Лекции по Финан.прав._01349750685819a686258d328d1ecc15. Лекция Финансовая деятельность Российского государства
 Скачать 0.89 Mb.
|
|
Бюджетный Кодекс (ст.6) определяет бюджетную систему РФ как основанную на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемую нормами права совокупность всех видов бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Звеньями этой системы являются: (согласно ст.10 БК) 1. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; 2. Бюджеты субъектов РФ - республиканские бюджеты республик в составе РФ, краевые и областные бюджеты краев и областей, городские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; 3. Местные бюджеты - районные бюджеты районов, городские бюджеты городов (кроме Москвы и Санкт-Петербурга), районные бюджеты районов в городах, бюджеты поселков и сельских населенных пунктов. 4. Государственные внебюджетные фонды. Главным звеном бюджетной системы страны является федеральный бюджет, представляющий собой централизованный денежный фонд органов государственной власти РФ. Он оказывает регулирующее воздействие на все звенья финансовой системы общества: государственные финансы, финансы предприятий и финансы граждан, а также кредитную сферу. Второе звено - это республиканские, краевые, окружные и областные бюджеты-бюджеты субъектов РФ. В их задачи входит обеспечение финансовыми ресурсами политического, административного, социального и другого управления соответствующих государственно-национальных и административно-территориальных образований. Они осуществляют также экономическое воздействие на производственную деятельность организаций в рамках их территорий и решение социально-экономических и культурных вопросов. Третье звено бюджетной системы - местные бюджеты. К ним относятся все бюджеты, не имеющие деления, а именно: бюджеты поселков, районов, городов. Исключение составляют города, имеющие районное деление, и районные бюджеты, включающие поселковые бюджеты. Отдельным звеном бюджетной системы РФ являются государственные внебюджетные фонды. На федеральном уровне - это федеральный пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости населения, фонд обязательного медицинского социального страхования и др. На уровне субъектов РФ - своя совокупность фондов, и на местном уровне внебюджетные фонды местного самоуправления. Их задачами являются финансирование конкретных целевых мероприятий, таких как, страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование, развитие конкретных отраслей промышленности и управления. С понятием бюджетной системы тесно связано весьма специфическое, но важное понятие "консолидированный бюджет", который определяется, как сводный бюджет всех уровней на соответствующей территории, используемый только для расчетов и анализа. Республиканский бюджет республики в составе РФ, а так же бюджеты районов, городов республиканского подчинения и автономных округов, расположенных на территории республики составляют консолидированный бюджет республики в составе РФ (Бюджет Республики в составе РФ) Федеральный бюджет, а так же консолидированные бюджеты республик в ее составе, областей, краев, городов Москва и Санкт-Петербург, автономных округов и автономных областей составляют консолидированный бюджет РФ (Бюджет РФ). Такое определение дает Бюджетный Кодекс (см. ст.16 БК) Организация бюджетной системы, а так же принципы ее построения являются составляющими так называемого бюджетного устройства государства #EБюджетное устройство в РФ регламентируется положениями Конституции РФ, Законами "#P 3 0 1 1 9027263 0000Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР", "Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления", законами субъектов РФ, регулирующими порядок бюджетного устройства на отдельной территории и целым рядом других законов и нормативных актов. С принятием Бюджетного Кодекса РФ, этот документ так же стал одним из основополагающим документов, регламентирующих бюджетное устройство в Российской Федерации. Бюджетная система строится на принципах единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему. Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, исполнением единых бюджетных классификаций, единством форм бюджетной документации, предоставлением необходимой статистической и бюджетной информации с одного уровня на другой для составления консолидированных бюджетов Российской Федерации и территорий, согласованными принципами бюджетного процесса, единством денежной системы. Полнота - это отражение в бюджете всех доходов и расходов, а точнее - обоснование величины расходов, выявление возможностей дополнительного привлечения средств, т.е. бюджет должен отражать все необходимые виды расходов средств и источники доходов. Реальность- предполагает отражение в бюджете действительного состояния доходов и расходов государства, т.е. показатели бюджета должны быть рассчитаны с учетом научно обоснованных норм и быть реальными для выполнения. Гласность - предполагает «прозрачность» бюджета, что означает соблюдение следующих требований: предварительное обсуждение проекта бюджета на открытых заседаниях парламента; опубликование утвержденного бюджета после принятия закона о нем; сообщение о ходе исполнения бюджета и т.