Макроэкономика.Ч2. Курс лекций 2010. Курс лекций Белгород 2010 удк 330. 101. 541(07) ббк 65. 012. 3я7 э 40
 Скачать 2.46 Mb.
|
|
Этот эффект возникает потому, что в период гиперинфляции поступления в бюджет от прямых налогов успевают обесцениться в промежуток времени между получением дохода и уплатой налога. Если дефицит бюджета финансируется за счет выпуска государственных займов, то это ведет к росту рыночной ставки банковского процента. А рост ставки процента приводит к удорожанию кредита и к уменьшению объема инвестиций. Согласно Бюджетному кодексу РФ, размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15% объема доходов бюджета субъекта без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Размер дефицита местного бюджета, утвержденный нормативным актом представительного органа местного самоуправления, не может превышать 10 % объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации. Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходных источников бюджета, то вводится механизм секвестра20 расходов, который заключается в пропорциональном снижении государственных расходов (на 5, 10, 15 и так далее процентов) ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года. Секвестру не подлежат защищенные статьи (их состав определяется Федеральным Собранием РФ, а также представительными органами власти субъектов РФ). Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств РФ, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета. Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются: 1) внутренние источники в следующих формах: - кредиты, полученные от кредитных организаций в валюте РФ; - государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; - бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы; - поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности; - сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам; - изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета; 2) внешние источники в следующих формах: - государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; - кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте. При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов. Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ в соответствующем финансовом году. В результате государственных займов формируется государственный долг (рис. 10.2). Государственный долг России на 1 января 2009 г. равнялся 40,6 млрд. долл., что составляло 2,4% ВВП.  Рис. 10.2. Структура совокупного государственного долга Он может принимать формы внутреннего и внешнего долга. Обычно займы размещаются внутри страны, но часть из них может быть размещена и за границей.
Он существует в виде суммы выпущенных и непогашенных долговых обязательств.
Та часть, которую государство занимает для покрытия дефицита государственного бюджета за границей, будет, таким образом, входить как в государственный, так и в иностранный долг. Это наиболее тяжелый долг, поскольку по нему государство связано целым рядом обязательств, с одной стороны, а, с другой стороны, при его погашении приходится рассчитываться ценными товарами и платить большие проценты. Важно наличие не самого долга и даже не его абсолютная величина, хотя это тоже значимо, а его соотношение с ВВП. Существуют международные критерии относительно величины государственного долга. Так, согласно критерию Маастрихтского договора 1992 г21. (Маастрихтскому стандарту) величина совокупного государственного долга (внутреннего и внешнего) не должна превышать 60% ВВП, а дефицит госбюджета не должен превышать 3% ВВП. Существуют и критерии для внешних займов: - долг к экспорту – не более 200%; - отношение стоимости обслуживания внешнего долга к экспорту – не более 15-20%. Экономические последствия государственного долга можно свести к следующим четырем моментам:
Наличие государственного долга и его отрицательные последствия вызывают необходимость управления долгом.
Погашение государственных займов и выплата процентов производятся либо из бюджета, либо путем рефинансирования – выпуска новых займов для того, чтобы рассчитаться с держателями облигаций старого займа. Методы управления государственным долгом включают: конверсию – изменение условий займа, касающихся доходности, т.е. уменьшения или увеличения размеров выплачиваемых процентов по займам. В этом случае иностранным кредиторам предлагается приобрести недвижимость, участвовать в совместном вложении капитала, приватизации государственной собственности. Частные национальные фирмы страны-кредитора выкупают у своего государства или банка обязательства страны-должника и с обоюдного согласия используют их для приобретения собственности; консолидацию – изменение условий займа, связанное с их сроками (превращение краткосрочных обязательств в средне- и долгосрочные). Она возможна только при взаимном согласии правительства заемщика и правительства-кредитора. Крайней мерой, которое может применить государство, когда бюджетных средств уже не хватает, оно может объявить об отказе выплачивать проценты и погашать свои обязательства перед внутренними или внешними инвесторами, т.е. объявить суверенный дефолт. А это следует понимать как банкротство государства22.
