Организация контроля за правильносстью начисления и полнотой уплаты таможенных платежей в Российской Федерации. Набиева. Дипломная работа студент Набиева Гульнара Сагитовна
 Скачать 0.56 Mb.
|
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЯ ЗА ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ЭЛЕКТРОННОМ ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ТОВАРОВ§ 1. Имитационное моделирование таможенного контроля за исчислением и уплатой таможенных платежейЕжегодно, сумма непогашенных задолженностей участников ВЭД, по таможенным платежам, увеличивается. Необходимая полнота поступления денежных средств, на счет таможенных органов, не обеспечивается по ряду причин: нарушение сроков уплаты таможенных платежей; недостоверная классификация ввозимого товара; недостоверная заявленная таможенная стоимость товара и др. Потребность в ликвидации пробелов, относительно нормативно- правовой части, выявленных вследствие мониторинга применения положений Таможенного кодекса, а также норм Налогового законодательства, которые вступают с ним в противоречие; уменьшение доходной части федерального бюджета за счет внешнеэкономической деятельности в условиях мирового финансового кризиса – все это определило возникновение необходимости совершенствования администрирования таможенных платежей. Проанализировав сложившеюся, на данным момент, ситуацию, относительно таможенных платежей, в частности особенностей их начисления и уплаты, можно выделить основные направления их совершенствования: во-первых, это совершенствование механизма деятельности таможенных органов по администрированию таможенных и иных платежей, а также направленность на эффективное взимание таможенных платежей. Это связано в первую очередь с тем, что организация контроля правильности исчисления и уплаты таможенных платежей является функцией таможенных органов как администратора доходов федерального бюджета РФ. во-вторых, – модернизация системы контроля информации. В связи с внедрением и использованием механизма электронного декларирования, а также переходом на бюджетную классификацию, потребность участия таможенных органов, в процессе перечисления денежных средств в федеральный бюджет Российской Федерации, сводится к нулю. Однако появляется потребность в контроле информации, о движении денежных средств. в-третьих, унификация таможенного законодательства внутри ЕАЭС и с международными стандартами в области таможенного дела. Требуется новый уровень многосторонних экономических отношений, способствующий международному взаимодействию. Это откроет границы для более эффективной реализации таможенной политики, направленной на интеграцию в мировое хозяйство. Международная торговля – это один из наиболее важных, для государств, аспектов во взаимоотношениях друг с другом. Международные отношения между странами непрерывно развиваются, соответственно изменяются международно-правовые основы таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности. Либерализация международной торговли приводит к структурной модификации внутренней экономики. Возникает необходимость совершенствования механизмов по регулированию внешнеэкономических связей, для содействия развития внешнеторгового оборота и снижению таможенных барьеров. В связи с модернизацией ТС и образованием ЕАЭС, на сегодняшний день организация механизма исчисления и уплаты таможенных платежей, а также формирование таможенных доходов предусматривает наличие ряда участников, возникающих в процессе движения денежных средств от плательщика на счет Федерального казначейства (Рисунок 9). Этот процесс наглядно показывает отсутствие необходимости участия  таможенных органов в процессе перечисления денежных средств в федеральный бюджет Российской Федерации.       Документы и сведения Денежные средстваРисунок 9 – Механизм взаимодействия участников при формировании таможенных доходов Таким образом, изучив данный механизм, нельзя отрицать необходимость совершенствования системы контроля информации за движением денежных средств. Существует потребность в появлении новых информационных связей, которые будут учитывать специфику формирования таможенных доходов. Все более очевидным, становится тот факт, что эффективность существующей схемы движения денежных средств и информации, снижается с каждым годом. Региональные таможенные управления выполняют функции Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования – это значительно увеличивает сроки передачи данных о поступлении денежных средств. Поэтому, сформировавшаяся, за долгие годы, методика передачи информации о поступлении денежных средств, нуждается в модернизации, с переходом на новые стандарты, отвечающие международным требованиям. В современных условиях, когда таможенная служба, с одной стороны, должна максимально способствовать развитию торговле, а с другой обеспечивать национальную безопасность, одновременно сокращая время выполнения таможенных процедур и таможенных формальностей, для обеспечения эффективности инструментов государственного регулирования ВЭД, встает вопрос о преобразовании механизма контроля таможенной стоимости, на этапе декларирования. Этому способствует тот факт, что 35% всех дел, рассмотренных федеральным арбитражным судом касаются решений о корректировки таможенной стоимости. Судебные дела, связанные с определением таможенной стоимости, являются одной из наиболее распространенных категорий дел с участием таможенных органов, рассматриваемых арбитражными судами Российской Федерации. С одной стороны, в федеральный бюджет поступает значительная сумма доначисленных таможенных платежей, должностные лица таможенных органов выявляют нарушения таможенного законодательства и недобросовестных участников ВЭД. С другой – все большую актуальность приобретает проблема взыскания с таможенного органа убытков, возникающих вследствие простоя контейнеров, дополнительным временем хранения товаров на складе временного хранения и т.