Финансовое право
 Скачать 3.26 Mb.
|
|
ГЛАВА 9 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ 9.1. Понятие и классификация доходов бюджета Доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в бюджет, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета ( ст. 6 БК РФ). Зачисление доходов в бюджет.Формирование доходов проводится на основании бюджетного и налогового законода- тельства, законодательства об иных обязательных платежах (ст. 39 БК РФ). Доходы зачисляются на счета органов Федерального казначейства, которые осуществляют их учет, распределение между бюджетами, зачисление на единый счет бюджета. До- ходы распределяются в соответствии с нормативами (в процен- тах), установленными БК, законами субъектов РФ и муниципаль- ными правовыми актами, между федеральным, региональными и местными бюджетами, а также бюджетами государственных ВБФ. Денежные средства считаются поступившими в доходы со- ответствующего бюджета с момента их зачисления на единый счет этого бюджета (п. 2 ст. 40 БК). Классификация доходов бюджетов бюджетной системы РФI. В зависимости от источника поступления: 1.1. налоговые доходы от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специаль- ными налоговыми режимами, пеней и штрафов по ним. 108 1.2. неналоговые доходы: 1.2.1. от использования имущества, находящегося в государст- венной или муниципальной собственности (за исключением имуще- ства бюджетных и автономных учреждений, унитарных предпри- ятий). Например, от сдачи его в аренду; дивиденды по акциям, принадлежащим государству; часть прибыли унитарных предприятий; проценты по остаткам бюд- жетных средств на счетах в ЦБ РФ и в кредитных организациях 1 и др. 1.2.2. от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, запасов драгоценных металлов и камней), на- ходящегося в государственной или муниципальной собственно- сти (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, уни- тарных предприятий); 1.2.3. от платных услуг, оказываемых казенными учрежде- ниями; 1.2.4. от применения мер гражданско-правовой, администра- тивной и уголовной ответственности (в том числе штрафы, кон- фискации), средства, полученные в возмещение вреда, причинен- ного государству и муниципальным образованиям, иные суммы принудительного изъятия; 1.2.5. средства самообложения граждан, т.е. разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значе- ния2; 1.2.6. иные неналоговые доходы (например, таможенные пошлины, платежи за пользование водными объектами, недрами и др.). 1.3. безвозмездные поступления: 1.3.1. межбюджетные трансферты (дотации, субсидии, суб- венции и др.) из других бюджетов бюджетной системы РФ. В 2011 г. доходная часть 6 субъектов РФ (Дагестана, Ингушетии, Алтая, Тувы, Чечни и Камчатского края) более чем на 2/3 форми- ровалась за счет безвозмездных поступлений из федерального бюджета. 1 Остатки средств на счетах субъектов РФ по итогам 2011 г. составили 488 млрд. руб. 2 Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 29.06.2012) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». 109 1.3.2. от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования. Доходы от внешнеэконо- мической деятельности 41% Налоги, сборы, регулярные платежи за пользование природными ресурсами 18% Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 17% Налоги на товары, ввозимые в РФ 14% Доходы от гос. имущества 3% Прочее 7% Структура доходов федерального бюджета по видам доходных источников, % II. В зависимости от уровня бюджетной системы: 2.1 доходы федерального бюджета, которые делят на неф- тегазовые и ненефтегазовые доходы. 2.2. доходы субъектов РФ, 2.3. доходы местных бюджетов. 11,3 7,6 2,96 Федеральный бюджет Региональные бюджеты Местные бюджеты Доходы бюджетов в 2011 г. (трлн. руб.) III. В зависимости от права собственности выделяют соб- ственные доходы бюджетов, которые законодательством полно- 110 стью или частично закреплены на постоянной основе за соот- ветствующими бюджетами (ст. 47 БК РФ): 3.1. Собственные доходы федерального бюджета в соот- ветствии со ст. 47 БК РФ формируются за счет: а) налоговых доходов, зачисляемых в соответствии с бюджет- ным законодательством и законодательством о налогах и сборах; б) неналоговых доходов, в т.ч. прибыли Центрального банка РФ и доходов от внешнеэкономической деятельности; в) безвозмездных поступлений, за исключением субвенций. 