Анализ системы формирования прибыли. ВКР. Анализ системы формирования прибыли. 1. прибыль как экономическая категория и объект управления 9 1 Сущность, цели и задачи управления прибылью 9
 Скачать 0.83 Mb.
|
2.2 Анализ основных финансовых показателей деятельностиООО «Колос»Анализ использования основных средств Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятии является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более эффективное их использование. Анализ использования основных производственных фондов является средством воздействия на эффективность производства. Источники данных для анализа: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Анализ обеспеченности предприятия ООО «Колос» основными средствами можно представить в виде таблицы 3. Таблица 3 Наличие, состав и структура основных средств
Анализ основных средств за период 2009–2011 гг. показал существенные изменения в наличии и структуре основных средств. Сумма их возросла в 2009г. на 2150 тыс. руб., а в 2011г. еще на 69137 тыс. руб. или на 1,78% и 56,14% соответственно. Увеличение происходит в большей степени за счет увеличения промышленно-производственных фондов, производящих готовую продукцию по основному виду деятельности на 604 тыс. руб. в 2010г и на 66028 тыс. руб. в 2011г. Удельный вес активной части составляет 65,21% в 2009г., 65,41 в 2010г. и 41,06% в 2011г. Удельный вес пассивной части составил 58,94%, он увеличился на 24,35% по сравнению с 2010 г. Увеличение пассивной части основных производственных фондов в 2011г. связано с приобретением складских и фермерских зданий. П  редприятие в 2009 г. проводит политику повышения в большей степени недвижимости и рабочего и продуктивного скота. Рисунок 5 Динамика основных средств ООО «Колос» Используя данные из отчетной Формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» рассмотрим в таблице 4 показатели, характеризующие техническое состояние основных средств. Таблица 4 Анализ технического состояния основных средств
В течение 2011 г. коэффициент обновления составил 0,36. Обновление произошло за счет промышленно производственных фондов на 642,79%, которые обновляются за счет увеличения пассивной части, а именно за счет приобретения новых производственных зданий, что положительно при прочих равных условиях влияет на показатель фондоотдачи. В течение года коэффициент выбытия по всем фондам основного вида деятельности составил 0,01. Коэффициент обновления больше коэффициента выбытия на 0,35, это говорит о том, что большая часть проступивших основных фондов идет не на замену, а на расширение промышленно – производственных фондов. Коэффициент прироста показывает наращивание производственно-технического потенциала в 2011г. по сравнению с 2010г. на 0,36, за счет увеличения количества приобретенных животных. Коэффициент компенсации выбытия, который показывает интенсивность процесса замены выбывших из производственного процесса основных фондов новыми составляет 0,1, это значит, что предприятие не достаточно улучшает свою техническую базу. Коэффициент годности основных производственных фондов на конец 2011г. 0,75, что ниже 2009г. на 0,13, и выше 2010г. на 0,04. В таблице 5 представлены основные показатели эффективности использования основных производственных фондов предприятия. Таблица 5 Анализ эффективности основных средств
Из таблицы видно, что фондоотдача в ООО «Колос» в 2010г. по сравнению с 2009г. возросла на 0,06 руб., а в 2011г. еще на 0,01 руб., что связано с увеличением выручки от реализации и опережением ее темпа роста над темпом роста увеличения среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоёмкость с 2009г. по 2011г. уменьшилась на 0,06 руб., а фондовооруженность увеличилась на 126,72 руб./чел. Все эти коэффициенты и показатели говорят об эффективном использовании основных средств на предприятии. Анализ оборотных активов Для проведения анализа оборотных активов, определения темпов роста оборотных активов на предприятии обратимся к данным таблицы 6. Таблица 6 Анализ оборотных активов
На основании данных таблицы видно, что основную долю в оборотных активах занимают запасы в 2009г. это 97,25%, в 2010г. -95,4%, а в 2011г. -92,2%. Основная доля в запасах принадлежит сырью и материалам. Дебиторская задолженность хоть и увеличивается на протяжении 2009-2011г., но остается небольшой, так на конец 2011г. это 7,7% всех оборотных активов предприятия. Оборотные активы снизились в 2011г. по сравнению с 2010г. на 13914 тыс. руб. и составили 80604 тыс. руб., причем в основном из-за снижения материальных запасов. Анализ трудовых ресурсов Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. Рассмотрим анализ трудовых ресурсов предприятия ОО «Колос» за 2009-2011гг. Таблица 7 Анализ трудовых ресурсов предприятия
Согласно данных таблицы 7 численность персонала за анализируемый период снизилась на 15 чел. или на 8,02%. В том числе уменьшение рабочих составило 13 чел. Руководителей уменьшилось на 1чел. и специалистов на 1 чел. В структуре кадров предприятия наибольший удельный вес занимают рабочие и это естественно, ведь предприятие сельскохозяйственное. Так на конец 2011г. удельный вес рабочих составил 86,63%. Специалисты в среднем на протяжении всего анализируемого предприятия составляют в среднем 11%, а руководители на 2,33%. Движения рабочей силы предприятия характеризуется следующими данными, представленными в таблице 8. Таблица 8 Показатели движения рабочей силы