д. В соответствии с законодательством принцип самостоятельности бюджета обеспечивается для каждого органа наличием собственных источников доходов и правом определять объемы и направления их использования в соответствии с выполняемыми функциями. Однако, практика последних лет свидетельствует о том, что принцип самостоятельности не получает реального подтверждения, а в большей степени лишь декларируется. Это относится и к региональным бюджетам субъектов Федерации, и к местным бюджетам. В Законе «О бюджетных правах...» от 15.04.93 г. отмечается, что самостоятельность территориальных бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их расходования. Но что из себя представляют собственные источники доходов этих бюджетов, не поясняется, тогда как таковыми традиционно являются налоговые и иные виды доходов, принадлежащие по закону той или иной административно-территориальной единице. Кроме указанных принципов, в ст. 28 Бюджетного Кодекса даются и иные принципы, такие как: 1. Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ; 2. Сбалансированность бюджета, 3. Эффективность и экономичность использования бюджетных средств; 4. Общего (совокупного) покрытия расходов бюджета; 5. Адресность и целевой характер бюджетных средств. При распределении доходов и расходов в бюджетной системе решаются две основные задачи: 1) определяется объем необходимых бюджетных средств для Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и 2) определяются бюджетные расходы Российской Федерации ее субъектов и органов местного самоуправления. Процесс распределения доходов и расходов между бюджетами разного уровня основывается на следующих принципах: 1. Принцип централизованного регулирования. Федеральными законами устанавливаются общие правила распределения доходов и расходов между бюджетами, определяющие, например, систему доходов и расходов, порядок использования заемных средств, порядок утверждения нормативов отчислений от регулирующих источников доходов - федеральных и региональных налогов и иных платежей, по которым устанавливаются нормативы отчислений в региональные и местные бюджеты (см. ст. 48 БК) и т.д. 2. Принцип подведомственности финансируемых объектов. Из бюджетов финансируются объекты и мероприятия, относящиеся к предмету ведения органов власти соответствующего уровня. Например, из федерального бюджета финансируются объекты, находящиеся в федеральной собственности. 3. Принцип территориальности. Данный принцип применяется при формировании доходов местных бюджетов. Предприятия, находящиеся на территории местного самоуправления, независимо от своей подчиненности производят отчисления в бюджет этой территории (например, зачисление налога на имущество предприятий). 4. Принцип самостоятельности субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Российским законодательством дается право органам представительной власти субъектов Федерации и органам местного самоуправления определять порядок распределения отдельных видов доходов между своим бюджетом и нижестоящими бюджетами. 5. Принцип максимально возможного сбалансирования бюджетов. Обязательным условием финансово-бюджетной деятельности служит сбалансированность бюджетов, означающая равенство и баланс доходов и расходов. Региональное управление государственными финансами в условиях большого разнообразия бюджетных поступлений и расходов, а также сложности финансово-бюджетных отношений невозможны без использования единой, законодательно утвержденной системы движения денежных потоков. Этой цели служит специальная бюджетная классификация. Бюджетная классификация представляет собой научно обоснованную группировку поступлений и расходов, основанную на однородных признаках и утвержденную тем или иным органом государственной власти, с присвоением объектам классификации группировочных кодов. До 1996 года бюджетная классификация РФ вводилась приказом главного финансового исполнительного органа - Министерством финансов РФ. В 1996 году ее статус был резко повышен до федерального закона, принимаемого Федеральным собранием РФ. Назначение классификации обуславливается потребностями:
Научно построенная классификация позволяет четко распределить и учитывать доходы и расходы бюджета, последовательно проводить курс финансовой и социально-экономической политики страны. Бюджетная классификация имеет следующую структуру: (ст.19 БК)
Законодательные (представительные) органы субъектов Федерации и органы местного самоуправления при утверждении бюджетных классификаций соответствующих бюджетов вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации. Рассмотрим источники формирования доходов бюджета. Основным источником доходов для всех звеньев бюджетной системы служат налоговые поступления - около 80 %. Основные принципы и механизм налогообложения формируется государством и выражаются в фискальной политике государства. В составе налоговых поступлений определяющее место занимает налог на добавленную стоимость (НДС): 46,0% в группе налоговых поступлений в 1998 г. Далее следуют акцизы - 25,6 %; на третьем месте - налог на прибыль предприятий и организаций - 15,7%, и иные налоговые поступления. Вторым по своему значению поступлением