Итак, крупные бюджетные дефициты и порождаемый государственный долг, хотя и не смертельны для экономики, но могут породить ряд серьезных проблем. Поэтому в настоящее время правительства большинства развитых стран формируют бюджетную политику, которая предусматривает и совершенствование налоговой политики, и уменьшение государственных расходов, в том числе и за счет социальных ассигнований. 10.4. Налоги, их виды и функции в рыночной экономике Основным источником государственного бюджета служат налоги. Без них невозможно существование государства и всего того, что с ним связано. Более 100 лет назад К. Маркс в статье «Морализующая критика и критизирующая мораль» писал: «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах – все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном семени – в налогах»23. Это говорит о том, что налоги по сути неотделимы от государства, наполняют его «кошелек» – бюджет24. Средневековый философ Фома Аквинский, причисленный к лику святых римско-католической церкви, определял налог как «дозволенную форму грабежа». Разумеется, это не совсем так. Хотя грабительский характер налогов имел и в настоящее время имеет место. Но нельзя сказать, что налоги не возвращаются населению, ведь государство удовлетворяет многочисленные общественные потребности. Кроме, того, в демократическом государстве налогоплательщики имеют возможность требовать отчета от правительства и местных чиновников о расходовании средств бюджетов.
Отличительным признаком налогов является их принудительный характер. Самое главное в системе налогообложения, и в этом кроется сущность налогов, – это то, что она должна опираться на принцип полной и эффективной возвратности налогов. Только полная, адресная и эффективная возвратность налогов делает налоговый механизм одним из важнейших элементов общественного воспроизводства. Но налоги обеспечивают не только удовлетворение общественных и государственных интересов. У них есть еще одна важная функция – функция воздействия на рынок. Налоги – мощный инструмент регулирования рыночных отношений. Налогообложение используется государством для воздействия на циклическое развитие экономики; борьбы с инфляцией; создания производственной и социальной инфраструктуры; реализации военных программ; смягчения социальных конфликтов и т.д. Таким образом, государство осуществляет специальную налоговую политику. Названные задачи могут быть реализованы преимущественно при наличии средств. Поэтому основной целью налоговой политики является обеспечение доходов бюджета, стимулирование (или ограничение) предпринимательской деятельности, общее регулирование доходов в стране. Итак, можно выделить следующие основные функции налогов: фискальную, перераспределительную, стимулирующую (регулирующую). Фискальная функция заключается в наполнении государственной казны (бюджета) денежными средствами для финансирования общественных потребностей. Перераспределительная функция выполняет задачу распределения денежных средств между конкретными субъектами хозяйствования и физическими лицами. Стимулирующая (регулирующая) функция заключается в том, что, маневрируя налоговыми ставками, изменяя условия налогообложения, вводя одни налоги и отменяя другие, государство создает условия для развития отдельных отраслей и производств. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Налоговая система включает в себя следующие элементы: - налоговое законодательство (в России налогообложение осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации); - субъекты налогообложения (налогоплательщики – физические и юридические лица); - объекты налогообложения (имущество, доход, товар, ресурс, подлежащие налогообложению); - источники налогов (доходы, из которых уплачиваются налоги); - виды налогов; - ставки налогов (величина налога с единицы объекта налога); - налоговые льготы (полное или частичное освобождение плательщика от налога); - институты, которые обеспечивают взимание налогов в стране. Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были сформулированы еще А. Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов»:
