методов разработки и реализ-и управленч решений, связанных с формированием, распределением и использованием фин рес-в п/п и орг-ии оборота его ден ср-в. Главная цель ФМ-максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периодах, проявляющаяся на практике в максимизации его рын.стоимости , обеспечиваемая путем эк.роста ,увеличения объема продаж и прибыли. Эволюция целевых моделей:
В процессе реализации своей главной цели ФМ направлен на решение следующих основных задач: 1)формир-е достаточного объема финансовых ресурсов д/финансирования всех направлений деятельности; 2)обеспечение эффективного использования сформированного объема финансовых ресурсов; 3)Максимизация прибыли; 4)Минимизация риска; 5)обеспечение оптимизации денежного оборота; 6)достижение финансового равновесия компаний в процессе ее развития; 7)обеспечение возможностей быстрого реинвестирования капитала при изменении условий хозяйствования. Функции ФМ как управляющей системы: 1)разработка финансовой стратегии предприятия; 2)создание организационных структур ,обеспечивающих принятие и реализацию управленческих решений; 3)формирование эффективных КИС , обеспечивающих обоснование альтернативных вариантов управленческих решений; 4)осуществление планирования, анализа и контроля реализации управленческих решений. Функции ФМ как специльной области управления: 1)управление активами; 2)управление капиталом; 3)управление ден.потоками; 4)управление фин.рисками. Принципы ФМ:
Систему важнейших теорет-х концепций и моделей, составляющих основу современного ФМ, можно условно разделить на 3группы: 1.концепции и модели, определяющие цель и основные параметры фин деят-ти п/п:
|