Лекции по Финан.прав._01349750685819a686258d328d1ecc15. Лекция Финансовая деятельность Российского государства
 Скачать 0.89 Mb.
|
|
Исполнить бюджет по доходам - это, значит, мобилизовать контингенты налогов, сборов, других платежей и распределить их по уровням бюджетной системы в соответствии с существующим законодательством. Федеральное казначейство регистрирует все операции, связанные с поступлением в федеральный бюджет доходов и поступлений из источников финансирования дефицита федерального бюджета, а также с санкционированием и финансированием расходов в Главной книге Федерального казначейства, согласно ст. 256 БК. Ее данные являются основой для формирования отчетов об исполнении федерального бюджета. Если в процессе исполнения федерального бюджета происходит снижение поступлений доходов, что приводит к неполному, по сравнению с утвержденным бюджетом финансированию расходов более чем на 5 %, но не более чем на 10%, то Правительство РФ вправе принять решение о введении режима сокращения расходов федерального бюджета, а если сокращение расходов увеличивается более чем на 10 %, то Правительство РФ представляет в Государственную Думу проект Федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон «О федеральном бюджете...». Дума рассматривает этот законопроект во внеочередном порядке. После завершения операций по принятым бюджетным обязательствам завершившегося года, остаток средств на едином счете федерального бюджета подлежит учету в доходах федерального бюджета наступившего финансового года в качестве остатка средств. Распределение мобилизованных налогов, сборов, других платежей по уровням бюджетной системы, по конкретным бюджетам (например, в пределах субъекта РФ - по бюджетам районов и городов) - это реализация различных форм межбюджетных отношений через механизм бюджетного регулирования. Важнейшим из них в настоящее время является предоставление нижестоящему бюджету отчислений от налогов вышестоящего бюджета на год или на долговременной основе. Распределение федеральных налогов, как указывалось выше, производят органы Федерального казначейства. Дотации и субвенции предоставляются нижестоящему бюджету в суммах, предусмотренных в поквартальной росписи, если исполнение вышестоящего бюджета происходит в пределах утвержденных показателей. Если в бюджет вносились уточнения - то в пределах уточненной росписи доходов и расходов. Формирование доходов бюджетов большинства субъектов РФ и местных бюджетов, а, следовательно, и финансирование расходов в суммах утвержденного бюджета во многом определяется своевременным и полным перечислением трансфертов. Расчеты трансфертных платежей из ФФФП (Федерального фонда финансовой поддержки) регионов производятся ежемесячно в 5-дневный срок после составления сводного отчета об исполнении бюджетов Федерации и федерального бюджета за соответствующий месяц, из расчета процентного отчисления из налоговых доходов в ФФФП, и наличия дефицита в региональном бюджете. Фактическое перечисление средств ФФФП субъектов РФ, предусмотренных соответствующей статьей Закона «О федеральном бюджете на … », уменьшается на величину предоставляемых из бюджетов субъектов РФ дотаций, субвенций, льгот сверх установленных федеральными законами. Законодательство предусматривает жесткий контроль за исполнением Бюджета РФ. Средства, израсходованные получателями средств федерального бюджета незаконно или не по целевому назначению, а также доходы, полученные от пользования ими, подлежат возврату по предписаниям Счетной палаты РФ или Федерального Казначейства РФ в течение одного месяца со дня выявления указанных нарушений. Правительству РФ в соответствии с Законом «О федеральном бюджете на 1998 г.» предписывалось ежеквартально вносить в Государственную Думу отчеты об исполнении федерального бюджета, а также ежемесячно информировать Думу о ходе исполнения федерального бюджета. Отчет об исполнении федерального бюджета за финансовый год представлялся в Государственную Думу для обеспечения сопоставимости показателей в структуре Закона о федеральном бюджете на очередной год и в структуре бюджетной классификации, утвержденной Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации». Неотъемлемым элементом бюджетного процесса является контроль за экономически обоснованным, правильным формированием бюджетных показателей; полнотой мобилизации доходов; целевым и эффективным использованием бюджетных ассигнований; соблюдением налогового и бюджетного законодательства юридическими и физическими лицами - плательщиками в бюджет или получателями бюджетных ассигнований. Контрольные функции возлагаются на Счетную палату РФ, контрольно-счетные органы, создаваемые органами власти субъектов Федерации и местными органами власти, налоговую службу, финансовые органы, ведомства, банковскую систему, соответствующие комитеты и комиссии органов законодательной (представительной) власти и др. Существуют следующие формы финансового контроля, осуществляемого законодательными (представительными) органами: предварительный текущий и последующий. Предварительный контроль - в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете и иных проектов законов по бюджетно-финансовым вопросам. Текущий контроль - в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных органов, и в связи с депутатскими