3.2. Собственные доходы бюджета субъекта РФ, форми- руются за счет 1 : а) доходов от региональных и федеральных налогов и сборов; б) безвозмездных перечислений, в том числе из бюджетов других уровней, из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ; г) доходов от использования имущества субъекта РФ; д) части прибыли государственных унитарных предприятий субъекта РФ и доходов от оказания его казенными учреждениями платных услуг; е) штрафов и иных поступлений в соответствии с федераль- ными законами и принимаемыми в соответствии с ними НПА субъекта РФ. На практике разрыв субъектов РФ по уровню доходов – в 22–24 раза 2 . Безвозмездные поступления в региональные бюдже- ты из других уровней бюджетной системы в 2011 г. составили 1,6 трлн руб., или 22% доходов консолидированного бюджета ре- гионов. Таким образом, сохраняется достаточно высокая зависи- мость отдельных региональных бюджетов от помощи федераль- ного бюджета. В наименьшей степени от финансовой помощи за- висят Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, г. Санкт- Петербург, Московская область, г. Москва. Еще у 17% регионов доля безвозмездных поступлений в структуре доходов ниже 20%. 3.3. К собственным доходам местных бюджетов в соответ- ствии со ст. 55 Федерального закона «Об общих принципах орга- низации местного самоуправления в Российской Федерации» от- носятся средства самообложения граждан; доходы от местных, 1 Ст. 26.15 Федерального закона от 06.10.1999 № 184-ФЗ (ред. от 23.04.2012) «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполни- тельных органов государственной власти субъектов Российской Федерации». 2 Российская газета. 2012. 25 апреля. 111 региональных и федеральных налогов и сборов; безвозмездные перечисления, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований; доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности; часть прибыли му- ниципальных предприятий, в размерах, устанавливаемых муници- пальным образованием; часть доходов от оказания ОМС и муници- пальными учреждениями платных услуг; штрафы, установление ко- торых отнесено к компетенции ОМС; добровольные пожертвова- ния; иные поступления в соответствии с законами и решениями ОМС. Доходы местных бюджетов в 2011 г. составили 2,96 трлн. руб., из них собственные доходы – 2,2 трлн. руб. Рост доходов за- фиксирован в местных бюджетах 73 субъектов РФ, снижение – в 10. Основным бюджетообразующим налогом в 2011 г. остается налог на доходы физических лиц – его удельный вес составил 66,4%. Налоговые доходы 39% Неналоговые доходы 13% Межбюджет- ные трансферты 48% Собственные доходы местных бюджетов в 2011 г. 9.2. Налоговые доходы бюджетов Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме от- чуждения принадлежащих им денежных средств в целях финан- сового обеспечения деятельности государства и (или) муници- пальных образований (ст. 8 НК РФ). Один из ведущих российских ученых С.Г. Пепеляев пред- ложил следующее определение: налог – единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности фи- зических и юридических лиц на началах обязательности, индиви- дуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная госу- дарственным принуждением, не носящая характер наказания или 112 контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъек- тов публичной власти 1 Сбор – обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов госу- дарственными и иными уполномоченными органами и должно- стными лицами юридически значимых действий, включая пре- доставление прав или выдачу разрешений (лицензий). Виды налоговых доходов бюджетов 1 Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // Справочная Правовая Система «КонсультантПлюс». 113 Нормативы, по которым доходы распределяются между фе- деральным, региональными и местными бюджетами установлены в БК РФ в процентах. Например, налог на добавленную стои- мость (НДС), акцизы на табачную продукцию, легковые автомо- били, налог на добычу полезных ископаемых и другие полностью зачисляются в доходы федерального бюджета («по нормативу 114 100%»), акцизы на спиртосодержащую продукцию – по нормати- ву 50% (ст. 50 БК). В доход бюджета субъекта РФ полностью зачисляются 3 региональных налога, а также некоторые федеральные налоги и сборы полностью или частично: акцизы на алкоголь, пиво и бен- зин, налог на добычу алмазов, сбор за пользование объектами животного мира, сбор за совершение нотариальных действий – по нормативу 100%; налог на доходы физических лиц – 80% и т.