являются доходы целевых бюджетных фондов - приблизительно 10 %. В федеральном бюджете 1998 года были учтены средства следующих целевых бюджетных фондов: федерального дорожного фонда РФ, федерального экологического фонда РФ, государственного фонда борьбы с преступностью, фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы, фонда развития Федеральной пограничной службы РФ, фонда Министерства РФ по атомной энергии, фонда развития таможенной системы РФ. Третий вид доходов бюджета объединяет в себе неналоговые доходы, которые в общем, объеме доходов федерального бюджета на 1998 г. составляют 7,8%, 5,8% в 1997 г. К ним относятся поступления от государственного имущества, его содержания и эксплуатации. Размер доходов зависит от объемов самого имущества, а также результативности его функционирования. Согласно действующей бюджетной классификации РФ к неналоговым поступлениям относятся: #G1доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности; #G1доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности- приватизации; #G1доходы от реализации государственных запасов; доходы от продажи земли и нематериальных активов; доходы от внешнеэкономической деятельности, и другие прочие неналоговые доходы.. Четвертый источник - это государственные займы, которые стали весьма популярны для экономики России, особенно в последнее время, в связи с вступлением РФ в МВФ. Займы как таковые не являются доходами в прямом смысле. Это временные денежные поступления, которые через некоторое время необходимо вернуть с выплатой установленных процентов. Тем самым займы в действительности представляют лишь временное пополнение бюджета. Пятый источник- это эмиссия денежной массы. Законодательное право на эмиссию в различных странах принадлежит органам государственной власти, которые используют ее в случае недостатка поступлений для покрытия расходов, т.е. при бюджетном дефиците. В России исключительное право на эмиссию принадлежит Банку России, а несанкционированная эмиссия Национальными банками субъектов РФ является прямым нарушением этого права, и пресекается самым жестоким образом. Так, несанкционированная эмиссия денежных средств, проведенная Банком Калмыкии осенью 1998 года привела к временному приостановлению деятельности этой организации. (см. журнал «Эксперт» за сентябрь-октябрь 1998 года). И, наконец, шестой вид бюджетных поступлений составляют субсидии субвенции и трансферты. Для большинства регионов они играют большую роль, поскольку составляют значительную долю доходов их бюджетов, достигающую в ряде случаев до 70 - 80 %. Дотацияпредставляет собой средства, сумму, которая выделяется из бюджета вышестоящего уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов (ст. 6 БК). Трансфертные платежи - денежные средства, направленные для выравнивания бюджетного обеспечения на душу населения, предоставляемые из фонда финансовой поддержки (ФФФП) регионов, бюджетам нижестоящего уровня Субвенция- это сумма, выделяемая на определенный срок из бюджета вышестоящего уровня на конкретные цели для выравнивания социально-экономического развития, соответствующего национально-государственного или административно - территориального образования. В отличие от дотации, субвенция предоставляется на финансирование определенного мероприятия и подлежит возврату в случае нарушения ее целевого использования, Субвенции бывают текущие и инвестиционные. К текущим относятся субвенции, направленные на финансирование текущих расходов. К инвестиционным относятся субвенции, направляемые на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и других затрат, связанных с расширенным воспроизводством. Субвенции направляются на финансирование конкретных мероприятий, реализуемых на территориях республики в составе РФ, края, области, автономной области, автономного округа, Москвы и Санкт-Петербурга. Субвенция, не использованная в срок или использованная не по назначению, подлежит возврату, предоставившему ее органу. При нарушении условий предоставления и использования субвенций их выделение прекращается. Возврат субвенции или долгосрочное прекращение субвенционного финансирования осуществляется на основании решения органа, предоставившего субвенцию. Решение о возврате субвенций должно быть принято не позднее трех месяцев после получения отчетности об использовании субвенции или по истечении срока отчетности. Возврат субвенции осуществляется в бесспорном порядке за счет средств получателя субвенции в трехмесячный срок после принятия соответствующего решения. Кроме приведенной выше классификации доходов бюджета, доходы подразделяются на закрепленные и регулирующие. Закрепленные доходы - это доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в тот или иной бюджет. Регулирующие доходы – это доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в виде процентных отчислений от налогов или иных обязательных платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год. Закрепленные и регулирующие виды доходов применяются для регулирования межбюджетных отношений. Рассмотрим основные направления расходов государственного бюджета Объектом государственных расходов выступают мобилизованные в распоряжение государства и его предприятий доходы. Построение системы государственных расходов базируется на определенных принципах, устанавливаемых государством и закрепленных в нормативных актах. К числу важнейших из них относятся:
