Книга Бухучет для начинающих Закон сохранения энергии и двойная запись Кто и зачем изобрел бухгалтерский учет Почему бухгалтеры учитывают стоимость, а не количество Отчего главный закон бухучета это закон сохранения энергии Зачем так необходима двойная запись Активы,
 Скачать 0.88 Mb.
|
|
Где взять формулу расчета чистых активов Раздел 3 Чистые активы. Здесь приводят сведения о величине чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и двух прошлых лет. Порядок оценки чистых активов утвержден только для акционерных обществ — приказом Минфина России от 29 января 2003 гни ФКЦБ No 03–6/пз. Но им могут пользоваться и общества с ограниченной ответственностью. Формула расчета проста. Из некоторых активов баланса вычитаются некоторые пассивы. В балансе ООО «СуперБлок» есть два принимаемых к расчету актива Запасы (строка 1210) — 25 (тыс. руби Денежные средства (строка 1250) — 1520 (тыс. руб. Влияющих на расчет пассивов нет. Поэтому получается, что чистые активы компании равны 1545 (25 + 1520) тыс. руб. Отразите эту сумму в разделе 3 отчета. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ↓ Из предыдущего раздела вы поняли информация обо всем, что должно быть отражено в бухгалтерском учете, сначала попадает в первичные документы. А потом переносится оттуда во вторичные бухгалтерские документы — учетные регистры. Их основная задача — обобщение, группировка и проверка информации. Отчет о движении денежных средств Задачка 4 Составьте Отчет о движении денежных средств ООО «СуперБлок» за 2013 год. Для этого возьмите бланк этого отчета с заполненной титульной частью (данные для нее — в подразделе Какие общие правила важны при заполнении отчетности. Заполните отчет, перенося туда данные из оборотной ведомости предприятия за 2013 год (она есть в приложении 3 здесь. Делайте это по правилам, которые приведены в приложении 8 здесь. Для подстраховки сверяйтесь с мемориальным ордером No 1 (здесь) и схемой бухгалтерских проводок (здесь. Скачать форму отчета можно на сайте glavbukh.ru ив разделе Формы. Решение задачки — в приложении 11 здесь. Что мы знаем о движении денег в компании из предыдущих форм отчетности Практически ничего, информация крайне скупа. Лишь Бухгалтерский баланс по одной из своих строк показывает суммарное сальдо по денежным счетам. Вот, пожалуй, и все. Отчет о движении денежных средств — это как раз пояснение к строке баланса 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты. Его заполняют на основании данных об оборотах по счетам 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках, 57 Переводы в пути и т. д. Подробности переноса остатков по этим счетам в форму отчета — в приложении 8 здесь. Важный момент. Отражать в отчете надо только те платежи и поступления, которые влияют на общую сумму денег и их эквивалентов. Различные изменения в их структуре нас не интересуют. В частности, в отчете ненужны сведения о снятии наличных со счета в банке или переводе денег с одного счета предприятия на другой. Подробные разъяснения о заполнении Отчета о движении денежных средств есть в ПБУ 23/2011 (утверждено приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. No н. Данных за предыдущий году ООО «СуперБлок» нет. Поставьте в последнем столбце отчета прочерки, и приступим к показателям отчетного года. Какие денежные потоки считаются текущими Важно Текущие денежные потоки связаны с основной деятельностью компании Раздел 1. Денежные потоки от текущих операций. В строке 4110 записывают общую сумму поступлений, связанных с основной деятельностью компании. А ниже ее расшифровывают. Строка 4111 — для сумм, полученных от продажи товаров, работ и услуг, строка 4112 — для арендных, лицензионных и других подобных платежей. В учете ООО «СуперБлок» был задействован один денежный счет — 51 Расчетные счета. На него поступила одна сумма, связанная с текущей деятельностью. Это оплата покупателем проданной ему партии кирпичей — 80 000 руб. (без НДС. Вписываем 80 (тыс. руб) в строку 4111 от продажи продукции, товаров, работ и услуг. И эту же сумму — в строку 4110 Поступления — всего. Теперь о платежах, которые ушли с расчетного счета ООО «СуперБлок». Их было всего два. Аванс по договору поставки глины — 50 000 руб. И оплата подрядчику за выполненные работы — 10 000 руб. Эти суммы относятся к строке 4121 поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги. Вписываем сюда 60 (50 10) тыс. руб. И эту же сумму — в строку 4120 Платежи — всего. Наконец, подводим итоги. Из общей суммы поступлений от основного бизнеса компании надо вычесть все связанные с ним платежи. И внести результат в строку 4100 Сальдо денежных потоков от текущих операций. Получается 20 (80 — 60) тыс. руб. Бывает, что потоки денег связаны нес самой компанией, ас ее контрагентами. Например, посредник получил деньги от покупателя и перечислил их продавцу (за вычетом комиссионных. Такие денежные потоки в отчете показывают свернуто- то есть сразу в виде сальдо. Положительное сальдо записывают в строку 4119 прочие поступления, а отрицательное — в строку 4129 прочие платежи. Правило Денежные потоки, проходящие через компанию транзитом, показывают в отчете свернуто. Также поступают и с НДС. Поступления тут — это налог, включенный в принятые от покупателей платежи, и полученное из бюджета возмещение. А платежи — это налог, вошедший в расчеты за товары работы, услуги, и налог, уплаченный в бюджет. У ООО «СуперБлок» таких поступлений и платежей не было. В чем особенность денежных потоков от инвестиционных операций Важно Инвестировать деньги можно, например в основные средства или акции других предприятий Раздел 2. Денежные потоки от инвестиционных операций. Сюда записывают, например, платежи и поступления, связанные с продажей или покупкой основных средств, нематериальных активов, акций других предприятий и т. д. Другие примеры есть в