Полушина К.В. диплом 1. 1. Теоретические основы организации учета операций по расчетам с персоналом по оплате труда 5
 Скачать 406.58 Kb.
|
2.3 Синтетический и аналитический учет заработной платыВ компании ООО «Мир Технологий НН» должны быть документально не только оформлены, но также и обоснованы любые проводимые в компании финансовые и хозяйственные операции, среди которых также должны быть выдача зарплаты и расчет. Список первичных необходимых документов, необходимых для учета работников компании и использованного ими рабочего времени для оплаты их трудовой деятельности утвержден соответствующим постановлением Госкомстата РФ от 5.01.2004 года №1. Ключевое основание при приеме человека на работу (при этом человека устраивают на основании трудового договора) – приказ о приеме на работу, оформленный по форме Т-1. При этом кадровые работники компании, согласно внутреннему приказу о приеме на работу, должны заполнить на нового сотрудника его личную карточку. Они же должны сделать запись в его трудовой книжке. Бухгалтер, работающий в компании при этом открывает лицевой счет сотрудника. Если же в компанию устраивается одновременно несколько работников, тогда приказ можно оформлять не индивидуально на каждого из них, а сделать общий на всех приказ формы №Т-1а. При оформлении распоряжения (приказа) о приеме человека на работу должны быть указаны такие данные о нем, как: должность, испытательный срок и его продолжительность (при наличии), условия приема, характер работы т.д. Приказ должен быть не просто соответствующим образом оформлен, его также должен подписать руководитель компании, а работник должен с ним ознакомиться и постановить роспись о том, что он с ним ознакомился и со всеми его пунктами согласен. В статье 68 ТК РФ отмечается, что приказ по своему содержанию не должен как-либо противоречить условиям договора между компанией и сотрудником. Сотрудники отдела кадров должны заполнить на поступающего сотрудника его личную карточку, воспользовавшись для этого формой №Т-2. Личная карточка сотрудника должна быть подписана им самим, а еще на документе должна быть указана дата заполнения. В карточке должны быть указаны общие данные о сотруднике, данные о его воинском учете, назначениях, повышении квалификации, отпусках, переподготовках и т.д. Директору юридического лица необходимо утвердить штатное расписание, согласно которому будет осуществляться прием на различные должности. Штатное расписание (или документ, составленный по форме Т-3) должно содержать список должностей, структурных подразделений, данные о штате, окладах согласно должности и т.д. Если сотрудника необходимо по какой-либо причине перевести на другую работу, перевод должен сопровождаться приказом о его переводе на иную работу (приказ имеет форму Т-5). Заполняется приказ о переводе человеком, работающим в отделе кадров, а подписывается руководителем юридического лица. После того, как документ будет составлен и подписан, с ним знакомят самого работника, который должен будет поставить свою подпись. В приказе помимо назначения должны быть указаны тарифная ставка и оклад. Если же сотрудников будет несколько, приказ должен быть оформлен согласно форме Т-5а. При принятии приказа о переводе человека на иную работу соответствующие отметки должны быть сделаны в следующих документах: - личная карточка (форма №Т-2); - лицевой счет (форма №Т-54); - трудовая книжка. Помимо этого, должен быть составлен документ по форме №Т-6 (распоряжение, предоставляющее отпуск). В компании ООО «Мир Технологий НН» данный приказ может быть использован для оформления любых отпусков, предоставление которых регламентировано ТК РФ и иными нормативно-правовыми актами. В том случае, если работника будут увольнять, компания должна будет составить приказ о завершении трудового договора (приказ об увольнении). Форма приказа - №Т-8, заполняется непосредственно сотрудником кадровой службы. Как и остальные документы, документ об увольнении должен быть подписан руководителем и предоставлен работнику под роспись. На основе этого документа бухгалтерия компании должна будет произвести расчет. На основе приказа об увольнении должна быть сделана запись в нескольких документах: карточка работника (форма №Т-2), лицевой счет компании (форма №Т-54) и трудовая книжка работника. Также компания должна использовать форму №Т-61 для расчета с работником (документ, составленный по форме №Т-61 – это расчет о расторжении договора с сотрудником). Одна из ключевых задач бухгалтера – в течение всего календарного года проставлять отметку о приеме человека на работу, а также о переводе его в иные отделы с изменением оклада, должности. Также бухгалтеру необходимо каждый месяц проводить различные удержания и начисления, если таковые имеются. Исходя из тех данных, которые прописывает бухгалтер в различных формах и ведомостях, определяется уровень среднего заработка, достаточный для определения начислений работнику в случае