Согласно произведенных расчетов видно, что коэффициенты движения рабочей силы по годам снижаются, постоянство кадров растет. Коэффициент оборота по приему за период 2009-2011гг. снизился с 0,61% до 0,09%. Коэффициент оборота по увольнению снижается в этот период с 5,35% до 1,16%, что говорит о стабильности в последний год кадровой политики предприятия. Таким образом, и коэффициент текучести с 3,74%в 2009г. до 0,58% в 2011г., а коэффициент постоянства имеет тенденцию к увеличению с 93,58% до 97,67%. Для того чтобы составить полную картину экономического состояния ООО «Колос» необходимо провести анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы. Таблица 9 Динамика затрат на оплату труда
Тыс.руб. За анализируемый период увеличение фонда заработной платы составило 163 тыс. руб. При уменьшении численности в 2010г. на 8 чел. предприятие смогло увеличить среднюю заработную плату на 0,84 тыс. руб. В 2011г. в связи с сокращением численности штатов предприятие уволило еще 7 чел. Средняя заработная плата при этом еще возросла на 3,27 тыс. руб. За этот же период времени среднегодовая выработка услуг на 1 работника в 2010г. снизилась на 3,09 тыс. руб., а в 2011г. на 190,09 тыс. руб. за счет увеличения выручки. Зарплатоемкость в 2010г. увеличивается на 0,75 тыс. руб., а в 2011г. снижается на 3,08 тыс. руб. и это отрицательно влияет на хозяйственную деятельность предприятия. Анализ эффективности реализации продукции Для анализа использования сельскохозяйственной продукции нужно отобразить объём, структуру реализации и цены, по которым идёт реализация. Таблица 10 Объём и структура выручки от реализации в динамике
Анализ динамики выручки от реализации за период с 2009-2011гг. показал, что в целом наблюдался ее рост. Выручка в 2010г. от сельскохозяйственной продукции составила 102564 тыс. руб., что ниже чем в 2009г. на 5167 тыс. руб., а в 2011г. она возросла на 12117 тыс. руб. и составила 114681 тыс. руб. Предприятие в равной степени занимается и растениеводством и животноводством. Продукция животноводства в 2009г. занимает 54,26%, в 2010г. -49,43%, а в 2011г. – 45,61%. Это на немного больше продукции растениеводства. И совсем небольшую долю в выручке занимает прочая деятельность. Выручка от реализации прочей деятельности снизилась на 184 тыс. в 2010г, а ее доля в выручке возросла на 0,03%, а в 2011г. выросла на 16402 тыс. руб., и ее доля возросла на 11,28 тыс. руб. Анализ себестоимости Используя данные формы № 8-АПК «Приложение к бухгалтерскому балансу», составим таблицу 11. Таблица 11 Анализ расходов организации по элементам
В 2010 г. по сравнению с предыдущим годом расходы предприятия возросли на 20187 тыс. руб., или на 17,44 %, а в 2011г. они снизились на 14775 тыс. руб. или на 10,87%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, на протяжении всего анализируемого предприятия выросли материальные затраты с 69898 тыс.руб. до 74539 тыс. руб., а их доля увеличилась на 1,13%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 975 тыс. руб., или на 6,4%% , в связи с чем и отчисления на социальные нужды также возросли на 38,74%. Амортизация также увеличилась на 1873 тыс. руб., а прочие расходы снизились на 15,12%. Таким образом, в связи с увеличением объемов производства выросла и себестоимость, что в свою очередь повлекло увеличение всех элементов затрат. Анализ финансового состояния Анализируя финансовое состояние предприятия необходимо провести оценку следующих показателей: рентабельности (капитала, продукции, чистых притоков денежных средств; ликвидности баланса предприятия (абсолютной, промежуточной, текущей); финансовой устойчивости предприятия; платежеспособности предприятия [7,34]. Анализ финансового состояния ООО «Колос» начнем с анализа ликвидности баланса. В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства активы предприятия подразделяются на следующие группы: А1 – наиболее ликвидные активы, такие как денежные средства и краткосрочные финансовые вложения; А2 – быстрореализуемые активы: готовая продукция, дебиторская задолженность менее одного года; А3 – медленно реализуемые активы: запасы + НДС, незавершенное производство, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; А4 – труднореализуемые активы, такие как внеоборотные активы. Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты: П1 – наиболее срочные обязательства, такие как кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили; П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы + задолженность участникам (учредителям) по выплате дохода + прочие краткосрочные обязательства; П3 – долгосрочные кредиты и займы; П4 – собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия. Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4. Если одно или несколько неравенств имеют знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Источниками информации для анализа является форма № 1 «Бухгалтерский баланс». Рассмотрим ликвидность баланса рассматриваемого предприятия за 2009, 2010, 2011гг. Таблица 12 Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.