д. Субъекты РФ устанавливают налоговые ставки и предоставляют налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с НК РФ. Налоговые доходы могут быть переданы полностью или час- тично субъектами РФ в местные бюджеты (ст. 56 БК). Субъект РФ вправе установить единые для всех поселений (муниципаль- ных районов, городских округов) этого субъекта РФ нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты (ст. 58 БК). Налоговые доходы местных бюджетов включают: А)Налоговые доходы бюджетов поселений: доходы от ме- стных налогов по нормативу 100%; от некоторых федеральных налогов частично или полностью (на доходы физических лиц – 10%, единый сельскохозяйственный налог – по нормативу 35% и др.); от региональных налогов по нормативам, установленным субъектом РФ; от местных налогов муниципального района по нормативам, установленным этим районом. Б) Налоговые доходы муниципальных районов: доходы от местных налогов, взимаемых на межселенных территориях, – по нормативу 100%; от некоторых федеральных налогов (на доходы физических лиц – 10%, единый сельхозналог на межселенных территориях – по нормативу 70%; госпошлина по делам, рас- сматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями – 100% и др.); от региональных налогов по нормативам, установ- ленным субъектом РФ. В) Налоговые доходы бюджетов городских округов. Налоговый кодекс по некоторым налогам устанавливает ставки отчислений в различные уровни бюджетной системы. 115 Например, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций – 20%, но из них сумма налога, исчисленная по ставке в 2%, зачис- ляется в федеральный бюджет, а 18% – в бюджеты субъектов РФ (ст.284 НК РФ). Таможенные пошлины 33% Налог на добычу полезных ископаемых 18% НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ 15% НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 13% Налог на прибыль организаций 3% Акцизы по товарам, производимым на территории РФ 2% Прочие доходы, безвозм. поступления 16% Доходы консолидированного бюджета РФ в 2011 году, % 9.3. Неналоговые доходы бюджетов Неналоговые доходы формируются в соответствии со стать- ями 41, 42 и 46 БК. Их виды установлены отдельно для феде- рального, региональных и местных бюджетов. Основные виды неналоговых доходов были перечислены в начале данной главы 116 (доходы от использования и продажи имущества, от платных ус- луг казенных учреждений и др.). Помимо них предусмотрены специфические виды неналоговых доходов для различных уров- ней бюджетной системы. Например, только в доходах федераль- ного бюджета учитываются: прибыль Центрального банка РФ и доходы от внешнеэкономической деятельности. А в бюджеты муниципальных районов поступают доходы от продажи и сдачи в аренду земельных участков, которые расположены на межселен- ных территориях, находятся в федеральной собственности (по нормативу не менее 50%). Нормативы распределения неналоговых доходов установле- ны в БК РФ в процентах. Например, к доходам федерального бюджета по нормативу 100% отнесены лицензионные сборы, таможенные и патентные пошлины; а плата за негативное воз- действие на окружающую среду – по нормативу 20%. Особые виды и нормативы неналоговых доходов установле- ны для отдельных субъектов РФ – городов федерального значе- ния Москвы и Санкт-Петербурга. Например, к ним отнесены: плата за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 80%. Самостоятельный вид неналоговых доходов бюджетов – штрафы и иные суммы принудительного изъятия. Нормативы их распределения между бюджетами закреплены в ст. 46 БК. На- пример, за нарушение законодательства Российской Федерации о безопасности дорожного движения – в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%. 117 Налог на прибыль 14% Налог на доходы физ. лиц 24% Акцизы 8% Налог на имущество организаций 1% Другие налоги 9% Неналоговые доходы 5% Безвозмездные поступления из федерального бюджета 39% Доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2011 г. 9.4. Нефтегазовые и ненефтегазовые доходы федерального бюджета Отдельно в доходах федерального бюджета выделяются нефтегазовые доходы (ст. 96.6 БК), к которым относятся как на- логовые, так и неналоговые доходы: а) от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный и газо- вый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья); б) от уплаты вывозных таможенных пошлин на сырую нефть, природный газ, на товары, выработанные из нефти. Нефтегазовые доходы не относятся к собственным доходам. С 01.01.2015 г. они будут иметь целевой характер и использо- ваться только для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фон- да национального благосостояния. Нефтегазовый трансферт – это часть средств федерального бюджета, используемых для финан- сирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета. Ре- зервный фонд и Фонд национального благосостояния будут рас- смотрены в следующей главе. 118 Нефте- газовые доходы 47% Ненефтегазо вые доходы 53% Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых доходов федерального бюджета в 2012 г., трлн. руб. Контрольные вопросы: 1. Что такое доходы бюджета? Каков порядок их формирования, зачис- ления и распределения? 2. Как классифицируются доходы бюджетов? 3. Что понимается под налоговыми доходами, неналоговыми доходами и безвозмездными поступлениями? 