Главная страница

Лекции ретейл. 1. Понятие оптового товарооборота документооборота организации


Скачать 446.22 Kb.
Название1. Понятие оптового товарооборота документооборота организации
Дата15.03.2023
Размер446.22 Kb.
Формат файлаpdf
Имя файлаЛекции ретейл.pdf
ТипДокументы
#993248
страница8 из 9
1   2   3   4   5   6   7   8   9
Пример Покупатель потребовал заменить неисправный товар на товар другой марки. Розничная цена
заменяемого товара на дату приобретения составляла 600 руб., в том числе торговая надбавка 150 руб.,
цена аналогичного товара была такой же - 600 руб., а цена товара другой марки на дату обмена - 500 руб.
Товар облагается НДС по ставке 18%.
Магазин учитывает товары по продажным ценам.
Обмен товара отражается в данной ситуации такими проводками:
1) возврат товара покупателем:
Дебет 41-2 Кредит 76-6
- 600 руб.;
2) сторно проводок, которыми была ранее отражена продажа возвращенного товара:
Дебет 90-2 Кредит 90-1
- (600 руб.) - сторно выручки от продаж;
Дебет 90-2 Кредит 42
- 150 руб. - восстановлена торговая надбавка;
Дебет 90-3 Кредит 68-3
- (91,53 руб.) (600 руб. x 18/118) - сторно НДС;
3) передача покупателю нового товара:
Дебет 76-6 Кредит 90-1
- 500 руб. - отражена выручка от продажи нового товара;
Дебет 90-2 Кредит 41-2
- 500 руб. - списана стоимость товара, переданного покупателю взамен возвращенного;
Дебет 90-3 Кредит 68-3
- 76,27 руб. (500 руб. x 18/118) - начислен НДС;
4) покупатель получил разницу в ценах из кассы магазина:
Дебет 76-6 Кредит 50-1
- 100 руб. (600 руб. - 500 руб.).
7. Товарные потери
Товарные потери вследствие боя, порчи, лома
Потери от порчи, боя, лома актируются и списываются за счет виновных лиц. При обнаружении порчи, боя, лома комиссионно составляется акт по форме ТОРГ-15. В акте указывают: обязательные реквизиты - наименование товара, цена, количество, артикул, сорт; причину и виновников товарных потерь; возможности дальнейшего использования - сдача в утиль, продажа по более низкой цене, сдача в переработку или уничтожение.
Испорченный товар уничтожают в присутствии комиссии во избежание повторного списания и актирования.
Сдачу товаров в переработку, утиль и откормочным пунктам оформляют товарно-транспортной накладной.

49
Акты о бое, порче, ломе товаров передают в бухгалтерию для проверки правильности заполнения, а затем руководителю для утверждения. Руководитель принимает решение, за чей счет списывать товарные потери.
Указанные потери, как правило, возникают вследствие бесхозяйственности (неудовлетворительных условий хранения, неправильного обращения с товарами при транспортировке, хранении и отпуске), поэтому они взыскиваются с виновных лиц. В случаях, когда конкретных виновников товарных потерь установить невозможно, они списываются за счет прочих расходов.
Бывают ситуации, когда материально ответственное лицо отказывается возмещать причиненный ущерб.
В этом случае организация должна обратиться в суд. Если суд откажет в удовлетворении иска организации, то товарные потери также относятся на прочие расходы.
Потери от порчи, боя, лома товаров отражаются в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.
Потери, вызванные чрезвычайными обстоятельствами
Чрезвычайные (форс-мажорные) обстоятельства - это пожары, наводнения, аварии, стихийные бедствия, другие экстремальные события.
Потери, вызванные чрезвычайными обстоятельствами, относятся к некомпенсируемым потерям. В бухгалтерском учете они отражаются по дебету балансового счета 99 "Прибыли и убытки".
Включить в состав убытков указанные товарные потери можно при наличии заключения компетентных органов о признании происшедшего события чрезвычайным.
Пример 7.6/9. В результате аварии в отопительной системе часть товара подмокла и стала непригодной для дальнейшей реализации.
В магазине была проведена инвентаризация для того, чтобы определить товарные потери. Сумма потерь составила 25 000 руб., в том числе торговая надбавка 5000 руб. Испорченный товар облагается НДС по ставке 18%.
На основании проведенной инвентаризации и осмотра испорченного товара был составлен акт по форме
ТОРГ-15. Магазин получил справку из коммунальной службы города о факте аварии. Руководитель принял решение о списании испорченного товара за счет прочих расходов.
В учете сделаны проводки:
Вариант 1. Магазин ведет учет товаров по продажным ценам:
Дебет 94 Кредит 41-2
- 25 000 руб. - списан испорченный товар;
Дебет 42 Кредит 94
- 5000 руб. - списана торговая надбавка по испорченному товару;
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 94
- 20 000 руб. - списана стоимость испорченного товара в покупных ценах;
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 19-4
- 3600 (20 000 руб. x 18%) - предъявленный поставщиком НДС по испорченному товару включен в состав чрезвычайных расходов. Если предъявленный поставщиком НДС уже был принят к налоговому вычету, то следует сделать проводку:
Дебет 91 Кредит 68-3.
Вариант 2. Магазин ведет учет товаров по покупным ценам:
Дебет 94 Кредит 41-2
- 20 000 руб. - списан испорченный товар;
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 94
- 20 000 руб. - списана стоимость испорченного товара в покупных ценах;
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 19-4
- 3600 руб. (20 000 руб. x 18%) - НДС, предъявленный поставщиком по испорченному товару, включен в состав чрезвычайных расходов. Если предъявленный поставщиком НДС уже был принят к налоговому вычету, то следует сделать проводку:
Дебет 91 Кредит 68-3.

