Финансовое право
 Скачать 3.26 Mb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ Е.С. Юлова ФИНАНСОВОЕ ПРАВО Учебное пособие Москва 2013 2 УДК 336:34(075.8) ББК 67.402 Ю38 Рецензенты: Борисевич М.М. – зав. кафедрой Московского государственного индустриального университета, кандидат юридических наук, профессор; Мегрелидзе М.Р. – зав. кафедрой Московского государственного университета технологий и управления им. К.Г. Разумовского, кандидат юридических наук, доцент. Сведения об авторе: Юлова Екатерина Сергеевна – кандидат юридиче- ских наук, доцент. Ю38 Юлова Е.С. Финансовое право: учебное пособие. – М.: МГИУ, 2013. – 192 с. ISBN 978-5-2760-2172-0 В книге с учетом последних изменений законодательства освещены право- вые основы финансовой системы России, финансовой деятельности государства и муниципальных образований, финансового контроля, бюджетного права, бюджетного устройства и бюджетного процесса, режима бюджетных и внебюд- жетных фондов, государственных и муниципальных доходов, расходов и креди- та, банковской и микрофинансовой деятельности, денежного обращения и де- нежной системы, расчетов. Пособие содержит большой объем статистической информации о современ- ном состоянии финансов на федеральном, региональном и местном уровнях, множество практических примеров. Лучшему пониманию и усвоению материала способствуют приведенные в книге схемы, таблицы и диаграммы, образцы до- кументов, проверочные тесты. Для студентов, аспирантов и преподавателей юридических вузов. УДК 336:34(075.8) ББК 67.402 ISBN 978-5-2760-2172-0 МГИУ, 2013 Е.С. Юлова, 2013 3 ОГЛАВЛЕНИЕ Введение ................................................................................................ 6 Принятые сокращения ............................................................................ 8 ГЛАВА 1. Финансы и финансовая деятельность государства и муниципальных образований ............................................................... 9 1.1. Финансы: понятие, признаки и функции ............................................ 9 1.2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований ............................................................. 11 1.3. Финансовая система государства ..................................................... 12 1.4. Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства и муниципальных образований, их компетенция ................. 14 1.5. Методы осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований ............................................................. 19 ГЛАВА 2. Понятие, система и источники .............................................. 22 финансового права ............................................................................... 22 2.1. Понятие, предмет и метод финансового права ................................. 22 2.2. Система финансового права ............................................................ 23 2.3. Источники финансового права ........................................................ 26 ГЛАВА 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения ................................................................................... 30 3.1. Понятие, общая характеристика и особенности финансово-правовых норм .................................................................... 30 3.2. Финансовые правоотношения ......................................................... 31 ГЛАВА 4. Финансовый контроль .......................................................... 33 в Российской Федерации ....................................................................... 33 4.1. Понятие, цели и содержание финансового контроля ......................... 33 4.2. Формы финансового контроля ........................................................ 34 4.3. Классификация и виды финансового контроля ................................. 36 4.4. Государственный, муниципальный, аудиторский и внутрихозяйственный финансовый контроль ......................................... 37 4.5. Методы финансового контроля ....................................................... 50 4.6. Особенности финансового контроля Счетной палаты РФ и Росфиннадзора .................................................................................. 52 ГЛАВА 5. Бюджет и бюджетное право .................................................. 56 5.1. Понятие и источники российского бюджетного ............................... 56 права .................................................................................................... 56 4 5.2. Понятие и значение бюджета как экономической и юридической категории ..................................................................... 