4. Что такое собственные доходы бюджета, и за счет чего они формиру- ются? 5. В чем отличия налога и сбора? Какие виды налоговых доходов преду- смотрены законом, каков порядок их распределения между бюджета- ми? 6. Назовите виды неналоговых доходов и раскройте порядок их распре- деления между бюджетами. 7. Что включают в себя нефтегазовые и ненефтегазовые доходы бюдже- тов? Каково назначение нефтегазовых доходов? Ненефтегазовые доходы 53% 119 ГЛАВА 10 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАСХОДОВ 10.1. Понятие и классификация расходов бюджета Государственные (муниципальные) расходы – это одна из сторон финансовой деятельности государства (местного само- управления). Это отношения, возникающие в связи с распределе- нием и использованием государственных и муниципальных фон- дов денежных средств по отраслевому, целевому и территори- альному назначению. Расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денеж- ные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК). Категория расхо- дов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каж- дый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная – их величину 1 Классификация расходов бюджета I. По территориальному признаку в соответствии с бюд- жетным устройством РФ: 1.1. Расходные обязательства РФ. 1.2. Расходные обязательства субъектов РФ. 1.3. Расходные обязательства муниципальных образований. Расходные обязательства – обусловленные нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности пуб- лично-правового образования или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическому или юридиче- скому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета (ст. 6 БК). Расходные обязательства распределяются на основе 1 Бюджетное право. Учебник (под ред. Н.А. Саттаровой). М, 2009. 120 законодательного разграничения полномочий федеральных, ре- гиональных и местных органов власти. Обязанность исполнить такие обязательства в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов предусмотрена законода- тельством РФ, международным и иным договором или соглаше- нием. После включения расходных обязательств в закон (реше- ние) о бюджете, они трансформируются в бюджетные обяза- тельства, подлежащие исполнению в соответствующем финан- совом году. Например, согласно п.11 ст. 19 Федерального закона от 22.08.1996 № 125-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «О высшем и послевузовском про- фессиональном образовании», для приобретения научной литера- туры каждому аспиранту, обучающемуся за счет средств феде- рального бюджета, выдается ежегодное пособие в размере 2-х месячных стипендий. Это расходное обязательство федерально- го бюджета. А на основе этой нормы, РФ ежегодно принимает на себя бюджетное обязательство выплатить указанные пособия, что отражается в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В частности, на 2012 год: Предоставление ежегодного пособия аспирантам и докторантам на приобретение научной литературы 07 05 5141901 160,0 (раздел, подраздел, целевая статья) (код бюдж. классификации) (сумма, тыс. руб.) II. В зависимости от характера расходов: 2.1 Обыкновенные расходы, установленные законом (ре- шением) о бюджете бюджетные средства, которые призваны по- крывать основную, стабильную часть бюджетных расходов. 2.2. Чрезвычайные расходы, которые носят временный и непредвиденный характер; их максимальный размер установлен законом (решением) о бюджете в пределах резервных фондов. Это резервные фонды: Президента РФ, исполнительных органов государственной власти субъекта РФ, местных администраций. 10.2. Бюджетные ассигнования: понятие и виды Формой расходов бюджетов являются бюджетные ассиг- нования, т.е. предельные объемы денежных средств, предусмот- 121 ренные в законе (решении) о бюджете на соответствующий фи- нансовый год для исполнения бюджетных обязательств. 122 Виды бюджетных ассигнований: 1. На оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), в том числе на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд. 1 На социальное обеспечение населения: а) предоставление социальных выплат гражданам. Например: пособия по безработице; б) приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной под- держки населения. Например, натуральная помощь (топливо, продукты пи- тания, одежда, обувь, медикаменты) предусмотрена ст. 12 Федерального зако- на от 17 июля 1999 г. № 178-ФЗ (в ред. от 01.07.2011) «О государственной со- циальной помощи». 