Эти принципы актуальны и в настоящее время, важны их нейтральность, эффективность, справедливость, простота расчета, приоритет личности, гибкость. Исходя из этих принципов, и особенно справедливости в налогообложении, известны два подхода к налогообложению. 1. Со стороны выгод. Согласно этому подходу физические и юридические лица должны уплачивать налог пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства. Например, мать-одиночка, получающая пособие, пенсионеры должны в этом случае платить больше. Но в этом случае сама идея социальной помощи искажается. 2. Со стороны платежеспособности. Этот подход предполагает, что налоги должны зависеть от размера получаемого дохода. Кто больше получает, то больше и платит. Этот подход тоже не безупречен, поскольку следование только ему может привести к снижению предпринимательской инициативы, желания рисковать и вообще деловой активности. Чаще всего используется второй подход, но и первый не остается без внимания, правительства пытаются оптимально их сочетать. По названию налоговой системы все виды платежей, взимаемых государством с налогоплательщиков, называют налогами. Но, строго говоря, категории ''налог'', ''сбор'' и ''пошлина'' по содержанию не идентичны и различие их заключается в следующем. Налог - это обязательная безвозвратная и срочная форма принудительного взыскания с физических и юридических лиц в соответствии с налоговым законодательством части их дохода и его перераспределения с целью удовлетворения общественных потребностей. Сбор - это платеж, устанавливаемый в рамках налогового законодательства органами местного самоуправления и зачисляемый в местный бюджет для финансирования муниципальных программ развития соответствующей территории. Пошлина - это обязательный платеж, взимаемый за совершение государственными и иными уполномоченными на это органами или должностными лицами юридически значимых действий в интересах заявителя. Налоги не ограничиваются только этим разделением. Существует большое разнообразие налогов, разделяемых по разным признакам. В современной российской налоговой системе налоги классифицируются следующим образом:
2. По субъекту уплаты: налоги на юридических и физических лиц. 3. По назначению: общие и специальные. Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение, например, отчисления на социальные нужды или транспортный налог. 4. По способу изъятия: прямые и косвенные (табл. 10.2). Таблица 10.1 Трехуровневая система налогов Российской Федерации
Таблица 10.2 Основные виды прямых и косвенных налогов
Прямыми налогами облагаются непосредственно физические и юридические лица, а также их доходы. Сумма прямого налога вносится непосредственно налогоплательщиком в казну. К ним можно отнести, например, подоходный налог на физических лиц, налог на прибыль, на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Косвенные налоги взимаются путем их включения в цены товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что они уплачиваются не всеми гражданами и организациями, а лишь теми, кто покупает облагаемые налогом товары и услуги. В настоящее время существуют три основных разновидности косвенных налогов: акцизы, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины. Наиболее важными из них являются акцизы, которые представляют собой надбавку к цене товаров или тарифа за услуги преимущественно массового потребления. Например, купив бутылку пива или пачку сигарет, вы тем самым уплатили косвенный налог, поскольку величина акциза заложена в цену товара. Таможенные пошлины представляют собой налоги, взимаемые с товаров, импортируемых, экспортируемых и идущих через страну транзитом. Вид и природа прямых и косвенных налогов совершенно отличны друг от друга. Если прямые налоги всегда ориентированы на личную (коллективную) работоспособность, которая и является источником «жертвоприношения», то косвенные налоги почти индифферентны – они ориентируются на вещи, а не на лица. Косвенными налогами легче управлять. Поэтому страны недостаточно развитые экономически взимают в основном косвенные налоги, в то время как прямые налоги взимаются в странах с развитой экономикой и с населением, обладающим достаточно высоким уровнем образования. 5. По методу исчисления: абсолютные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Абсолютные налоги устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от величины дохода. Пропорциональные налоги действуют в одинаковом процентном размере независимо от суммы дохода. Прогрессивными являются такие налоги, средняя ставка которых повышается по мере возрастания дохода. Существуют два типа прогрессивных шкал налогообложения, построенных по типу простой и сложной прогрессии. При простой прогрессии повышенная ставка налога применяется к полной более высокой сумме дохода. При сложной прогрессии по более высокой ставке взимается налог с разницы между всей суммой облагаемого дохода и пределом суммы дохода, облагаемого по более низкой ставке. Регрессивными называются налоги, средняя ставка которых снижается по мере роста дохода. Регрессивный характер в основном носят косвенные налоги. Этот вид налогов вводится с целью стимулирования роста производства или товарооборота. Общая классификация налогов представлена на рис. 10.3. Налог выплачивается по определенной ставке.