58 5.3. Структура бюджета ........................................................................ 62 5.4. Динамика доходов и расходов федерального и региональных бюджетов в современной России ........................................................... 63 ГЛАВА 6. Бюджетное устройство РФ .................................................... 65 6.1. Понятие и элементы бюджетного устройства ................................... 65 6.2. Понятие и структура бюджетной системы. Консолидированный бюджет ................................................................ 65 6.3. Принципы бюджетной системы РФ ................................................. 67 6.4. Бюджетная классификация РФ: понятие, состав и назначение .......... 69 6.5. Классификация доходов бюджетов .................................................. 70 6.6. Классификация расходов бюджетов ................................................ 71 6.7. Классификация источников финансирования дефицита бюджетов .... 74 6.8. Классификация операций сектора государственного управления ...... 75 ГЛАВА 7. Правовой режим целевых государственных и муниципальных денежных фондов ..................................................... 77 7.1. Государственные внебюджетные фонды: понятие, виды и направления расходования средств ............................................ 77 7.2. Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов ............ 79 7.3. Целевые бюджетные фонды: понятие, виды и основы правового режима ................................................................................................. 85 7.4. Резервные фонды ........................................................................... 90 ГЛАВА 8. Бюджетный процесс ............................................................. 92 8.1. Понятие, стадии и участники бюджетного процесса ......................... 92 8.2. Составление проекта бюджета ........................................................ 93 8.3. Рассмотрение и утверждение бюджета ............................................ 95 8.4. Исполнение бюджета ...................................................................... 96 8.5. Подготовка и утверждение отчета об исполнении бюджета ............ 103 8.6. Особенности бюджетного процесса для государственных внебюджетных фондов ....................................................................... 105 ГЛАВА 9. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов .................................................................. 107 9.1. Понятие и классификация доходов бюджета .................................. 107 9.2. Налоговые доходы бюджетов ........................................................ 111 9.3. Неналоговые доходы бюджетов ............................................................. 115 9.4. Нефтегазовые и ненефтегазовые доходы федерального бюджета .... 117 ГЛАВА 10. Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов ............................................................................ 119 5 10.1. Понятие и классификация расходов бюджета .................................... 119 10.2. Бюджетные ассигнования: понятие и виды ......................................... 120 10.3. Межбюджетные трансферты: понятие и формы ................................ 126 ГЛАВА 11. Правовые основы государственного и муниципального кредита В РФ ................................................................... 131 11.1. Понятие государственного и муниципального ................................... 131 кредита .............................................................................................................. 131 11.2. Понятие, значение и классификация государственного и муниципального долга ................................................................................. 131 11.3. Государственный долг Российской Федерации, его структура. Внешний и внутренний долг РФ ................................................................... 134 11.4. Долг субъектов РФ и муниципальный долг ........................................ 139 11.5. Управление государственным и муниципальным долгом: понятие и методы ............................................................................................ 140 11.6. Внешние долговые требования РФ ...................................................... 142 ГЛАВА 12. Финансово-правовые основы .................................................... 145 банковской и микрофинансовой деятельности ............................................ 145 12.1. Понятие и значение банковской деятельности ................................... 