50
Тема 4.Учет расходов на продажу
1.Состав расходов на продажу
Статьи расходов на продажу
В торговых организациях затраты группируются по статьям типовой номенклатуры: транспортные расходы; расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря; амортизация основных средств; расходы на ремонт основных средств; расходы на санитарную и специальную одежду; расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд; расходы на водоснабжение; расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров; расходы на рекламу; потери товаров и технологические отходы; расходы на тару; прочие расходы.
А сейчас рассмотрим более подробно содержание некоторых статей расходов торговой организации.
Транспортные расходы
На статью "Транспортные расходы" относятся: транспортные услуги сторонних организаций по перевозке товаров; плата за раскредитовку, подачу вагонов, взвешивание грузов и т.п.; услуги сторонних организаций по погрузке товаров в транспортные средства и выгрузке товаров из транспортных средств; плата за экспедиционные операции; стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и др.); стоимость материалов, израсходованных на утепление транспортных средств (солома, опилки, мешковина и т.п.); плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в портах, аэропортах и т.п. в пределах нормативных сроков, установленных для вывоза грузов в соответствии с заключенными договорами; плата за обслуживание подъездных путей и складов не общего пользования, в том числе по договорам, заключенным с железной дорогой.
Расходы на тару
По статье "Расходы на тару" учитываются: расходы на ремонт тары (в том числе тары-оборудования); расходы на перевозку, погрузку и выгрузку порожней тары при возврате ее поставщикам или отправке тарособирающим организациям и тароремонтным предприятиям; амортизация тары-оборудования; амортизация многооборотной тары, возмещаемая поставщику в соответствии с условиями договора поставки; расходы, связанные с ремонтом и естественным износом тары-оборудования в части, возмещенной поставщикам (владельцам тары-оборудования); стоимость тары, списанной из-за естественного износа; расходы на очистку и обработку (дезинфекцию) тары; разница в ценах между приемными (при оприходовании тары под товаром) и сдаточными (при возврате порожней тары);