Налоговая база – стоимостная, физическая и иная характеристика объекта налогообложения. В экономической теории и практике бухгалтерского учета налоговая ставка, как правило, выражается в процентах. Например, выплачивается подоходный налог с физического лица, если в качестве налоговой базы выступает личный доход гражданина величиной 10 тыс. руб., а величина исчисленного налога составляет 1300 руб., то налоговая ставка будет равна: (1300 руб. : 10 000 руб.) ∙ 100% = 13%.  Рис. 10.3. Общая классификация налогов Изменяя налоговые ставки, государство может воздействовать на объемы капиталовложений и сбережений, уровень потребления и т.д. В результате налоги могут воздействовать на экономическое поведение людей. Но они могут и искажать это поведение, выступать стимулом со знаком «минус», побуждать уклоняться от предложенных трудовых услуг, сокращать инвестирование и т.д. История налогообложения, в том числе и в России, отмечена многочисленными примерами искажающего эффекта. Петр 1 вводил налог на бороды, Н.С. Хрущев – на яблоневые деревья в личных подсобных хозяйствах. Искажения связаны с попытками налогоплательщиков уменьшить свои налоговые обязательства. Искажающий налог называют паушальным. В соответствии с экономической теорией налог считается неискажающим тогда, когда плательщик не может предпринять что-либо для изменения своих налоговых обязательств. Каков оптимальный уровень налоговой ставки? И существует ли он вообще? А если существует, то может ли он быть одинаковым для всех стран, независимо от их национальных особенностей, включающих многие компоненты экономического поведения людей (мотивация труда, готовность платить налоги и пр.)? Связь между ставкой налогов и величиной налоговых поступлений в государственный бюджет описывает кривая Лаффера (рис. 10.4).  Рис. 10.4. Кривая Лаффера Согласно концепции американского экономиста Артура Лаффера (р. 1940 г.)25, стремление правительства пополнить казну увеличением налогового пресса может привести к противоположным результатам. Это и продемонстрировал ученый с помощью своей известной кривой. При увеличении ставки налога до определенных пределов (50%) доход государства увеличивается, а затем начинает уменьшаться (снижается деловая активность, часть предпринимателей уходит в теневую экономику). При 100%-ном налогообложении доход государства равен нулю. При налогах, например, в 20% и 80% доходы в бюджет одинаковы. Практика налогообложения показала, что такая зависимость существует, но, во-первых, она нуждается в определенной корректировке по отношению к той или иной стране (в большинстве европейских стран и усиление налогового пресса свыше 50% не приводило к резкому снижению деловой активности), во-вторых, снижение налоговых ставок – это мероприятие, имеющее длительный лаг воздействия, т.е. это дает эффект в долгосрочный период. Из сказанного вытекает, что государственные доходы могут быть максимизированы только при некотором оптимальном уровне ставки налога. Трудность заключается в определении оптимального уровня налоговой ставки для данной страны.
Финансовая политика, прежде всего, направлена на формирование максимального объема финансовых ресурсов, так как они - материальная основа любых преобразований. Направления финансовой политики зависят от экономического состояния народного хозяйства страны. В период кризиса или депрессии проводится стимулирующая финансовая политика, которая предполагает рост финансовых расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В период экономического подъема – сдерживающая финансовая политика, которая предполагает снижение государственных расходов, увеличение налогов или комбинирование указанных мер. Финансовая политика включает в себя две взаимосвязанные составляющие:
Слово ''фиск'' в переводе с латинского языка – это корзина. В Древнем Риме фиском называлась военная касса, в которой хранились деньги. В конце древнеримской эпохи фиском стала называться государственная казна.