145 12.2. Правовое регулирование банковской деятельности в системе российского права .......................................................................... 146 12.3. Банковская система РФ .......................................................................... 148 12.4. Правовой статус Центрального банка РФ (Банка России) и его правоотношения с кредитными организациями ................................. 149 12.5. Понятие и виды кредитных организаций ............................................ 151 12.6. Банковские операции и сделки ............................................................. 154 12.7. Правовые основы микрофинансовой деятельности ........................... 157 ГЛАВА 13. Правовые основы денежного обращения и денежной системы РФ ................................................................................. 160 13.1. Понятие денег и денежного обращения. Денежная масса. ................ 160 13.2. Виды денежного обращения ................................................................. 161 13.3. Основные методы регулирования денежного обращения ................. 164 13.4. Понятие и типы денежной системы ..................................................... 166 13.5. Элементы денежной системы ............................................................... 168 ГЛАВА 14. Финансово-правовые основы расчетов .................................... 172 14.1. Понятие и формы расчетов ................................................................... 172 14.2. Правовое регулирование наличных расчетов ..................................... 173 14.3. Понятие, участники и формы безналичных ........................................ 176 расчетов ............................................................................................................ 176 Заключение ...................................................................................................... 184 Приложения ..................................................................................................... 186 Тесты для текущего контроля знаний...........................................................188 6 ВВЕДЕНИЕ Ежедневно мы слышим по телевидению такие выражения как «эмиссия», «дефицит бюджета», «валютные интервенции», «финансовый мониторинг», «микрофинансовые организации», «деноминация» и т.п. Далеко не все понимают их значение. Ко- нечно, не каждый обучающийся планирует строить карьеру в сфе- ре юриспруденции, но умение ориентироваться в происходящих процессах, понимать и анализировать поступающую из разных ис- точников информацию необходимо любому взрослому человеку. Дисциплина «Финансовое право» познакомит со многими поня- тиями и категориями, характеризующими финансовую, бюджет- ную, банковскую и денежную системы современной России. «Финансовое право» не только расширяет кругозор, но и формирует целый ряд профессиональных компетенций будущего юриста. Эта дисциплина – один из необходимых кирпичиков того фундамента знаний и умений, который необходим для осуществ- ления нормотворческой, правоприменительной, правоохрани- тельной, экспертно-консультационной и педагогической деятель- ности в сфере юриспруденции. Федеральный государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования по направлению подго- товки 030900 Юриспруденция, утвержденный приказом Минобр- науки РФ от 04.05.2010 № 464 (ред. от 31.05.2011), включил «Финансовое право» в перечень дисциплин базовой (обязатель- ной) части профессионального цикла основной образовательной программы бакалавриата. Данное учебное пособие ставит целью довести до читателей изучаемый материал в доступной форме, привлечь их интерес с помощью иллюстрации практическими примерами и фактиче- скими данными, демонстрирующими состояние правопримени- тельной практики, ознакомить с достижениями науки финансово- го права. Визуальное выделение ключевых понятий, графическое разделение теоретических положений и практики, использование схем и рисунков способствуют лучшему пониманию и запомина- нию. Выполнение прилагаемых тестов научит самостоятельно 7 толковать и применять нормы финансового права при решении конкретных вопросов. Финансовое право – это отрасль российского права, регули- рующая финансовую деятельность государства и муниципальных образований, а именно формирование, перераспределение и ис- пользование бюджета и иных фондов денежных средств. С по- мощью норм финансового права государство регулирует и кон- тролирует направление денежных потоков, что делает возмож- ным выполнение им своих функций в сфере управления, оборо- ны, экономики, социального обеспечения, образования и т.