д. Так, согласно данным судебной статистики, в первом полугодии 2015 года было рассмотрено 5148 дел, 3838 (74%) из которых были рассмотрены в пользу участника ВЭД1. При этом в Федеральном законе № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»2 четко зафиксирован перечень причин, по которым принимается решение о проведении корректировки до выпуска товаров без проведения дополнительной проверки. Только при наличии явного несоответствия сведений, заявленных в декларации на товары (фактического или документального), таможенный орган имеет право провести корректировку до выпуска товаров. Тем не менее, зачастую при проведении контроля таможенной стоимости выявляются признаки недостоверности заявленных сведений. В таком случае, законодательство обязывает проводить дополнительную проверку. Признаки недостоверности заявленных сведений, 1 Официальный сайт судебного департамента при верховном суде Российской Федерации [Электронный ресурс]. URL: http://www.cdep.ru/index.php?id=79 (дата обращения: 25.04.2016). 2 Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Ст. 112. П. 6. о таможенной стоимости товаров, перечислены в решении Комиссии Таможенного союза от № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров»1. Поэтому проблемой, стоящей перед должностным лицом таможенного органа, является правильное составление решения о проведении дополнительной проверки, а именно запроса дополнительных документов, сведений и пояснений, которые необходимы для подтверждения правильности определения таможенной стоимости товаров. Существующая схема действий должностных лиц таможенных органов при корректировке таможенной стоимости представлена на рисунке 10. Несмотря на многочисленные акты, детально описывающие порядок принятия решений по таможенной стоимости товаров, таможенные органы часто продолжают принимать необоснованные решения. В то же время декларанты, действуя правомерно, редко обращаются в суд за защитой своих прав, в силу того, что этот процесс зачастую связан с большими временными и материальными потерями. Основная проблема, возникающая при разрешении в судебном порядке споров о корректировке таможенной стоимости, связана с отсутствием единства в толковании Закона о таможенном тарифе судебными и таможенными органами. Причем, если судебная практика определяется высшими судебными органами, то в системе таможенных органов в качестве источника формирования правоприменительной позиции применяются указания региональных таможенных управлений. В целях определения единообразного подхода к практике разрешения дел, касающихся корректировки таможенной стоимости, требуется совместное обсуждение правоприменительных проблем на уровне высших органов обеих систем. 1 Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».               Рисунок 10 – Действия должностных лиц таможенных органов при корректировке таможенной стоимостиНеобходимо организовать взаимное сотрудничество таможенных органов Таможенного союза с государственными органами других стран по контролю над заключением договоров между участниками ВЭД. Такое сотрудничество должно проявляться в обмене актуальной информацией, результатами проверок лиц, вызывающих подозрение в недостоверности заявляемых сведений. Также, в целях исключения аналогичных ситуаций, рекомендуется привлекать правовые отделы таможни для сотрудничества, уже на стадии принятия решения о доначислении и довзыскания таможенных платежей, а не только для процедуры рассмотрения дел в судах. Существующая потребность взаимодействия с правовыми отделами таможен обусловлена и тем, что вследствие ведомственного контроля чаще всего аннулируются решения, связанные с контролем таможенной стоимости и уплатой таможенных платежей (67,2% от общего числа незаконных решений). При принятии подобных решений важно владеть максимальным количеством достоверной информации, а это в свою очередь, подразумевает тесное взаимодействие отделов таможен РФ и аналогичных отделов таможен стран участниц ЕАЭС. В довершение всего, одним из ключевых мероприятий, направленных на погашение задолженности по уплате таможенных платежей, является взаимодействие таможен с территориальными подразделениями Федеральной службы судебных приставов. Однако, модернизация только отдельных элементов не может повлечь за собой масштабное повышение эффективности деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей. Для осуществления намеченной цели, в области таможенного