На основании данных аналитической таблицы получаем: 2009г. А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 > П4 2010г. А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4 2011г. А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 > П4 Таким образом, ликвидность баланса за рассматриваемый период далека от абсолютной. Первые три условия не соблюдаются, то есть наблюдается платежный недостаток, который в динамике имеет тенденцию к снижению. При сопоставлении итогов по первой группе на начало и конец анализируемого периода, видим, что платежный недостаток увеличилсяю, что является отрицательным моментом. При рассмотрении данных второй группы прослеживается явная положительная динамика, но все таки на конец 2011г. предприятию не удалось преодолеть платежный недостаток. Только показатели третьей группы имеет положительную динамику. Четвертое равенство выполняется только в 2010г. Обязательным этапом проведения анализа финансового состояния предприятия является оценка платежеспособности хозяйствующего субъекта, для этого обратимся к данным таблицы 13. Таблица 13 Финансовые коэффициенты платежеспособности
С точки зрения ликвидности предприятия можно сказать следующее: общий показатель ликвидности меньше нормативного значения в 2010г. на 0,14, а в 2011г. на 0,19. Коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств, на конец периода снизился практически до нулевого значения, но и это значение намного ниже нормативного т.к. денежных средств у предприятия не хватает для погашения задолженности. Коэффициент «критической оценки», который показывает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а так же поступлений по расчетам увеличился на конец 2011 г. на 0,10, и оказался так же ниже нормативного значения, которое составляет 0,19, это говорит о том что предприятие имеет нестабильное финансовое положение и не имеет возможность незамедлительно погасить свои обязательства перед кредиторами в короткие сроки. Достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамики в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности, который показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные активы, показывает увеличение на 0,72 к концу 2011 года и составляет 2,9, показатель выше нормативного значение. В данном случае показатель выше нормы и это говорит о том, что предприятие располагает объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.  Рисунок 6 Показатели платежеспособности предприятия ООО «Колос» в период 2009-2011гг. Финансовое состояние предприятие, его устойчивость во многом зависят от оптимальной структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальной структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку. Для того чтобы отследить динамику относительных показателей финансовой устойчивости обратимся к таблице 14. Таблица 14 Показатели финансовой устойчивости ООО «Колос»»
Из приведенных в таблице данных, видно, что все относительные показатели финансовой устойчивости, рассчитанные по данным бухгалтерского баланса ООО «Колос» имеют различные от норматива значения: -значение автономии (независимости) увеличивается на протяжении всего анализируемого периода, но оно имеет значение выше нормативного, что говорит о независимости предприятия; -значение коэффициента обеспеченности собственными средствами в 2009г. и в 2011г. значительно ниже нормативного, что свидетельствует о не достаточной обеспеченности предприятия собственными средствами, необходимой для финансовой устойчивости; -значение маневренности также в 2009 и в 2011гг. имеет значение ниже нормы, что говорит о недостаточной мобильности собственных средств; -значение коэффициента обеспеченности материальных запасов предприятие имеет ниже нормы и это говорит о возможной нехватки материальных запасов; -коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (финансового рычага) показывает значение ниже нормативного, то естьобщая доля заемных средств (0,3) является не высокой в общей стоимости имущества. Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов. С целью отнесения предприятия к тому или иному типу финансового состояния составим таблицу 15. Таблица 15 Классификация типа финансового состояния предприятия в, тыс. руб.
Данные таблицы 15 говорят о том, что в организации наблюдается кризисное состояние в 2009-2010гг. В 2011г. предприятие немного улучшило свое состояние, но сохранила его неустойчивым. В этой ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат показывает коэффициент маневренности функционирующего капитала (табл. 13). Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Таким образом, показатели оборачиваемости показывают сколько раз те или иные активы предприятия заменились или заменятся за один оборот. Таблица 16 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||