п. Не менее важно, что нормы финансового права обеспечивают фи- нансирование сотен тысяч бюджетных, автономных и казенных учреждений, а значит, и оплату труда миллионов бюджетников. Но данная отрасль права воздействует и на сферу предпринима- тельства, регулируя налогообложение, наличные и безналичные расчеты, банковскую и микрофинансовую деятельность. Исходя из сказанного, можно с уверенностью утверждать, что знание финансового права необходимо для юристов любых сфер деятельности, для служащих органов государственной вла- сти и местного самоуправления, работников банков и финансо- вых отделов организаций, экономистов, менеджеров, аудиторов, предпринимателей и любых граждан. Финансовое право, как одна из самых динамично разви- вающихся отраслей, подвергается постоянным корректировкам. В связи с этим учебная литература быстро устаревает. Данное учебное пособие подготовлено с использованием Справочной Правовой Системы «КонсультантПлюс», что позволило учесть в работе самые последние изменения нормативной базы. 8 ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ БК РФ – Бюджетный кодекс РФ; ВБФ – внебюджетные фонды; Минфин РФ– Министерство финансов РФ; КС РФ – Конституционный Суд РФ; НК РФ – Налоговый кодекс РФ: Часть 1 от 31 июля 1998 г. № 146–ФЗ; часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ; НКО – небанковская кредитная организация; НПА – нормативные правовые акты; ОМС – орган (органы) местного самоуправления; ООО – общество с ограниченной ответственностью; РГ – Российская газета; Росфинмониторинг– Федеральная служба по финансовому мо- ниторингу; Росфиннадзор – Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; СЗ РФ – Собрание законодательства Российской Федерации; ФНС – Федеральная налоговая служба России; ЦБ РФ –Центральный банк РФ (Банк России). 9 ГЛАВА 1 ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ 1.1. Финансы: понятие, признаки и функции Понятие финансов. В науке финансового права выработано 2 основных значения понятия «финансы»: 1. Это финансовые отношения,т.е. часть денежных от- ношений в обществе, возникающих по поводу образования, рас- пределения и использования фондов денежных средств. Например, это отношения по выделению средств из бюджета государственным учрежде- ниям. Существуют и иные денежные отношения, не регулируемые финансовым правом (например, это отношения между работодателем и работником по выплате заработной платы). 2. Это фонды денежных средств, созданных государст- вом и муниципальными образованиями для осуществления своих задач. Например, это государственные и местные бюджеты. В отличие от бытового понимания, с юридической точки зрения финансы – это не деньги. Например, к финансам относится федеральный бюджет. Но бюджет – это не сумма денег, а запланированные доходы и расходы, которые государство рассчитывает получить и произвести. В правовой литературе существуют и иные мнения. Финан- сы определяют как безналичные денежные средства определен- ных фондов. Они «двигаются в сторону бюджета или определен- ного денежного фонда, делают небольшую остановку, а затем 10 продолжают движение в сторону конкретных получателей» 1 . Не- которые ученые считают, что финансы могут существовать в без- наличной и в наличной форме 2 Признаки финансов (финансовых отношений): 1) Это денежные отношения, которые возникают по пово- ду денежных средств. 2) Это распределительные отношения. Они возникают не при производстве или покупке товаров, а при распределении полу- ченных денежных средств (например, город распределяет часть средств своего бюджета между школами и библиотеками; завод-налогоплательщик, рас- пределяя свою прибыль, часть прибыли отдает в бюджет). 3) Это безэквивалентные отношения. Денежные средства двигаются в одну сторону – в денежные фонды, либо из денеж- ных фондов. Например, от налогоплательщика – в казну. Никакого эквива- лента, т.е. непосредственной компенсации лично налогоплательщик не получа- ет. То же можно сказать и про РФ, выделяющую из своего бюджета дотации субъектам РФ. 4) Мобилизация и распределение средств происходит в форме денежных фондов, а не отдельными разрозненными сум- мами. Отграничение финансов от других правоотношений: 1. От гражданско-правовых отношений. Гражданско- правовые отношения имеют, как правило, возмездный характер, складываются на стадии производства, обмена или потребления. Например, если государственное учреждение покупает для себя мебель за счет бюджета, то это не финансовые отношения, а гражданско-правовые, основан- ные на юридическом равенстве сторон. 