Расходование государством аккумулированных средств осуществляется в разных формах: 1) самофинансирование - используется для покрытия расходов государственных предприятий за счет собственных ресурсов; 2) кредитное обеспечение - используетсяпри предоставлении Российской Федерацией государственных кредитов (займов) иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям, по которым возникают финансовые обязательства перед РФ, как кредитором; 3) бюджетное финансирование. Бюджетное финансирование применяется для обеспечения общегосударственных расходов, таких как космическое производство, оборонная индустрия, правоохранительная деятельность и т.п. Как говорилось выше, расходы бюджетов могут быть классифицированы по разным основаниям: любое государство осуществляет расходы по трем основным направлениям. В первую группу входят расходы на:
Вторую группу составляют расходы на народное образование, подготовку профессиональных кадров, культуру и искусство, науку, здравоохранение, физическую культуру и спорт, социальные программы. В третью группу включаются расходы на:
В качестве примера можно привести некоторые виды расходов первой группы (на 1998 год):
ОВД- 13 524 758,7 т. рублей; ВВ- 13 714 135,1 т. рублей; Прокуратуре- 2 321 207,7т. рублей. Необходимо так же указать такие расходы как, финансовая помощь бюджетам других уровней (51 703 792,0 т. рублей); г. Москве, как столице РФ (1000 000 т. рублей); депрессивным регионам (1 500 000 т. рублей). В числе прочих расходов следует указать и расходы на возмещение ущерба, причиненного гражданам незаконными действиями органов дознания, суда, прокуратуры и предварительного следствия, а так же оплата труда адвокатов (в соответствие со ст. 49 УПК РФ)- 100 000 т. рублей Кроме того, расходы бюджетов классифицируются в свою очередь на расходы, включаемые в бюджет текущих расходов и бюджет развития. К бюджету текущих расходов относятся расходы на текущее содержание и капитальный ремонт (восстановительный) жилищно-коммунального хозяйства, объектов охраны окружающей среды, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и иные расходы, не включенные в расходы развития. К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность, связанную с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие территорий, на собственные экологические программы и мероприятия по охране окружающей среды (сверх ассигнований, выделяемых из экологических внебюджетных фондов), иные расходы на расширенное воспроизводство. Структура расходов государственного бюджета РФ претерпевает ежегодные изменения в зависимости от тех или иных факторов (стратегия социально-экономического развития, объем непогашенных долгов, политическая ситуация и т.д.). Тем не менее, в последнее время имеют место стабильные тенденции, а именно:
- рост расходов на государственное управление. Особую проблему для государственных органов представляет ситуация при превышении расходов над доходами или дефицитом, что является нормальным явлением для государств с «рыночной» экономикой. Законодательные органы в установленном порядке утверждают пределы дефицита бюджета в абсолютных цифрах и в % к расходам и внутреннему валовому продукту. Затем определяют источники покрытия утвержденного дефицита в абсолютных цифрах. Так, ст. 94 Бюджетного Кодекса в качестве источников финансирования дефицита федерального бюджета называются внутренние и внешние заимствования. Внутренними заимствованиями федеральных органов власти определяются: кредиты, получаемые РФ от кредитных организаций в валюте РФ; государственные займы, осуществляемые посредством выпуска ценных бумаг от имени РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней. Внешние источники финансирования Федерального бюджета - это кредиты правительств иностранных государств, международных финансовых организаций, иностранных организаций, предоставленные в иностранной валюте; государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ. Источниками финансирования дефицита бюджетов субъектов РФ могут быть внутренние заимствования в форме средств от продажи ценных бумаг субъектов РФ, кредитов, полученных органами исполнительной власти субъектов РФ, ссуд полученных от федерального бюджета. Внешними заимствования при финансировании дефицита бюджетов субъектов РФ могут иметь форму кредитов правительств иностранных государств, международных финансовых организаций, иностранных организаций и т.д. Источниками финансирования дефицита местных бюджетов могут быть заимствования в форме средств от продажи местных целевых инвестиционных займов; кредитов кредитных организаций, ссуд полученных от других бюджетов. В случае отклонения показателей исполнения бюджета от планового, при превышении размеров дефицита или значительного снижения поступлений в бюджет, законодательными органами применяется специальный антидефицитный механизм, включающий в себя целый комплекс различных инструментов, важнейшими среди которых являются следующие: (гл. 13 БК): определение защищенных статей и введение механизма секвестра. Секвестр представляет собой пропорциональное снижение расходов (на 5,10 и т.