3. На предоставление бюджетных инвестиций 2 юридиче- ским лицам, не являющимся государственными (муниципальны- ми) учреждениями 3 4. На предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – про- изводителям товаров, работ, услуг. Субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров (работ, услуг) (ст. 78 БК). Например, субси- диина возмещение затрат физическим лицам, занимающимся воспитанием детей на дому 4 1 См.: Федеральный закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ (ред. от 12.12.2011) «О разме- щении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для госу- дарственных и муниципальных нужд». 2 Бюджетные инвестиции – бюджетные средства, направляемые на создание или увеличение за счет средств бюджета стоимости государственного (муници- пального) имущества (ст. 6 БК). 3 См.: Постановление Правительства РФ от 30.04.2008 № 324 (ред. от 23.04.2012) «Об утверждении Правил принятия решения о подготовке и реализации бюд- жетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации, не включенные в долгосрочные (феде- ральные) целевые программы». 4 Постановление администрации Липецкого муниципального района от 01.07.2011 № 1025. 123 5. На предоставление межбюджетных трансфертов, т.е. дотаций, субсидий, субвенций и иных средств, предоставляемых одним бюдже- том другому бюджету бюджетной системы РФ. 6. На предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права. 7. На обслуживание государственного (муниципального) долга. Например, на выплату процентов по государственным долговым обяза- тельствам (ст. 119 БК). 8. На исполнение судебных актов по искам к РФ, субъек- там РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий органов государственной власти, ОМС, должностных лиц. Рассмотрим более подробно первую разновидность ассиг- нований – бюджетные ассигнования на оказание государст- венных (муниципальных) услуг (выполнение работ). Это ас- сигнования на: 124 А) обеспечение выполнения функций казенных учреждений, в том числе по оказанию ими услуг; на оплату труда их работни- ков, лиц, замещающих государственные и муниципальные долж- ности, оплату поставок товаров (работ, услуг) для государствен- ных (муниципальных) нужд; уплату налогов и иных обязатель- ных платежей; возмещение вреда, причиненного учреждением (ст. 70 БК). Б) предоставление субсидий бюджетным и автономным 1 учреждениям, в т.ч. на возмещение нормативных затрат, связан- ных с оказанием ими услуг физическим и юридическим лицам 2 Например, если автономное учреждение оказывает государственные услуги в рамках государственного задания, то его затраты на это возмещаются из бюд- жета по установленным нормативам. В) предоставление субсидий иным некоммерческим органи- зациям, в том числе в соответствии с договорами на оказание указанными организациями услуг (выполнение работ) физиче- ским и юридическим лицам 3 Например, в виде имущественного взноса в государственные корпорации; субсидии в целях подготовки и проведения XXII Олимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи. Г) осуществление бюджетных инвестиций в объекты госу- дарственной (муниципальной) собственности (за исключением унитарных предприятий). 1 Автономное учреждение – некоммерческая организация, созданная РФ, субъ- ектом РФ или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством РФ полномо- чий органов государственной власти, ОМС в сферах науки, образования, здраво- охранения, культуры, средств массовой информации, социальной защиты, заня- тости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах (ст. 2 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ (ред. от 06.11.2011) «Об автономных учреждениях»). 2 См., напр.: Приказ Минфина РФ № 137н, Минэкономразвития РФ № 527 от 29.10.2010 (ред. от 07.11.2011) «О методических рекомендациях по расчету нор- мативных затрат на оказание федеральными государственными учреждениями государственных услуг и нормативных затрат на содержание имущества феде- ральных государственных учреждений». 3 См., напр.: приказ Управления делами Президента РФ от 05.04.2011 № 197 «Об утверждении Правил предоставления в 2011 году из федерального бюджета субсидий некоммерческим неправительственным организациям, участвующим в развитии институтов гражданского общества». 125 Д) закупку товаров, работ и услуг для государственных (му- ниципальных) нужд, в том числе в целях: – оказания услуг физическим и юридическим лицам; – разработки, закупки и ремонта вооружений, военной и специальной техники, и имущества в рамках государственного оборонного заказа; – закупки товаров в государственный материальный резерв. Показатели, характеризующие качество и объем (содержа- ние) государственных (муниципальных) услуг должны содер- жаться в государственном (муниципальном) задании 1 (ст. 69.2 БК). Если услуги оказываются физическим и юридическим ли- цам, задание также должно содержать порядок оказания услуг и предельные цены (тарифы) на их оплату, либо порядок установ- ления указанных цен (тарифов). Задание формируется для бюд- жетных