самой форме отчета ив ПБУ 23/2011. У ООО «СуперБлок» денежных потоков от инвестиционных операций не было. Значит, во всех строках раздела 2 надо поставить прочерки. Что относится к финансовым денежным потокам Раздел 3. Денежные потоки от финансовых операций. Здесь записывают полученные и возвращенные кредиты и займы. Поступления и платежи по векселям. А также денежные вклады собственников (участников компании. В отчетном году учредитель ООО «СуперБлок» внес в счет вклада в уставный капитал 1 500 000 руб. Впишите 1500 (тыс. руб) сначала в строку 4312 отчета. А потом в итоговую строку 4310 Поступления — всего. Ведь других финансовых операций у предприятия не было. Платежи по финансовым операциям тоже не зафиксированы. Поэтому в строках 4320–4329 Отчета о движении денежных средств ставим прочерки. В строке 4300 Сальдо денежных потоков от финансовых операций — опять же 1500 (тыс. руб. Это разница между поступлениями и платежами. Теперь общие итоги по отчету. Сальдо денежных потоков за отчетный период считают по такой формуле Подставьте в эту формулу показатели ООО «СуперБлок». Выходит 1520 (20 + 1500) тыс. руб. Впишите это число в строку 4400 отчета. В строке 4450 Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода ставим прочерк. Ведь вначале года никаких денег у ООО «СуперБлок» не было. В строке 4500 Остаток денежных средств и денежных эквивалентов наконец отчетного периода получается 1520 (тыс. руб. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ↓ Из предыдущего раздела вы поняли информация обо всем, что должно быть отражено в бухгалтерском учете, сначала попадает в первичные документы. А потом переносится оттуда во вторичные бухгалтерские документы — учетные регистры. Их основная Всели задача вы — обобщение, знаете группировка о бухгалтерской и проверка информации. отчетности 1 Кому любая российская организация обязательно должна представлять годовую бухгалтерскую отчетность А. Участникам (акционерам) общества. Б. Органу государственной статистики. В. Пенсионному фонду РФ. Г. Фонду социального страхования РФ. Д. Налоговой инспекции. Правильный ответ — А, Б и Д. Организации обязательно представляют годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, участникам или акционерам общества, а также в отделение статистики. Подробности — в подразделе Куда и когда сдавать бухгалтерскую отчетность. 2 Продолжите фразу. Формы Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах, Отчета об изменениях капитала и Отчета о движении денежных средств, утвержденные Минфином России. А. Не подлежат изменению и применяются в том виде, в котором они приведены в соответствующем приказе этого ведомства. 3 4 Б. ... При необходимости могут быть детализированы по статьям отчетов. В. ... Являются рекомендованными и могут быть полностью изменены. Г. ... Не применяются малыми предприятиями. Д. ... Не применяются микропредприятиями. Правильный ответ — Б. Компании сами определяют детализацию показателей по статьям перечисленных в вопросе форм бухгалтерской отчетности (п. приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. No н. Подробности — в подразделе Какие общие правила важны при заполнении отчетности. Общество с ограниченной ответственностью было зарегистрировано в июне суставным капиталом 100 000 руб. По состоянию на 31 декабря оплачено 60 процентов уставного капитала. Какую сумму в годовом бухгалтерском балансе следует указать по строке 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей А. 40 000 руб. Б. 60 000 руб. В. 100 000 руб. Груб. Д. 160 000 руб. Правильный ответ — В. По этой строке показывают сальдо по счету 80 Уставный капитал. То есть размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации. Подробности — в подразделе Бухгалтерский баланс. Данные какого бухгалтерского счета ненужны для заполнения Отчета о финансовых результатах А. 90 Продажи. Б. 99 Прибыли и убытки. В. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток. Г. 44 Расходы на продажу. Д. 26 Общехозяйственные расходы. Правильный ответ — В. Отчет о финансовых результатах показывает, как формировалась годовая прибыль без использования данных по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток. Подробности — в подразделе Отчет о финансовых результатах. 5 6 7 В какой из перечисленных форм бухгалтерской отчетности отражают корректировки показателей бухгалтерского учета, внесенные в связи с изменением учетной политики А. Отчет о финансовых результатах. Б. Отчет об изменениях капитала. . В Отчет о движении денежных средств. Г. Бухгалтерский баланс. Правильный ответ — Б. В Отчете об изменениях капитала для этого предусмотрен специальный раздел — Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. Подробности — в подразделе Отчет об изменениях капитала. В каких формах бухгалтерской отчетности приводятся данные учета компании в отрезке трех лет А. Бухгалтерский баланс. Б. Отчет о финансовых результатах. В. Отчет об изменениях капитала. Г. Отчет о движении денежных средств. Правильный ответ — Аи В. В Бухгалтерском балансе и Отчете об изменениях капитала приводятся данные затри года. Подробности — в подразделах Бухгалтерский баланс и Отчет об изменениях капитала. Какую из операций, приведенных ниже, ненужно отражать в Отчете о движении денежных средств А. Поступление в кассу наличной выручки от продажи продукции. Б. Уплата в бюджет налога на прибыль. В. Перечисление денег с одного банковского счета организации на другой. Г. Оплата подрядчику за выполненные работы или оказанные услуги с расчетного счета компании. Д. Поступление денег на валютный счет от иностранного покупателя. Правильный ответ — В. В Отчете о движении денежных средств отражают только те платежи и поступления, которые уменьшают или увеличивают общую сумму денег и их эквивалентов. Подробности — в подразделе Отчет о движении денежных средств. |