д. %) ежемесячно по всем, кроме защищенных, статьям бюджета до конца текущего финансового года. Под защищенными статьями расходов бюджета понимают статьи расходов, не подлежащих изменению при любых условиях. Перечень защищенных статей устанавливается ежегодно при утверждении соответствующего бюджета. Любое изменение основных характеристик бюджета подлежит утверждению законодательными органами. До 1989 года бюджеты СССР всегда имели положительное сальдо. Лишь с 1992 года практикуется дефицит бюджета. В настоящее время дефицит достиг весьма значительных размеров и получил юридическое оформление (в 1998 году предельный размер дефицита бюджета РФ был определен в 132 397,2 млн. рублей). Согласно действующему законодательству на территории РФ может вводиться «режим чрезвычайного расходования средств»- при наличии увеличения дефицита бюджета до размера не покрываемого размещением государственных ценных бумаг. Его необходимо отличать от так называемого «чрезвычайного бюджета», который может вводиться на территории России при введении чрезвычайного положения. Оба режима вводятся в действие только Федеральным законом и ничем больше. Большую проблему представляет так называемый «профицит» бюджета, т.е. превышение доходов над расходами (ст. 88 БК), которая предполагает принятие конкретных мер, направленных на сбалансированность проекта бюджета за счет сокращения предполагаемых доходов и увеличения расходов. Однако, в условиях отсутствия Бюджетного Кодекса, проект бюджета-99 предполагает первичный профицит в 1,7 процента. Подобная жесткость вызвана снижением ставок налоговых платежей, ростом инфляции, предполагаемым отсутствием внешних заимствований и гигантским суммарным внешним долгом России зарубежным инвесторам (приблизительно 17 млрд. Долларов США). Все эти обстоятельства, по определению, должны «выровнить» доходную и расходную части Федерального бюджета, но, по словам специалистов (см. ж. «Эксперт» №48-1998 г. стр.11) делают его не реальным. Сметно-бюджетное финансирование, как разновидность бюджетного финансирования представляет собой обеспечение государственными денежными средствами учреждений и организаций, действующих в непроизводственной сфере - социально-культурной, оборонной, государственном управлении. Они получают средства на свое содержание из бюджета на основе финансовых документов, называемых «сметами». Таким образом, финансируется почти вся непроизводственная сфера общества, иными словами называемая бюджетной сферой. Смета устанавливает объем, целевое направление, и поквартальное распределение средств, выделенных из бюджета на содержание бюджетного учреждения и выполнения, стоящих перед ним задач. Структурными подразделениями сметы являются статьи расходов, каждая из которых имеет предметно-целевое назначение. Для всех бюджетных организаций и учреждений финансирование производится по трем крупным статьям: заработная плата; текущие расходы; капитальные вложения и капитальный ремонт Статьи расходов имеют строго-обязательный характер и произвольному изменению не подлежат. Сметы составляются на основе норм расходов, под которыми понимаются единые типовые измерители сметных расходов по однородным учреждениям. На смету, как финансовый акт так же распространяются нормы финансового права, в том числе и Бюджетного Кодекса. Она действует в течение финансового года, т.е. с 01 января по 31 декабря, утверждается руководителем вышестоящего органа и является индивидуальным нормативным финансовым актом. Кроме того, согласно ст. 221 БК, учреждения обязаны составить смету в течение 10 дней после получения уведомления о бюджетных ассигнованиях, передать распорядителю бюджетных средств, который, в свою очередь, должен утвердить ее в пятидневный срок и направить организации- исполнителю бюджета. 3. Правовое регулирование государственных внебюджетных фондов. Внебюджетные фонды создаются федеральными и региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления для аккумуляции в них денежных средств, поступающих как в обязательном порядке, так и на добровольной основе. Внебюджетные фонды - это своеобразная форма аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых: Во-первых, для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения (государственные внебюджетные фонды социального назначения); Во-вторых, для дополнительного финансирования территориальных нужд (текущего, капитального характера), осуществляется органами исполнительной власти субъектов РФ и органами самоуправления. Внебюджетные фонды создаются по решению Федерального Собрания России - на федеральном уровне, по решению законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ - на региональном уровне и по решению органов местного самоуправления на муниципальном уровне. Порядок формирования внебюджетных фондов и контроль за использованием средств в них на региональном и местном уровнях регулируется законом РФ «#P 3 0 1 1 9004198 0000Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов органов государственной власти республик в составе РФ, автономной области, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение и управляются автономно. По признаку целевой направленности расходования средств их можно объединить в три группы:
К первой группе относятся Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости, Фонд Обязательного медицинского страхования. Вторая группа внебюджетных фондов межотраслевого и отраслевого (ведомственного) назначения создаются на федеральном уровне для финансирования затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, стабилизацию и развитие хозяйства отрасли, социальное и материальное обеспечение отдельных ведомств. Третья группа - это территориальные (региональные и местные) внебюджетные фонды, они отличаются названиями, определяющими их целевую направленность, но суть их одна: 1) аккумуляция денежных средств (на добровольных началах) и 2) расходование средств по своему усмотрению в соответствии с положением о данном фонде. Наиболее распространенными территориальными внебюджетными фондами являются: фонд социальной поддержки населения, функционирующий под руководством соответствующих органов исполнительной власти и органов социальной защиты населения, а также фонд развития жилищного строительства. Средства внебюджетных фондов находятся на специальных счетах, открываемых исполнительным органом власти, органом управления внебюджетным фондом в банковских учреждениях, изъятию не подлежат и расходуются в соответствии с целевым назначением, определяемым утвержденным представительным органом власти положением о фонде, исполнительным органом власти, либо органом управления внебюджетным фондом. Социальные внебюджетные фонды являются частью системы государственного социального страхования - особой сферы страховой деятельности, являющаяся функцией государства. С помочью социального страхования государство осуществляет свою социальную политику. Государственное социальное страхование характеризует ряд особенностей: 1. Отсутствует принцип добровольности. Страхование происходит автоматически. Человек не определяет ни формы, ни суммы страхования, все это устанавливается государством. 2. Страховые взносы устанавливаются в определенном проценте от фонда заработной платы и никакие дополнительные обстоятельства, например, возраст страхуемого, состояние его здоровья, при этом не учитываются. 3. В рамках социального страхования покрываются только определенные риски, тесно связанные со способностью человека к труду, такие как болезнь, несчастный случай на производстве, инвалидность, безработица. Выплаты из системы социального страхования имеют цель, в первую очередь, восстановления рабочей силы. Правовое положение Пенсионного фонда РФ. ПФР создан в целях государственного управления пенсионным обеспечением граждан. Плательщиками взносов в ПФР являются:
Федеральным законом РФ "#P 3 0 1 1 9056163 0000О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" установлены следующие тарифы взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: а) для работодателей-организаций - в размере 28 ; для работодателей-организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, - в размере 20,6 от дохода от их деятельности #M12293 0 9056163 3319683020 1259 3233935672 4294967292 3448018124 77 2773658752 429774846 б) для индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан, а также для частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, частных аудиторов; для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, - в размере 20,6 от дохода от их деятельности. в) для адвокатов - в размере 20,6% от выплат, начисленных в пользу адвокатов; г) для граждан, использующих труд наемных работников, в том числе на основе договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, - в размере 28 % от начисленных в пользу работников выплат; д.) для работающих граждан, включая наемных работников - в размере 1% от установленных выплат. За несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрены финансовые санкции. Невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени. К недоимке относится и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов. Пеня начисляется с суммы недоимки за каждый день просрочки в следующих размерах: - по страховым взносам работодателей, включая обязательные взносы работников, - 1%; - по страховым взносам граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, - 0,5%. К работодателям и иным плательщикам страховых взносов применяются финансовые санкции в виде взыскания: - всей сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов в ПФР суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, а при повторном повышении - штрафа в двойном размере; - 10 % причитающихся к уплате сумм страховых взносов в ПФР за их отказ от регистрации в качестве плательщика страховых взносов; - 10% за непредставление в установленные сроки расчетной ведомости, а также сведений о суммах заработка, на которые начислялись страховые взносы. Взыскание с плательщиков страховых взносов - юридических лиц штрафных санкций предусмотрено #M12293 0 9003960 83 4294967270 1997282986 4 124731170 1679115304 2521295391 3574141590п. 7 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ, утвержденного #M12291 9003960постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 года N 2122-1.