оплаты больничного листка или отпуска. Чаще всего лицевой счет открывают на один календарный год, после чего его закрывают и открывают новый с началом нового календарного года. Происходит это в течение всего времени работы сотрудника. Также в начале каждого отчетного периода или же во время приема человека на работу бухгалтеру необходимо заводить налоговую карточку, в которой должны учитываться доходы и НДФЛ. Налоговая карточка создается по форме №1 – НДФЛ. В карточке бухгалтером определяются доходы сотрудника нарастающим итоговым результатом с начала календарного года. Также в карточке бухгалтер должен указать налогооблагаемую базу, сумму НДФЛ и иные параметры. Именно такой документ, как налоговая карточка, является тем основанием, посредством которого должны быть составлены справки о доходе физических лиц. Также налоговая карточка представляется в налоговые органы. У всех документов, касающихся учета личного состава, должны быть указаны табельные номера работников, присвоенных им во время приема на работу. Сумма той зарплаты за месяц, которая выдается работнику на руки, должна быть определена суммой заработка за месяц, из которую вычитаются все обязательные согласно нормам законодательства удержания. Расчеты должны проводиться в лицевых счетах сотрудников, после чего итоги этих расчетом должны быть перенесены в еще два документа – налоговая карточка и расчетно-платежная ведомость. Сумма начисленной зарплаты в расчетно-платежной ведомости должна быть занесена по видам зарплаты, тогда как сумма всех удержаний должна быть занесена как по видам, так и по сумме, предъявленной к выдаче. При этом каждому работнику предоставляется только одна строка. Итоговая сводка данных по расчетам с сотрудниками по оплате трудовой деятельности обобщает информацию, находящуюся в расчетно-платежных ведомостях, составленных за месяц отчета в компании. Сводные ведомости применяются на этапе отражения в счетах бухучета всех финансовых отчислений, касающихся оплаты труда, премий, удержаний, пособий, а также перечислений и иных выплат. Информация, входящие в сводную ведомость, должны быть сопоставлены с информацией, находящейся в Главной книге по счету №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно так и формируется сверка аналитического и синтетического учетом расценок по оплате трудовой деятельности. В компании ООО «Мир Технологий НН» учет как личного состава, так и рабочего времени, производится по местам оказания услуг, по персоналу в штате и не его, а также по группам работников. Среди главных видов оплаты трудовой деятельности в компании применяется повременная оплата, делящаяся ан повременно-премиальную и простую повременную. При повременной оплате трудовой деятельности расчет оплаты производится за количество фактического отработанного времени, в связи с чем оплата никак не рассчитывается согласно количеству или объемам выполненных работ. При повременно-премиальной оплате к заработку по времени прибавляется премия, то есть прибавка к тарифу определенного процента. Табель может быть использован как первичный документ по учету трудовой деятельности сотрудников для расчета повременной оплате трудовой деятельности. При учете времени работы для расчета с сотрудниками по оплате их трудовой деятельности используется «Форма №13». Форма №13 – это табель учета времени работы, при заполнении которого фиксируется использование рабочего времени всеми работниками компании. Табель формируется в единственном экземпляре и передается бухгалтерии. Также при помощи табеля можно не просто учитывать время и продолжительность работы, но и вести контроль за тем, как и насколько хорошо работники компании соблюдают режим труда, установленный компанией. С применением формы №13 рассчитывается заработная плата и составляется статистическая отчетность по трудовой деятельности. Учет рабочего времени должен быть ежедневным, с помощью регистрации как явок сотрудников на работу, так и неявок. В случае неявки сотрудника на работу, опоздания (неполный рабочий день), сверхурочной работы и иных отступлений от режима рабочего дня, все изменения должны быть внесены в табель лишь на основании соответствующих документов (таких как справки, листки о нетрудоспособности и т.