Различия бюджетной и фискальной политикой можно найти как в теории, так и в практических мерах. Однако они настолько связаны, что фискальную политику часто называют бюджетно-налоговой. Методы финансового регулирования, используемые при разработке эффективной фискальной политики, подразделяются на прямые и косвенные. К прямым относятся методы бюджетного регулирования: субсидии, дотации, трансферты. Косвенными являются методы использования элементов налоговой системы. Наиболее распространенными методами поощрения деловой активности и определенных видов деятельности являются налоговые льготы. К ним относят также механизм ускоренной амортизации, скидки на истощение недр и инвестиционный налоговый кредит. Опыт построения и функционирования налоговых систем в различных странах позволяет выделить два различных подхода, определяющих место и роль налоговой системы в арсенале методов государственного регулирования экономики. Один из них основан на кейнсианской концепции государственного регулирования, а второй на постулатах неоклассической теории. Кейнсианская концепция, в соответствии с которой меры налогового воздействия заключаются в активном влиянии на величину совокупного спроса, служила теоретической основой государственной политики развитых стран вплоть до 70-х гг. XX столетия. Сущность этой политики заключается в том, что на стадии экономического подъема необходимо увеличивать налоги, а в период кризиса - сокращать. Снижение налоговых отчислений производится за счет расширения налоговых льгот предприятиям тех отраслей народного хозяйства, которые являются основой нового экономического подъема, а также путем изменения ставок действующих налогов. Согласно кейнсианской теории существуют два направления фискальной политики, являющиеся традиционными: 1) дискреционная политика; 2) политика встроенных стабилизаторов (рис. 10.5).  Рис. 10.5. Основные типы фискальной политики
Государственные расходы оказывают на совокупный спрос влияние, подобное инвестициям, и так же, как инвестиции, обладают мультипликационным эффектом. Мультипликатор государственных расходов показывает, как изменится объем ВВП в результате изменения государственных расходов: MG =  ,где MG – мультипликатор государственных расходов; Y– объем ВВП; G – государственные расходы. Налоги также оказывают воздействие на рост ВВП. Увеличение налоговых ставок приводит к сокращению потребительских доходов, а, следовательно, и расходов. Совокупный спрос уменьшается. Изменение налогов, подобно инвестициям и государственным расходам, приводит к мультипликационному эффекту. Мультипликатор налогов – коэффициент, показывающий, во сколько раз изменяется ВВП под влиянием изменения налогов: MТ =  ,где MТ – мультипликатор налогов; Y– объем ВВП; Т – налоги. Налоговый мультипликатор меньше мультипликатора инвестиций и государственных расходов, так как при сокращении налогов увеличивается не только потребление, но и сбережения. А каждая единица прироста государственных расходов и инвестиций оказывает прямое воздействие на величину ВВП. То, что мультипликативный эффект от снижения налогов меньше, чем от увеличения государственных расходов, является определяющим при выборе инструментов фискальной политики. Если она нацелена на расширение государственного сектора экономики, то для преодоления циклического спада увеличиваются госрасходы (это дает сильный стимулирующий эффект), а для сдерживания инфляционного подъема увеличиваются налоги (что является относительно мягкой ограничительной мерой). В случае, когда государственные расходы и налоговые отчисления возрастают на одну и ту же величину, равновесный объем производства возрастает на ту же величину. При этом мультипликатор сбалансированного бюджета всегда равен единице. Дискреционная фискальная политика, как и финансовая вообще, используется для регулирования стабилизации экономики в двух основных направлениях: стимулирующая (для преодоления спада) и сдерживающая (для сдерживания подъема) (табл. 10.3). Вторым направлением фискальной политики является политика встроенных стабилизаторов.
Сюда относится: - прогрессивная система налогообложения (чем больше доход, тем больше ставка налога); - система государственных трансфертов (система пособий по безработице, социальные выплаты, программы поддержке малоимущих слоев населения и т.д.). Таблица 10.3 Разновидность дискреционной фискальной политики  На рис. 10.6 представлен механизм действия такого встроенного стабилизатора, как прогрессивное налогообложение.  Рис. 10.6. Налоговое бремя и встроенные стабилизаторы Наклон ломаной кривой Т на каждом из ее участков зависит от ставки налога (t). Равенство расходов и доходов государственного бюджета наблюдается в точке Е. Налоговые поступления при каждом уровне дохода определяются по формуле: Yt = T. Например, если доход (Y) составляет 500 млрд. руб., то при налоговой ставке 0,2 (20%) налоговые поступления составят 100 млрд. руб. При более высоком уровне дохода повышается и налоговая савка, и кривая Т становится более крутой. Наоборот, при снижении дохода величина t уменьшается и кривая Т принимает более пологий вид. По мере спада производства уменьшается реальный выпуск, налоговые поступления автоматически также уменьшаются. Ведь с меньших доходов платится и меньше налогов. При этом налоговые поступления сокращаются автоматически, так как налоговые ставки устанавливаются законодательной властью на определенный период.