51
другие расходы на тару.
Уход за помещениями и прилегающей территорией
По этой статье отражают: расходы на вывоз мусора; расходы на уборку прилегающей территории (дворов, улиц, тротуаров); расходы на содержание в чистоте помещений; стоимость предметов и средств ухода за помещениями (известь, мастика, мешковина, щетки, метла, веники и т.п.).
Техобслуживание основных средств
В расходы на техобслуживание включают: расходы на поверку и клеймение весов, водомеров, электрических и газовых счетчиков и других измерительных приборов; расходы на содержание и ремонт сигнализационных устройств; расходы на проведение противопожарных мероприятий; расходы на техобслуживание лифтов, других подъемно-транспортных механизмов сторонними организациями.
Санитарная и специальная одежда
По этой статье отражают: услуги прачечных, ремонтных мастерских, других организаций по стирке, дезинфекции и починке санитарной и специальной одежды и санитарных принадлежностей; стоимость материалов (мыла, моющих средств, иголок, ниток, пуговиц, тканей и т.п.), израсходованных на стирку и починку санитарной и специальной одежды и санитарных принадлежностей.
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров
К этим расходам относят: стоимость материалов (оберточной бумаги, пакетов, клея, шпагата, гвоздей, опилок, стружки, соломы, проволоки и т.п.), использованных при подработке, переработке, сортировке, фасовке и упаковке товаров; услуги сторонних организаций по фасовке и упаковке товаров; расходы на содержание холодильного оборудования (электроэнергия, вода, смазочные материалы и др.); расходы на техобслуживание холодильных установок сторонними организациями; стоимость льда, потребленного для охлаждения товаров и продуктов; плата за временное хранение товаров на складах сторонних организаций; расходы на дезинсекцию (уничтожение вредных насекомых) и дератизацию (истребление грызунов); расходы на создание условий для хранения товаров и продуктов - газовая среда, искусственное охлаждение, активная вентиляция и т.п.
Расходы на рекламу
Определение "рекламы" содержится в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе".
Согласно ст. 3 этого Закона "реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке".
С точки зрения гражданского законодательства реклама, адресованная неопределенному кругу лиц, рассматривается, как приглашение делать оферты (ст. 437 ГК РФ). Публичная оферта - это предложение юридического или физического лица заключить договор с любым, кто отзовется. При этом предложение должно содержать все существенные условия договора. Лицо, делающее предложение, действует на основании собственного волеизъявления.

52
Расходы на рекламу, произведенные торговой организацией, отражаются в бухгалтерском учете по дебету балансового счета 44 "Расходы на продажу" по статье "Расходы на рекламу". На эту статью относят следующие расходы:
1) на оформление витрин, выставок, выставок-продаж, комнат образцов товаров; на разработку и печатание рекламных изданий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.).
Пример Торговая организация для проведения рекламной предновогодней кампании заказала в
типографии поздравительные открытки со своим фирменным знаком. Открытки предназначены для
раздачи покупателям в розничных магазинах. Всего изготовлено 200 открыток. Типография выставила счет
за изготовление открыток на сумму 2360 руб., в том числе НДС - 360 руб., а также счет-фактуру на эту
сумму.
Полученные в типографии открытки были оприходованы на материальном складе организации. Завхоз
выдал открытки менеджерам торговой организации по требованию-накладной унифицированной формы М-
11. После проведения рекламной кампании менеджеры составили отчеты о раздаче открыток с указанием
даты, места раздачи и количества розданных открыток. На основании этих отчетов завхоз составил акт
на списание открыток.
В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:
Дебет 10-1 Кредит 60-2
- 2000 руб. - оприходованы открытки на складе;
Дебет 19-3 Кредит 60-2
- 360 руб. - отражен НДС, предъявленный типографией;
Дебет 44 статья "Расходы на рекламу" Кредит 10-1
- 2000 руб. - списана стоимость розданных открыток на рекламные расходы;
Дебет 60-2 Кредит 51
- 2360 руб. - оплачен счет типографии (перечислены денежные средства с расчетного счета торговой
организации);
Дебет 68-3 Кредит 19-3
- 360 руб. - налоговый вычет НДС по оприходованным материальным ценностям;
2) на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, по радио, телевидению) и телекоммуникационные сети.
Пример В январе 2007 г. торговая организация заключила договор с телевидением на ежедневные
рекламные объявления в "бегущей строке" и произвела 8 января 2006 г. предоплату в размере 35 400 руб., в
т.ч. НДС - 5400 руб. Ежемесячно торговая организация получает эфирные справки о количестве и
стоимости поданных объявлений, а также счет-фактуру. Стоимость услуг телевидения за январь
составила 5900 руб., в т.ч. НДС - 900 руб., в феврале - 5310 руб., в т.ч. НДС - 810 руб., и т.д.
В бухгалтерском учете торговой организации сделаны проводки:
- 8 января 2007 г.:
Дебет 60-2 Кредит 51
- 35 400 руб. - произведена предоплата телевидению согласно выставленному счету;
Дебет 97 статья "Реклама" Кредит 60-2
- 30 000 руб. - затраты на рекламу включены в состав расходов будущих периодов;
Дебет 19-3 Кредит 60-2
- 5400 руб. - НДС, предъявленный телевидением.
- 31 января 2007 г.:
Дебет 44 статья "Расходы на рекламу" Кредит 97
- 5000 руб. (5900 руб. - 900 руб.) - затраты на рекламу включены в расходы на продажу на основании
эфирных справок и счета-фактуры за январь;
Дебет 68-3 Кредит 19-3
- 900 руб. - налоговый вычет НДС по услугам.
- 28 февраля 2007 г.:
Дебет 44 статья "Расходы на рекламу" Кредит 97
- 4500 руб. (5310 руб. - 810 руб.) - затраты на рекламу включены в расходы на продажу на основании
эфирных справок и счета-фактуры за февраль;