и автономных учреждений, а также казенных учрежде- ний, определенных в соответствии с решениями главных распо- рядителей бюджетных средств. Например, многие школы пере- шли на финансирование по муниципальному заданию, альтерна- тивное бюджетной смете. Муниципальное задание подразумева- ет, что деньги школе даются субсидией и использовать их школа может на то, что нужно именно сейчас. Кроме того, все виды дея- тельности (а не только образовательная) могут быть оплачены 2 Все закупки, осуществленные получателями бюджетных средств без заключения государственных (муниципальных) кон- трактов, должны вноситься ими в реестры закупок (ст. 73 БК). В законе (решении) о бюджете могут устанавливаться усло- вия предоставления средств из бюджета. 1 См., напр.: постановление Правительства РФ от 02.09.2010 № 671 (ред. от 19.08.2011) «О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выпол- нения государственного задания». 2 Агранович М. Пятерка не по смете // Российская газета. 2012. 15 мая. 126 10.3. Межбюджетные трансферты: понятие и формы Межбюджетные трансферты – один из значительных по объему видов расходов бюджетов. Согласно ст. 6 БК, это средст- ва, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ. Основная их цель – обеспечение сбалансированности бюджетов. Они всегда предос- тавляются на безвозмездной и безвозвратной основе, т.е. их не надо возвращать и уплачивать проценты за их использование. Формы межбюджетных трансфертов: 1. Дотация – средства, предоставляемые на безвозмезд- ной и безвозвратной основе без установления направлений или условий их использования, т.е. без определения цели их расходо- вания. В частности, к ним относятся: А) Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, которые направлены на сокращение различий между регионами, для обеспечения предоставления ими одинакового объема бюд- жетных услуг в расчете на одного жителя, с учетом объективных региональных факторов. Уровень расчетной бюджетной обеспе- ченности субъекта РФ определяется соотношением между рас- четными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом этого субъекта РФ исходя из структуры экономики или налоговой базы, и анало- гичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам 127 субъектов РФ с учетом структуры населения, социально- экономических, географических, климатических и иных объек- тивных факторов и условий (п. 6 ст. 131 БК). Б) Дотации на частичную компенсацию выпадающих дохо- дов бюджетов субъектов РФ в связи с централизацией в феде- ральном бюджете доходов от уплаты налога на добычу полезных ископаемых; и другие. 2. Субвенция, котораяотличается от дотации тем, что она предоставляется на осуществление определенных целевых расходов. Например, на осуществление органом местного самоуправления отдельных государственных полномочий; субвенциисубъектам РФ на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан, на обеспечение мер социальной поддержки и др. 3. Субсидия, котораяотличается от субвенции тем, что предоставляется в целях софинансирования (т.е. дополнительного финансирования из другого бюджета) расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государст- венной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Например, субсидии субъектам РФ на мероприятия по проведению оздорови- тельной кампании детей, на финансовое обеспечение оказания дополнитель- ной медицинской помощи и др. 4. Иные межбюджетные трансферты (ст.ст. 132.1, 139.1, 142.4, 142.5 БК). Правовое регулирование межбюджетных трансфертов не- сколько различается в зависимости от бюджета, из которого они предоставляются. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета: 1. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, которые образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Дотации распределяются в соответст- вии с единой методикой. В 2012 г. такие дотации предоставлены 72 субъектам РФ на общую сумму 369,9 млрд. руб., из них максимальная – 44,8 млрд. руб. Республике Саха (Якутии) 1 1 Приложение 28 к Федеральному закону от 30.11.2011 № 371-ФЗ «О федераль- ном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов». 128 2. Субсидии бюджетам субъектов РФ 1 , совокупность кото- рых образует Федеральный фонд софинансирования расходов. Цели и условия предоставления и расходования субсидий, критерии отбора субъектов устанавливаются федеральными законами и актами Правительства РФ на срок не менее 3 лет. 3. Субвенции, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъек- тов РФ или муниципальных образований, возникающих при вы- полнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления субъектам РФ или органам местного самоуправ- ления. Т.