дела в соответствии с международными стандартами и национальным законодательством, необходимо комплексное совершенствование системы таможенного регулирования и таможенного администрирования. В первую очередь, это совершенствование системы таможенного регулирования, повышение его качества, содействующее развитию таких условий, которые будут давать основательные результаты для привлечения поступлений доходов в федеральный бюджет и ускорению товарооборота. Еще один вектор развития таможенной системы – это совершенствование таможенных процедур, проведение их в соответствии с международными стандартами, которые базируются на последних достижениях в сфере информационных и управленческих технологий. Работа по укреплению взаимодействия с российскими, зарубежными и международными таможенными органами, другими органами исполнительной власти и коммерческими организациями, также положительно повлияет на динамику развития таможенного администрирования таможенных платежей. § 2. Рекомендации по совершенствованию принципов организационного контроля за исчислением и полнотой уплаты таможенных платежей при электронном декларировании товаров Осуществление таможенными органами фискальной функции требует точности и правильности исчисления, оперативности уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов, для чего необходимо использование таможенными органами передовых информационных технологий. Это условие является одним из ключевых в совершенствовании основ организационного контроля за исчислением и полнотой уплаты таможенных платежей при электронном декларировании товаров. Разработанная методика организации взимания таможенных и иных платежей, а также формирования таможенных доходов Российской Федерации представлена в таблице 3. Таблица 3 – Методика организации взимания таможенных платежей
Продолжениетаблицы3
Предлагаемая методика и действующая на данный момент, имеют одно, однако существенное отличие – отсутствие координации движения информационных потоков на уровне регионального таможенного управления, что обусловлено новым принципом деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей. Экономия времени на получение информации о поступлении денежных средств может составлять более 24 часов. Имеющиеся пробелы современной системы уплаты таможенных платежей, препятствуют совершению таможенных операций с товарами в те сроки, которые установлены таможенным законодательством. Одним из вариантов ликвидации этого недостатка может стать комплексная автоматизация процесса уплаты таможенных платежей, т.е. автоматизация информационного обмена между таможенными органами и участниками внешнеэкономической деятельности о движении денежных средств. Полученная информация будет содействовать сокращению сроков доведения информации о поступлении денежных средств на счета таможенных органов. Организацию контроля за правильностью и полнотой уплаты таможенных платежей на уровне таможни можно представить в несколько этапов (Таблица 4). Таблица 4 – Этапы осуществления контроля правильности, полноты и своевременности уплаты таможенных платежей
Результатом совершенствования данного механизма станут такие показатели, как: сокращение времени, затрачиваемого на контроль таможенной декларации; уменьшение сумм непогашенных задолженностей участников ВЭД; сокращение числа участников ВЭД, имеющих задолженность, возникшую в следствии выпуска товаров под обеспечение в ином государстве – члене ЕАЭС; минимизация рисков, возникающих в процессе уплаты; результативность мер по принудительному взысканию таможенных платежей и пени. В силу того, что ввозные таможенные пошлины, первоначально поступают на единый счет, а затем уже распределяются по бюджетам стран- участниц – считаются одним из самых сложных видов платежей в управлении. Ввозные таможенные пошлины нельзя отнести к прямым источникам дохода национальных бюджетов стран-участников ЕАЭС,но при этом каждая из сторон заинтересована в обеспечении другими странами полноты поступлений и распределении ввозных таможенных пошлин. Формирование таможенных доходов, взимание таможенных и иных платежей подразумевает участие в данных отношениях других сторон, возникающих по ходу движения денежных средств от плательщика на счет Федерального казначейства и вовлеченных в механизм взаимодействия, в связи с действием ЕАЭС. При этом, таможенные органы, в связи с переходом на уплату по кодам бюджетной классификации и электронным декларированием, не принимают прямого участия в процессе перечисления денежных средств в бюджет. В силу того, что ведение лицевых счетов ведётся в таможенном органе, осуществляющем оформление, затрудняется получение обобщенной информации по внесенному обеспечению, начислениям и уплатой таможенных платежей и сборов, начисленной задолженности. Осложняет ситуацию и тот факт, что денежные средства между таможенными органами могут быть зачтены в счет погашения задолженности только в том таможенном органе, где зарегистрирован декларант1. Своевременный бюджетный учет осложняется передачей информации о первичных документах, в целях своевременного учета таможенных платежей с уровня таможни, регионального таможенного управления и ФТС не в