53
Дебет 68-3 Кредит 19-3
- 810 руб. - налоговый вычет НДС по услугам;
3) на световую и иную наружную рекламу;
4) на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видеофильмов и т.п.;
5) на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей;
6) на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество во время экспонирования в витринах, торговых залах магазинов и на выставках;
7) стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату.
Пример Магазин розничной торговли продает фарфоро-фаянсовую посуду. Для привлечения
покупателей магазин заключил договоры с крупными городскими предприятиями. По условиям договора
магазин передает представителям предприятий в качестве образцов чайные и столовые сервизы, которые
возврату не подлежат. Предприятия же обязуются организовать показ образцов в местах, общедоступных
для работников предприятий.
Магазин учитывает товары по продажным ценам.
Зав. отделом магазина передала образцы товаров представителям предприятий по товарным
накладным унифицированной формы ТОРГ-12. Эти товарные накладные были включены в расходную часть
товарного отчета. Всего было передано сервизов на сумму 24 000 руб. в продажных ценах. На основании
заключенных договоров, товарных накладных и товарного отчета бухгалтерия сделала проводки:
Дебет 44 статья "Расходы на рекламу" Кредит 90-1
- 24 000 руб. - в составе выручки от продажи отражена стоимость переданных сервизов;
Дебет 90-2 Кредит 41-2
- 24 000 руб. - списана стоимость переданных сервизов в учетных (продажных) ценах с материально
ответственного лица;
Дебет 90-3 Кредит 68-3
- 3661 руб. (24 000 x 18/118) - начислен НДС со стоимости переданных сервизов.
Реализованное наложение рассчитывается магазином в конце отчетного месяца на весь проданный за
месяц товар. На основании этого расчета делают проводку красным сторно (то есть с минусом): Дебет
90-2 Кредит 42. При расчете реализованного наложения в стоимость реализованного за месяц товара
будет включена и стоимость переданных в качестве образцов сервизов;
8) приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей этих призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
9) на проведение других рекламных мероприятий, связанных с торговой деятельностью.
В бухгалтерском учете затраты на рекламу включаются в состав расходов на продажу без ограничений.
Однако для целей налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль указанные расходы принимаются только в пределах норм. Эти нормы установлены п. 4 ст. 264 Налогового кодекса:
1) без ограничения в целях налогообложения принимаются следующие расходы на рекламу: расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передача по радио, телевидению) и телекоммуникационные сети; расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои качества при экспонировании;
2) в размере, не превышающем 1% выручки: расходы на прочие виды рекламы в течение налогового (отчетного) периода.
При этом понятие "выручка" определяется в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса. Под выручкой понимаются все поступления в денежной и натуральной форме от продажи товаров, прочего имущества и имущественных прав. В выручку не включаются косвенные налоги (НДС, акцизы). К прочему имуществу относятся оборудование, материалы, инвентарь, ценные бумаги, дебиторская задолженность и другие подобные активы торговой организации.

54
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, а отчетным периодом - I квартал, 6 месяцев, 9 месяцев календарного года.
1   2   3   4   5   6   7   8   9


написать администратору сайта