е. федеральный центр передает часть своих полномочий и обязательств в регионы и на места, но сам финансирует их вы- полнение. Например, субвенции на обеспечение мер социальной поддержки для лиц, награжденных знаком «Почетный донор России» 2 Совокупность субвенций образует Федеральный фонд компенсаций. Они рас- пределяются между всеми субъектами РФ по единой для соответ- ствующего вида субвенций методике. 4. Иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ. Например, на выплату стипендий Правительства РФ для некоторых категорий обучающихся 3 5. Межбюджетные трансферты бюджетам государствен- ных ВБФ. Как вы видите, РФ не вправе предоставлять трансферты на- прямую местным бюджетам. Но при возникновении такой необ- ходимости, она может предоставить трансферт бюджету субъекта 1 Например, см.: постановление Правительства РФ от 22.07.11 № 608 «О субси- диях, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам субъектов Россий- ской Федерации на софинансирование объектов капитального строительства го- сударственной собственности субъектов Российской Федерации в сфере здраво- охранения и социального развития, не включенных в федеральные целевые про- граммы, бюджетные инвестиции в которые осуществляются из бюджетов субъ- ектов Российской Федерации…». 2 Постановление Правительства РФ от 12.10.2007 № 670 (ред. от 28.12.2010) «О субвенциях на обеспечение мер социальной поддержки для лиц, награжден- ных знаком «Почетный донор СССР», «Почетный донор России». 3 Приказ Минобрнауки России от 09.04.2012 № 263 «О реализации постановле- ния Правительства Российской Федерации от 31 января 2012 г. № 71». 129 РФ для предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам отдельных муниципальных образований (п. 7 ст. 130 БК). Трансферты (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения субъектами РФ бюджетного и налогово- го законодательства и на основании единых методик, установ- ленных законом или актом Правительства РФ. Получение трансфертов (за исключением субвенций, а также субсидий из Инвестиционного фонда РФ) налагают на получателей ряд ограничений (п.п. 2–4 ст. 130 БК), направленных на усиление контроля за использованием полученных средств со стороны феде- ральных органов. Так, в определенных случаях регионы теряют пра- во самостоятельного кассового исполнения своих бюджетов (их бюджеты исполняет только Федеральное казначейство), повышать расходы на содержание органов власти и т.д. Тенденции. С 2012 г. объем кредитования региональных бюджетов из федерального будет существенно сокращен с пер- спективой получения бюджетных кредитов только в связи с чрез- вычайными ситуациями. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ: 1)Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и муниципальных районов (городских окру- гов).2) Субсидии местным бюджетам. 3) Субсидии федеральному бюджету в целях софинансиро- вания исполнения расходных обязательств РФ, возникающих при выполнении полномочий, отнесенных к компетенции РФ 1 . На- пример, на программы, относящиеся к компетенции федеральных органов власти. До 2009 г. финансовая помощь осуществлялась только сверху вниз: из федерального бюджета региональному и т.д. 1 См.: постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 752 «Об утверждении Правил заключения соглашений между федеральным органом исполнительной власти и высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации о предоставлении субсидий федеральному бюджету из бюджета субъекта Российской Федерации». 130 1) Субвенции местным бюджетам и бюджетам авто- номных округов, входящих в состав краев, областей, для реализа- ции передаваемых полномочий органов государственной власти субъектов РФ. 2) Иные межбюджетные трансферты. Таким образом, субъекты РФ не могут предоставлять трансферты друг другу. Исключение: край или область вправе предоставлять субвенции автономным округам, входящим в их состав. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов аналогичны формам трансфертов субъек- тов РФ. Муниципальное образование вправе предоставить меж- бюджетный трансферт либо тому субъекту РФ (или муниципаль- ному району), на территории которого оно расположено, либо муниципальным образованиям, входящим в его состав. Контрольные вопросы: 1. Что такое расходы бюджета и как они классифицируются? 2. Как определяются и распределяются расходные обязательства? 3. Чем от них отличаются бюджетные обязательства? 4. Что такое бюджетные ассигнования? Перечислите их виды. 5. Что понимается под бюджетными ассигнованиями на оказание госу- дарственных (муниципальных) услуг (выполнение работ)? 6. Проведите сравнение форм межбюджетных трансфертов. 7. В чем особенности форм межбюджетных трансфертов, предоставляе- мых из федерального, регионального и местного бюджетов? |