2. От денежных отношений по оплате труда. Такие от- ношения носят эквивалентный характер, т.к. заработная плата на- числяется за исполнение работником трудовых функций. 1 Мухитдинов Н.Б. Состояние и тенденции развития теории финансового зако- нодательства и финансового права // Законодательство и экономика. 2009. № 4. 2 Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. - Жетi Жаргы, 2001. С. 10. 11 Функции финансов: 1. Распределительная, позволяющая распределить стои- мость валового внутреннего продукта (т.е. стоимость всего про- изведенного на территории РФ) и обеспечить каждого необходи- мыми финансовыми ресурсами. 2. Контрольная, позволяющая отслеживать движение финансовых ресурсов при их распределении, чтобы определить, не расхищаются ли бюджетные средства, используются ли они на установленные цели и т.п. Эта функция осуществляется при по- мощи специальных органов, которые контролируют исполнение бюджета, и др. 1.2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований Финансовая деятельность государства и муниципаль- ных образований – это деятельность уполномоченных органов государства и муниципальных образований по планомерному об- разованию, распределению (перераспределению) и использованию фондов денежных средств для обеспечения функционирования государства и муниципальных образований, выполнения их за- дач, удовлетворения общественных потребностей. Эта деятель- ность и является предметом регулирования финансового права. Основные цели осуществления финансовой деятельности: перераспределение национального дохода для удовлетворения не только личных, но и общественных потребностей (например, содер- жание армии, строительство дорог, поддержка науки и культуры); для содержа- ния необходимых, но неприбыльных объектов и областей экономики; для под- держки тех граждан, которые в силу возраста или состояния здоровья не могут сами себя обеспечить. Фонд денежных средств,используемый в ходе осуществ- ления финансовой деятельности государства или муниципальных образований – это обособленная часть финансовых ресурсов, имеющая целевое назначение (используемая для определенных 12 целей) и самостоятельное функционирование. Например, бюджет г. Москвы. Виды фондов денежных средств: 1. Централизованные фонды, формирование и распределе- ние которых осуществляется централизованно, непосредственно государством или муниципальным образованием в лице соответ- ствующих органов. Это: А) федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, бюджеты муниципальных образований; Б) государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонды обязательного медицинского страхования); В) государственное страхование; Г) государственный и муниципальный кредит. 2. Децентрализованные фонды, управление которыми осу- ществляют не органы государственной власти или местного са- моуправления, а иные лица. К таким фондам относятся финансы коммерческих и некоммерческих организаций. В том числе, к ним относятся и средства государственных и муниципальных уни- тарных предприятий, собственником имущества которых явля- ется государство или муниципальное образование. 1.3. Финансовая система государства Финансовая система государства – это совокупность раз- личных финансовых отношений, в процессе которых образуются и распределяются фонды денежных средств. 13 Элементы (звенья) финансовой системы: 1. Государственные финансы: 1.1. Бюджетные фонды (федеральный бюджет РФ, бюджеты субъектов РФ). 1.2. Государственные внебюджетные фонды (далее по тексту – ВБФ): Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обяза- тельного медицинского страхования РФ; 2. Муниципальные финансы (местные бюджеты); 3. Финансы хозяйствующих субъектов (юридических и фи- зических лиц); 4. Фонды страхования (личного, имущественного, страхова- ния ответственности и т.д.). Это денежные резервы, создаваемые на случай риска. 5. Кредит, т.е. отношения по временному использованию денежных средств на условиях возвратности, платности и сроч- ности. 5.1. Государственный и муниципальный кредит, где долж- ником либо кредитором является государство или муниципаль- ное образование. Например, государственный займ, осуществляемый путем выпуска государственных облигаций. 5.2. Банковский кредит, который понимается в науке фи- нансового права как деятельность банковской системы по моби- лизации для целей кредитования добровольных вложений вклад- чиков, и по выдаче кредитов 1 5.3. Финансы микрофинансовых организаций, т.