режиме реального времени. Поэтому, на данный момент назрела необходимость в упрощении действующего порядка учета таможенных платежей, но с сохранением достаточного уровня контроля за их поступлением в федеральный бюджет. В целях совершенствования механизма уплаты таможенных пошлин и налогов, необходимо обеспечить бесперебойное информационное взаимодействие таможенных органов с юридическими лицами, на которых возложена ответственность за поступление на счет Федерального казначейства и на счет, определенный международным договором государств-членов ЕАЭС (ввозная таможенная пошлина), денежных средств, уплаченных с использованием электронных терминалов, платежных терминалов и банкоматов. Результативность деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей зависит от освоения новых принципов деятельности таможенных органов, создания эффективной методики организации взимания таможенных платежей и формирования таможенных доходов с учетом критериев качества результатов труда. Повсеместное внедрение автоматизированной системы по учету обеспечения таможенных платежей и сборов, невозможно без формирования новых унифицированных правовых и технических условий. Таким образом, внедрение электронного декларирования, исключающее непосредственное участие таможенных органов в перечислении денежных средств, автоматизированная обработка данных и 1 Досмырза Д.А. Концептуальные перспективы развития таможенного администрирования // Современное таможенное регулирование в условиях функционирования единого экономического пространства. – 2012. – № 8. – С. 37-39. переход на уплату таможенных и иных платежей по кодам бюджетной классификации – легли в основу деятельности Федеральной таможенной службы России по управлению и контролю собираемости таможенных платежей. Это послужило предпосылкой для формирования нового принципа – переход от контроля таможенных платежей к контролю информационных ресурсов. Для решения проблемы занижения таможенной стоимости необходимо усовершенствование единой базы объективной справочной ценовой информации на основные товары и услуги на мировом рынке (наименование и описание товара, страны происхождения, фирм-производителей, марок, моделей, артикулов, технологий изготовления, маршрутов доставки и видов транспорта, страхования и прочих факторов, влияющих на ценообразование), расширение состава источников ценовой информации, наиболее широкое применение современных информационных технологий – обеспечение использования данной базы в автоматизированном режиме в ходе таможенного оформления. Реализация указанных мероприятий даст возможность увеличить перечисляемые в федеральный бюджет таможенные платежи, помимо этого сократить количество судебных дел, рассматриваемых в отношении корректировки таможенной стоимости. Электронное декларирование уже стало неотъемлемой частью внешнеэкономической деятельности, тем не менее, чтобы добиться положительных результатов, развитие любой отрасли должно происходить комплексно. Для того, чтобы оценить эффективность внедряемых технологий, необходимо реализовать полный цикл автоматизированных процессов, исключающих человеческий фактор. Тем не менее, на данный момент остаются проблемы, которые только предстоит решить. Не до конца реализована схема автоматического выпуска товаров, сейчас эта программа функционирует в тестовом режиме. Возможный алгоритм действия этой системы показан на рисунке 11. Совершенствование представленной схемы даст возможность: сократить время, затрачиваемое на таможенное оформление; минимизировать затраты; исключить человеческий фактор, в процессе принятия решений; сфокусироваться на поставках, попадающих под профиль риска.    Рисунок 11 – Возможная принципиальная схема автоматического выпуска товараОдной из основных проблем, возникающих при уплате таможенных платежей, является время, которое затрачивается на доведение информации о поступлении денежных средств на счет таможенного органа. Нередко,  данный факт связан с нестабильной работой каналов связи, передающих информацию. Кроме того, причиной перегрузки серверов является некомпетентность участников ВЭД. Так, при декларировании товаров, декларантом составляется опись, которая включает в себя ряд формализованных документов, касающихся декларируемого товара. В большинстве случаев, декларанты прикрепляют в опись к электронной декларации большое количество ненужных документов, вследствие чего происходит перегрузка сервера. Возможные решения подобных проблем представлены на рисунке 12.   