д.). Учет сверхурочной работы производится на основе соответствующих список, составляемых и подписываемых директором компании. При этом для составления списков бухгалтеру необходимо отметить количество фактических часов, проработанных сверхурочно. Также именно после составления списков в табеле будут сделаны соответствующие отметки. Оплата труда работников в ООО «Мир Технологий НН» осуществляется по часовым тарифным ставкам по повременной системе оплате труда, которая разделяется на простую повременную и повременно-премиальную. Оплата труда руководителей осуществляется по установленным им месячным должностным окладам. Должностные оклады руководителей исчисляются исходя из установленных им тарифных коэффициентов и минимальной заработной платы, установленной в ООО «Мир Технологий НН», и округляются до целого числа: от 0,5 и выше - в сторону увеличения, до 0,5 - в сторону понижения. Разряды оплаты труда руководителям ООО «Мир Технологий НН» устанавливаются лицом, уполномоченным на заключение с ними трудового договора. Руководителям ООО «Мир Технологий НН» могут устанавливаться надбавки: за высокие достижения в труде (при ухудшении показателей работы надбавка отменяется); освоение смежных специальностей, получение дополнительного образования при соответствующем расширении функциональных обязанностей; выполнение обязанностей неосвобожденного руководителя группы работников одного или нескольких направлений деятельности. Далее рассмотрим начисление больничного в ООО «Мир Технологий НН». Главный бухгалтер Игнатьева В.С. пришла на работу в ООО «Мир Технологий НН» в апреле 2014 года. Это ее первое место работы. Игнатьева В.С. была на больничном с 01.05.2021 г. по 10.05.2021 г., тогда расчетный период – 2020-2019 гг. (но если Игнатьева В.С. в 2020 или 2019 году была в декрете или ухаживала за малышом и не имела дохода, то для расчетного периода по заявлению от работницы бухгалтер может взять предшествующие расчетному периоду годы, то есть 2018-2017 гг., но не более ранние). Игнатьева В.С. заработала в 2019 году 683 455 руб., в 2020-м – 657 320 руб. СДЗ Игнатьевой В.С.: (657 320 + 683 455) / 730 = 1 836, 68 руб. Максимальный размер СДЗ считается в соответствии с суммами лимитов взносов в ФСС в предыдущие (расчетные) 2 года, в 2020 году он равен 2301,37 руб. ((865 000 + 815 000) / 730 дней). В 2021 году – 2 434,25 руб. ((912 000 руб. + 865 000 руб.) / 730 дн.) МРОТ на дату открытия больничного листа × 24 месяца / 730 дней. В 2021 году МРОТ, согласно действующему закону «о МРОТ» равен 12 792 руб. Т.е. минимальный СДЗ равен 420,55 руб. Таким образом работодатель не может взять для расчета больничного сумму СДЗ больше 2 434,25 руб. и меньше 420,55 руб. Так как СДЗ Игнатьевой В.С. равен 1 836,68 руб. и это меньше максимального СДЗ 2021 года (2434,25 руб.), то больничный нужно считать исходя из СДЗ в размере 1 836,68 руб., рассчитанного по данным фактического дохода Игнатьевой В.С. Поскольку общий трудовой стаж Игнатьевой В.С. – 16 лет (с апреля 2005 года по апрель 2021 года включительно), то она получит 100% среднего заработка за день. Размер пособия Игнатьевой В.С. за 10 дней болезни: 1 836,68 × 10 = 18 366,80 руб. За вычетом НДФЛ Игнатьева В.С. получит 15 978,80 руб. С 2021 года на всей территории РФ действует проект «Прямые выплаты», согласно которому ФСС перечисляет пособия напрямую сотруднику. Поэтому работодатель оплатит только первые три для больничного: 1 836,68 * 3 = 5 510,04 руб., остальную сумму 18 366,80 – 5 510,04 = 12856,76 руб. выплатит ФСС. Бухгалтер ООО «Мир Технологий НН» сделает следующие проводки, представленные в таблице 2.14. Таблица 2.14 Отражение в учете ООО «Мир Технологий НН» больничного листа за первые три дня
Бухгалтер ООО «Мир Технологий НН» удерживает 1/4 месячного дохода работника на выплату алиментов согласно исполнительному листу. Их направляют получателю почтовым переводом. Затраты на отправку составляют 4% от суммы алиментов. Оклад работника составляет 45 000 руб. При этом он использует стандартный налоговый вычет на двоих детей: 1 400 руб. × 2 ребенка = 2800 руб. НДФЛ за январь составил: (45 000 руб. – 2800 руб.) × 13% = 5486 руб. Размер дохода для удержания алиментов: 45 000 руб. – 5486 руб. = 39 514 руб. Размер удержания: 39 514 руб. × 1/4 = 9878,5 руб. Затраты на отправку алиментов по почте: 9878,5 руб. × 4% = 395,14 руб. Общая сумма удержаний на выплату алиментов: 9878,5 + 395,14 = 10 273,64 руб. Проводки по удержанию алиментов в январе в ООО «Мир Технологий НН» представлены в таблице 2.15, в феврале – в таблице 2.16. Таблица 2.15 Проводки по удержанию алиментов в январе в ООО «Мир Технологий НН»
Таблица 2.16 Проводки по удержанию алиментов в феврале в ООО «Мир Технологий НН»
Таким образом, для того, чтобы заниматься синтетическим учетом расчетов с персоналом компании, находящемся в штате, применяется счет №70 – «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление пособий, оплаты за трудовую деятельность, пособий, а дивидендов, социальных отчислений и т.д. должно быть отражено в кредите счета №70. В дебете счета №70 отражаются удержания из зарплаты, пособий, премий и т.д. Кредитовое сальдо этого же счета демонстрирует долги компании перед сотрудниками по уже зачисленной, но еще пока что не выданной работникам зарплаты. При формировании синтетического учета применяются оборотные ведомости. Для аналитического же учета применяется несколько документов, среди которых можно выделить: лицевой счет, налоговая карточка учета доходов, расчетные и платежные ведомости и т.д. Расчетно-платежные ведомости могут выполнять те же самые функции, которые есть у платежных и расчетных документов. |