е. юриди- ческих лиц имеющих право получать займы у организаций и граждан и на этой основе предоставлять займы в сумме, не пре- вышающей 1 млн руб. 2 В науке финансового права существует и иная классифика- ция финансов – в зависимости от формы собственности: публич- ные и частные финансы 3 ; по отраслевой направленности: финан- сы промышленности, торговли, транспорта и т.п. 1 См., напр.: Финансовое право: Учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. М., 2004. С. 14. 2 Подробнее см. Федеральный закон от 02.07.2010 № 151-ФЗ (ред. от 30.11.2011) «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях». 3 Финансовое право России: альбом схем (под ред. проф. А.Н. Козырина). – Сис- тема ГАРАНТ, 2008. 14 1.4. Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства и муниципальных образований, их компетенция Органы, осуществляющие финансовую деятельность включают в себя 2 группы органов и организаций: 1. Органы общей компетенции. Это органы,для которых финансовая деятельность не является основной, а лишь обеспе- чивает выполнение ими своих основных задач и функций. К ним относятся все органы государственной власти и местного само- управления, поскольку все они являются получателями бюджет- ных средств, а в некоторых случаях и распорядителями таких средств. Например, это Правительство РФ, Министерство образования и нау- ки РФ и др. Кроме того, финансовую деятельность государства мо- гут осуществлять кредитные организации (прежде всего, банки). Например, осуществлять операции со средствами бюджетов и расчеты с ними, обеспечивать целевое использование бюджетных средств, выделяемых для осуществления федеральных и региональных программ 1 2. Органы специальной компетенции, которые созданы специально для осуществления финансовой деятельности госу- дарства и муниципальных образований. К ним относятся: 1 Ст. 9 Федерального закона от 02.12.90 № 395-I «О банках и банковской дея- тельности». 15 2.1. Финансовые органы (ст. 6 БК РФ): – Министерство финансов РФ, которому подведомственны Федеральное казначейство, Федеральная налоговая служба, Фе- деральная служба финансово-бюджетного надзора; – финансовые органы субъектов РФ, т.е. органы исполни- тельной власти субъектов РФ, осуществляющие составление и организацию исполнения бюджетов субъектов РФ. Например, фи- нансовый орган г. Москвы – это Департамент финансов г. Москвы 1 – финансовые органы муниципальных образований, т.е. ор- ганы (должностные лица) местных администраций муниципаль- ных образований, осуществляющие составление и организацию исполнения местных бюджетов. Например, Финансовое управление Ад- министрации муниципального образования «Вяземский район» Смоленской об- ласти, к компетенции которого отнесено составление проекта районного бюд- жета, обеспечение его исполнения 2 2.2. органы государственного и муниципального финансово- го контроля, не указанные в п. 2.1. Например, Счетная палата РФ осу- ществляет контроль за исполнением федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. 2.3. Центральный банк РФ (далее – ЦБ РФ). 2.4. Специализированные финансовые организации, которые, в частности, могут управлять средствами Фонда национального благосостояния (ст. 96.11 БК РФ). Например, государственная корпора- ция «Внешэкономбанк». Компетенция органов специальной компетенции в сфере финансовой деятельности 1. Федеральные финансовые органы А) Министерство финансов РФ (Минфин РФ) –выраба- тывает единую государственную финансовую, кредитную, де- нежную политику, включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферы, сферу государственного долга, в области ауди- торской деятельности, бухгалтерского учета и иных сферах. Оно принимает нормативно-правовые акты по перечисленным вопро- 1 Постановление Правительства Москвы от 22.02.2011 № 43-ПП «Об утвержде- нии Положения о Департаменте финансов города Москвы». 2 Интернет-портал «Муниципальное образование «Вяземский район» Смолен- ской области, 2010. Режим доступа: http://vyazma.ru. 16 сам, разрабатывает законопроекты, координирует и контролирует деятельность находящихся в его ведении федеральных служб. Функции и полномочия Минфина РФ установлены в БК РФ, по- становлениях Правительства РФ от 7.04.2004 г. № 185 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации», от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федера- ции», иных нормативно-правовых актах. В частности, Минфин РФ со- ставляет проект федерального бюджета, управляет государственным долгом РФ, эмитирует государственные ценные бумаги и др. Б) Федеральное казначейство (Казначейство России) осуществляет правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительно- му и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета. Полномочия этой службы определены в БК РФ, в Постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» и