По мере роста объема ВВП наблюдается пропорциональный прирост налоговых поступлений, что снижает покупательную способность населения и экономический рост сдерживается. В случае падения национального производства налоговые поступления уменьшаются. Это увеличивает покупательную способность населения, совокупный спрос увеличивается и спад экономики сдерживается. Трансфертные платежи во время экономического подъема сокращаются, а в период спада возрастают. Хотя встроенные стабилизаторы и позволяют уменьшить последствия циклических колебаний, смягчая потрясения в экономике, они совершенно не способны их полностью устранить. Поэтому в дополнение к ним всегда остается крайне необходимой дискреционная фискальная политика государства. Таким образом, применение автоматической фискальной политики в сочетании с дискреционной способны уменьшить последствия циклических колебаний, смягчая потрясения в экономике. В семидесятые годы был отмечен кризис кейнсианского метода регулирования экономики. Он был вызван тем, что причиной инфляции в конце 60-х гг. в ведущих западных странах явился опережающий рост заработной платы над производительностью труда. В этих условиях на кейнсианский метод борьбы с инфляцией путем поддержания высоких налоговых ставок предприниматели смогли ответить трансформацией значительной части налогового бремени в издержки производства и перекладыванием их на потребителей в виде высоких цен. В результате вместо понижения инфляции произошло раскручивание инфляционной спирали ''цена – заработная плата''. В итоге кейнсианские принципы государственного регулирования были вытеснены монетаристской теорией и теорией экономики предложения, которые стали новой теоретической базой налоговой политики развитых стран Запада. Неолиберальные методы решения экономических проблем этих теорий направлены на снижение степени государственного вмешательства в экономику, уменьшение налогового бремени, сокращение избыточных социальных программ, поддержание стабильных и умеренных темпов роста денежной массы, предоставление большей свободы предпринимательской инициативе. Теоретическим обоснованием неолиберальной экономической программы в рамках налоговой политики стали расчеты А. Лаффера, пришедшего к выводу, что результатом снижения налогов явятся экономический подъем и рост доходов государства. Напомним, что, по его мнению, высокие налоговые ставки отбивают у предприятий стимулы к инвестированию, тормозят научно-технический прогресс и замедляют экономический рост, что, в конечном счете, негативно сказывается на поступлениях в государственный бюджет. Поэтому при проведении налоговой реформы следует искать возможность восполнить в перспективе текущие бюджетные потери и добиться увеличения доходной части бюджета. Подведем краткие итоги. Финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств для реализации экономических, социальных и политических задач. Финансы выполняют контрольную, стимулирующую, регулирующую, воспроизводственную и распределительную функции. Основными звеньями финансовой системы являются государство, организации, граждане, поэтому в структуре финансов содержатся государственные финансы (централизованные), финансы хозяйствующих субъектов (организаций) и финансы граждан. В структуре государственных (централизованных) финансов главным элементом выступает государственный бюджет. Через государственный бюджет государство концентрирует основную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления. Государственный бюджет служит основным государственным планом страны, утверждаемым как закон. Финансы хозяйствующих субъектов характеризуют денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием денежных средств для выполнения своих обязательств перед государством, другими организациями, работниками и т.д. Доходы государственного бюджета – это экономические отношения, возникающие у государства с организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Форма проявления этих отношений – различные виды платежей, которые имеют материально-вещественное воплощение в виде денежных средств, мобилизуемых в бюджетный фонд. Расходы государственного бюджета – это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием на нужды хозяйства и выполнение функций государства. Идеальное исполнение государственного бюджета – это полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств, т.е. превышение доходов над расходами. Полное соответствие доходов над расходами характеризует сбалансированный бюджет. Некоторое превышение доходов над расходами носит название «профицит бюджета». Превышение расходов над доходами бюджета означает дефицит государственного бюджета. Основным источником государственного бюджета служат налоги. Без них невозможно существование государства и всего того, что с ним связано. Налоги – это обязательные сборы, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Для регулирования финансовых отношений государство применяет финансовую политику, которую можно подразделить на бюджетную и фискальную Бюджетная политика – это мероприятия государства по управлению доходами и расходами бюджета, а также бюджетным дефицитом. Фискальная политика – это система мер регулирования, связанная с правительственными расходами и налогами. |