#S #M12291 9034165Конституционным Судом РФ 17 декабря 1996 года принято постановление N 20-П,#S в котором указывается, что в случае несогласия плательщика с налагаемым взысканием оно производится только в судебном порядке. В случае если плательщик страховых взносов согласен с налагаемым взысканием, то взыскание указанных штрафных санкций может быть произведено в бесспорном порядке. Правовое положение Государственного фонда занятости населения РФ. Государственный фонд занятости населения предназначен для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения. Фонд занятости представляет собой совокупность федеральной части Фонда занятости, фондов занятости, формируемых в республиках в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округах, краях, областях, городах и районах. Фонды занятости формируются за счет: обязательных страховых взносов работодателей; ассигнований из городских и районных бюджетов; доходов от размещения средств фондов занятости на депозитных счетах в учреждениях Центрального банка Российской Федерации; от приобретения краткосрочных государственных ценных бумаг; дотаций, субсидий и субвенций из вышестоящих фондов занятости; добровольных взносов предприятий, организаций, учреждений, общественных организаций и граждан; прочих поступлений (штрафы, пени и иные санкции) #P 3 256 1 1 9014857 0100020000001010000000001F000000E3EEF1F3E4E0F0F1F2E2E5EDEDFBE920F4EEEDE420E7E0EDFFF2EEF1F2E800010000000000FEFF10100000000009000000C2C7CDCED1DB2A2000010000000000FFFF0100Установленный тариф взносов в Государственный фонд занятости населения на 1999 г. составляет 1,5% от фонда оплаты труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения. В соответствии с Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1211 "О мерах по обеспечению полноты и своевременности поступления обязательных платежей в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации" с 1 января 1997 г. контроль за своевременностью и полнотой внесения страховых взносов в Государственный фонд занятости возложен на Государственную налоговую службу Российской федерации. К плательщикам страховых взносов в Фонд занятости, нарушающим порядок их уплаты, применяются финансовые и иные санкции, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ. Средства Фонда занятости направляются на: а) мероприятия по профориентации, профессиональной подготовке и переподготовке безработных граждан, включая содержание (аренду) учебных заведений и выплату стипендий обучающимся по направлению органов службы занятости; б) организацию общественных работ; в) выплаты пособий по безработице, компенсаций материальных затрат безработным гражданам в связи с их добровольным переездом в другую местность по предложению службы занятости; оказание материальной и иной помощи членам семьи безработного, находящимся на его иждивении; г) возмещение затрат ПФР в связи с назначением досрочных пенсий безработным и т.д. Правовое положение Фондов обязательного медицинского страхования. В соответствии с "Положением о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования" утвержденным Постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. № 4543-1 плательщиками страховых взносов являются:
Федеральным Законом Российской Федерации "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости Российской Федерации и в фонды медицинского страхования на 1999 г." установлен тариф взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения (в том числе в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2 %). За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1 % от суммы недоимки. К плательщикам, нарушающим порядок уплаты взносов, применяются финансовые санкции: - за отказ работодателя от регистрации в качестве плательщика - штраф в размере 10% причитающихся к уплате взносов; - в случае сокрытия или занижения сумм, с которых должны начисляться страховые взносы, в том числе и при отказе от регистрации в качестве плательщика - штраф в размере страхового взноса с заниженной суммы, взимаемый сверх причитающегося платежа с учетом пени, при повторном нарушении в течение года штраф взимается в двойном размере. Правовое положение Фонда социального страхования РФ Основными задачами Фонда являются: обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством; участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования. Средства Фонда образуются за счет: страховых взносов работодателей (администрации предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности); страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством; страховых взносов граждан осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд: доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Законом установлен тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 5,4 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям. Льготы по уплате взносов во внебюджетные социальные фонды. В соответствии с перечисленными выше документами страховые взносы во все указанные внебюджетные фонды не начисляются на следующие виды выплат:
От уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации освобождаются:
Лекция 5. Бюджетный процесс в Российской Федерации. |