иных нормативно- правовых актах. Казначейство имеет свои территориальные орга- ны – управления по субъектам РФ. В) Федеральная налоговая служба (далее – ФНС)осуще- ствляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также функции агента валютного контроля. ФНС осуществляет государственную реги- страцию юридических лиц, физических лиц в качестве индивиду- альных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хо- зяйств. ФНС и ее территориальные органы – управления и ин- спекции – составляют единую централизованную систему нало- говых органов. Полномочия ФНС закреплены в НК РФ, в поста- новлении Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и иных нормативно-правовых актах. Г) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) осуществляет контроль и надзор: – за использованием средств федерального бюджета, госу- дарственных ВБФ, а также материальных ценностей, находящих- ся в федеральной собственности; – за соблюдением валютного законодательства; 17 – за соблюдением бюджетного законодательства РФ полу- чателями финансовой помощи из федерального бюджета, бюд- жетных кредитов и инвестиций; – за исполнением органами финансового контроля иных ор- ганов власти (федеральных, региональных и местных) законода- тельства о финансово-бюджетном контроле и надзоре. Функции и полномочия Росфиннадзора установлены БК РФ, постановлением Правительства РФ от 15.06.04 № 278 «Об утвер- ждении Положения о Федеральной службе финансово- бюджетного надзора», постановлением Правительства РФ от 8.04.04 № 198 «Вопросы Федеральной службы финансово- бюджетного надзора» и иными нормативно-правовыми актами. Росфиннадзор осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. Д) Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) осуществляет функции по противодейст- вию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также по выработке го- сударственной политики, нормативно-правовому регулированию, а также функции национального центра по выработке мер проти- водействия угрозам национальной безопасности, возникающим в результате легализации (отмывания) доходов. Функции и полно- мочия этой Службы определены в Федеральном законе от 7.08.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) дохо- дов, полученных преступным путем, и финансированию терро- ризма», Указе Президента РФ от 13.06.2012 № 808 «Вопросы Фе- деральной службы по финансовому мониторингу», и иных нор- мативно-правовых актах. Территориальными органами этой службы являются межрегиональные управления Росфинмонито- ринга по федеральному округу. Легализация криминальных доходов, полученных от прода- жи оружия и наркотиков, от получения взяток и в результате со- вершения иных преступлений – это придание таким доходам за- конного характера, создание внешне правомерного источника их получения. Приведем примеры легализации преступных доходов и способов финансирования терроризма: – безналичные переводы денежных сумм через банковские счета десятков подставных лиц, конечным получателем которых 18 является террористическая организация; – сбор средств через благотворительные фонды, – приобретение полиса морского имущественного страхова- ния для несуществующего океанского лайнера, подкуп посредни- ков, с тем чтобы обеспечить регулярную подачу и удовлетворе- ние заявлений о выплате страхового возмещения 1 2. Финансовые органы субъектов РФосуществляют со- ставление и организацию исполнения бюджета соответствующих субъектов РФ. Их компетенция определена в БК РФ, НК РФ, а также в законах субъектов РФ о бюджетном устройстве и иных НПА. Например, бюджетные полномочия финансового органа г. Москвы определены Законом г. Москвы от 10 сентября 2008 г. № 39 «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городе Москве». 3. Финансовые органы муниципальных образований, функции которых осуществляют органы местного самоуправле- ния. Эти органы самостоятельно формируют, утверждают и ис- полняют местный бюджет (ст. 52 Федерального закона от 6 ок- тября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации ме- стного самоуправления в Российской Федерации»). 4. Органы государственного и муниципального финансо- вого контроля осуществляют контроль за соблюдением бюджет- ного законодательства, правомерным использованием бюджет- ных средств в отношении того территориального образования, органами власти которого они созданы. Например, Контрольно- счетная палата Москвы является органом внешнего государст- венного финансового контроля, созданным Московской город- ской Думой 2 На местном уровне создаются как самостоятельные кон- трольные органы (например, контрольный орган г. Подольска, Контрольно-счетная палата Ярославского муниципального рай- она), так и контрольные органы, являющиеся структурными под- разделениями представительных ОМС (например, контрольно- 1 Указание оперативного характера ЦБ РФ от 17.08.04 № 100-Т «Об отчете ФАТФ по типологиям отмывания преступных доходов и финансирования терро- ризма за 2003-2004 гг.» // ВБР. 2004. № 51. 