Рисунок 12 – Проблемы, возникающие при электронном декларировании товаровДля эффективного достижения результатов предложенной модели необходима модернизация имеющегося программно-аппаратного комплекса Важнейшим фактором, обусловливающим эффективность государственной власти, является степень ее информационного обеспечения, уровень оснащенности современными техническими, технологическими и телекоммуникационными системами. Основу информационного обеспечения органа государственной власти составляют информационные ресурсы, под которыми понимаются отдельные массивы документов. Современной России, несмотря на политические и экономические трудности предстоит активнее внедрять Интернет в работу органов государственной власти с целью подключения к мировым информационным ресурсам и дополнительным источникам сведений, участия в информационном обмене, вхождения в мировое информационное сообщество, прогрессивного развития. Проблема недостаточной адаптированности информационных систем федеральных органов исполнительной власти тесно связана с проблемой межведомственного взаимодействия. Решением этой проблемы может стать модернизация существующей единой системы межведомственного взаимодействия (далее СМЭВ), согласно стандартам и нормам принятых на международном уровне. Колоссальная работа предстоит в законодательной сфере. С момента возникновения ЕАЭС возникла потребность унификации нормативно- правовой базы. Аналогичные проблемы возникали и при создании Таможенного союза. Необходимость создания ЕТТ ТС, подразумевала унификацию тарифов. До этого момента страны проводили собственную тарифную политику, в связи с чем сложились разные уровни унификации национальных таможенных тарифов: Россия и Беларусь согласовали примерно 95% таможенных платежей, а уровень Казахстана и России находился в районе 38%. В результате принятия ЕТТ ТС странам пришлось изменить действующие тарифные ставки (Таблица 5). Таблица 5 – Результаты введения ЕТТ ТС
Зачастую участники ВЭД сталкиваются с противоречиями национального законодательства и нормативно-правовых актов наднационального уровня, это создает предпосылки для совершенствования системы в рамках ЕАЭС. Совершенствование электронного декларирования затрудняется некоторыми факторами, а именно: нормативно-правовая база требует внесения корректив в части регламентации электронного декларирования; в большинстве стран–участниц ЕАЭС существует острая необходимость в наращивании темпов развития практики применения электронного декларирования. Так, в Республике Армения электронное декларирование еще не получило повсеместного распространения. Для создания концептуальной модели административно-правового регулирования электронного декларирование в ЕАЭС, требуются конкретно сформулированные алгоритмы и критерии оценки эффективности модели. Оценка данной системы базируется на двух факторах: положительных и отрицательных (Таблица 6). Таблица 6 – факторы, характеризующие состояние электронного декларирования
Потенциальными возможностями электронного декларирования в ЕАЭС выступают: унификация нормативно-правовой базы ЭД на основе положений проекта ТК ЕАЭС, форсированное внедрение программных средств ЭД в ЕАЭС на основе опыта РФ, совместные мероприятия таможенных органов стран ЕАЭС, семинары по проблемам ЭД. При реализации концептуальной модели не стоит забывать о возможных рисках: недостаточное финансирование информатизации таможенных органов; неединообразное применение положений ТК ЕАЭС в части ЭД; низкие темпы гармонизации таможенного законодательства в части ЭД. Гармонизация таможенного законодательства ЕАЭС в части декларирования непосредственно определяет уровень эффективности реализации электронного декларирования товаров в странах ЕАЭС. В проекте ТК ЕАЭС закреплен приоритет электронной формы декларирования. Тем не менее, необходимо принимать во внимание состояние национальной нормативной базы в части таможенного декларирования каждой из стран ЕАЭС, а кроме того, текущий уровень информатизации таможенных органов и возможностей финансирования его повышения. В результате анализа перспектив развития ЭД в странах ЕАЭС были сформулированы следующие практические рекомендации: создание единого комплекса программных средств ЭД, используемого для таможенного оформления на территории ЕАЭС, наиболее рациональное осуществление на базе уже имеющихся и апробированных программных продуктов, используемых в России. В связи с тем, что данный вариант предполагает минимальные риски неэффективности программных продуктов, потребуется меньше трудозатрат, временных затрат и затрат финансовых ресурсов. Относительно организации связей участников ЭД в ЕАЭС наиболее рациональной представляется технология, при которой каждый участник ВЭД взаимодействует с ЦИТТУ через информационного оператора. Данная схема взаимодействия также доказала свою эффективность в России. Центр электронного декларирования, как инструмент ЭД, на практике доказывает свою эффективность и имеет перспективы развития в условиях расширения практики применения ЭД в странах ЕАЭС. Для обеспечения эффективного функционирования ЦЭД имеет смысл предпринять следующее: установить четкую регламентацию направления поступления таможенных платежей при участии в оформлении ЦЭД и таможенных органов портов, пересмотреть систему плановых показателей для ЦЭД, совершенствовать технологию СУР для обеспечения эффективного контроля выпущенных ЦЭД деклараций, с целью ускорения выпуска деклараций, оформляемых в ЦЭД. Таким образом, при системном и конструктивном подходе к внедрению ЭД в ЕАЭС согласно разработанному в рамках концептуальной модели алгоритму (с учетом сформулированных практических рекомендаций), можно достичь значительных результатов в форсировании темпов развития практики электронного таможенного декларирования в ЕАЭС. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||