2 Закон г. Москвы от 30.06.2010 № 30 (ред. от 04.04.2012) «О Контрольно- счетной палате Москвы». 19 счетный орган Думы Хасанского муниципального района). Не всегда эти модели соответствуют требованиям законодательства. Так, проверкой Счетной палаты РФ установлено, что Минфин Республики Дагестан заключал с органами местного самоуправ- ления соглашения о проектировании, исполнении и контроле за исполнением местных бюджетов, что нарушает ст. 6 Закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Рос- сийской Федерации». Недопустимо, чтобы полномочия ОМС осуществлялись органами государственной власти, что неодно- кратно подчеркивалось и Конституционным Судом РФ 1 Подробнее компетенция органов финансового контроля бу- дет рассмотрена в теме 4. 5. Центральный банк РФ (Банк России) занимает особое положение среди органов специальной компетенции, т.к. не отне- сен законом к числу органов власти. Но при этом Банк России (далее – ЦБ РФ) наделен властными полномочиями. По вопро- сам, отнесенным к его компетенции, он вправе издавать норма- тивные акты, обязательные для органов государственной власти и ОМС, всех юридических и физических лиц. Его функции опреде- лены в Федеральном законе от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Цен- тральном банке РФ (Банке России)»: А) во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику; Б) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег; В) осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уров- ней бюджетной системы РФ, если иное не установлено федераль- ными законами, посредством проведения расчетов по поручению органов исполнительной власти и государственных внебюджет- ных фондов, на которые возлагаются исполнение бюджетов; и др. 1.5. Методы осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований Методы осуществления финансовой деятельности делятся на 2 группы: 1) Методы мобилизации финансовых ресурсов (формиро- вания фондов денежных средств): 1 Шугрина Е. Контрольный орган муниципального образования // Бюджет. 2008. № 6. 20 А) Метод взимания обязательных платежей (налогов, сбо- ров, пошлин). Такой метод называют также «налоговый». Это ос- новной метод привлечения средств в фонды государства и муни- ципальных образований. Б) Метод добровольного привлечения денежных средств (осуществление государственных заимствований, добровольные пожертвования в пользу государства). В) Штрафной метод – установление санкций за нарушение правовых норм. Д) Имущественное и личное страхование. Е) Эмиссия Российской Федерацией денежных знаков. 2) Методы распределения (перераспределения) финансо- вых ресурсов (использования фондов денежных средств). Основными являются методы: а) Финансирование – это плановое, целевое,безвозвратное и безвозмездное выделение денежных средств получателям бюд- жетных средств. б) Кредитование – плановое, целевоевыделение денежных средств на возвратной и возмездной основах. Оно осуществляет- ся в форме бюджетного кредита, предоставляемого из бюджета другому бюджету, юридическому лицу, иностранному государст- ву либо иностранному юридическому лицу. Например, кредиты на за- купку дорожной техники. Второстепенные методы распределения денежных фондов – это расчеты с держателями государственных ценных бумаг, вы- 21 платы страховых возмещений, пособий, пенсий, а также «расче- ты, ценообразование» 1 и др. Контрольные вопросы: 1. Что такое финансы? 2. Каковы признаки и функции финансов? Как отграничиваются фи- нансовые правоотношения от других правоотношений? 3. Что такое «финансовая деятельность государства и муниципальных образований»? Какие органы и организации ее осуществляют? 4. Какие фонды денежных средств используются в ходе осуществления финансовой деятельности государства или муниципальных образо- ваний? 5. Что такое финансовая система и каковы ее элементы? 6. Охарактеризуйте компетенцию действующих органов специальной компетенции в сфере финансовой деятельности. 7. Перечислите и раскройте методы осуществления финансовой дея- тельности государства и муниципальных образований. 1 Актуальные проблемы теории и практики финансового права Российской Фе- дерации (под ред. проф. д.ю.н. А.Н. Козырина). – М.: Система ГАРАНТ, 2009. 22 |