запросами. Последующий - в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов. Отчет об исполнении бюджета готовит орган, исполняющий бюджет, на основании отчетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств. Исполнительные органы субъектов РФ представляют отчеты об исполнении соответствующих бюджетов в Минфин РФ и Госкомстат. В конце каждого финансового года министр финансов издает распоряжение о закрытии года и подготовке отчета об исполнении федерального бюджета в целом, а также бюджета каждого государственного внебюджетного фонда в отдельности. На основании этого, все получатели бюджетных средств готовят отчеты по доходам и расходам. В соответствии со ст. 275 БК, ежегодно, не позднее 1 июня текущего года, Правительство РФ представляет в Государственную Думу и Счетную палату РФ отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в форме федерального закона. Отчет должен быть составлен в соответствие со структурой и бюджетной классификацией, которые применялись при утверждении федерального бюджета на отчетный год. Одновременно с отчетом об исполнении федерального бюджета подаются и другие документы, как то отчет о расходовании средств резервного фонда Правительства РФ и Президента РФ и т.д. (характерно то, что современное законодательство предусматривает предоставление отчета Правительства РФ Государственной Думе в мае года, последующего за отчетным). В течение 1,5 месяцев после представления отчета, Счетная палата проводит проверку и выводит заключение, а Государственная Дума рассматривает отчет в течение 1,5 месяцев после заключения Счетной палаты. При рассмотрении отчета, Дума заслушивает:
По итогам рассмотрения отчета, Государственная Дума выносит решение либо об утверждении отчета об исполнении Федерального бюджета, либо об его отклонении. Важной составной частью бюджетной работы является экономический анализ результатов исполнения бюджета. Выводы экономического анализа, проводимого финансовыми органами, ведомствами, другими структурами, используются для: объективной оценки результатов исполнения бюджета; выявления причин отклонений от утвержденных показателей; разработки предложений и рекомендаций, направленных на выявление резервов укрепления доходной базы бюджетов, обеспечение поступления в установленный срок платежей по каждому источнику доходов и каждому бюджету; обеспечения своевременного финансирования расходов по целевому назначению в меру выполнения производственных и оперативных планов; укрепления финансовой дисциплины; совершенствования нормативной базы, используемой при формировании доходов и расходов бюджета; выработки предложений по совершенствованию бюджетной процедуры, межбюджетных отношений. За неисполнение, либо ненадлежащее исполнение установленного порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, к правонарушителям применяются меры принуждения. Так, это может быть наложение штрафа, изъятие бюджетных средств, начисление пени, приостановление операций по счетам, блокировка расходов. Правом применения мер принуждения обладают руководители органов Федерального казначейства и их заместители. Перечень оснований для привлечения к ответственности находится в ст. 283 БК. Данный перечень является открытым. Бюджетный Кодекс потенциально является единственным документом, в котором в настоящий момент устанавливалась бы юридическая ответственность как должностных лиц государства и органов местного самоуправления, так и должностных лиц предприятий, учреждений, организаций за нарушение норм бюджетного законодательства. Лекция 6. Налоговая система Российской Федерации. Правовые основы налогообложения юридических лиц. СОДЕРЖАНИЕ:
ЛИТЕРАТУРА:
1. Налоги, их понятия, функции и классификация. Экономическая ситуация, сложившаяся в России в период перехода к рынку, потребовала проведения принципиально новой налоговой политики. Одним из направлений реализации этой политики является введение на территории Российской Федерации новой системы налогообложения. Практически в конце 1991 года с принятием пакета законов по налогам, в том числе основополагающего Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», в России фактически началось проведение налоговой реформы. Отношение к налоговой реформе в настоящее время в России неоднозначно. Ряд экономистов и политиков считают, что недостатки существующей налоговой системы обостряют кризисную ситуацию и что действующая налоговая система является наиболее уязвимым и слабым звеном экономической реформы. Вместе с тем истекший период функционирования новой налоговой системы показал, что, несмотря на имеющиеся недостатки, базовые ориентиры системы выбраны правильно, в целом они соответствуют переходному периоду к рыночным отношениям и в обозримом будущем в принципиальных чертах, видимо, будут сохраняться. Конечно, система будет постоянно развиваться, наполняться более емким содержанием, более органично и полно приспосабливаться к задачам и целям происходящей реформы, потребностям практики. И уже сегодня достаточно ясны основные контуры предстоящих изменений. Так, в настоящее время принята первая часть нового Налогового Кодекса России,- это первый систематизированный свод законов, регулирующий вопросы налогообложения в России. В нем более полно учтены проблемы федерализма, просматривается усиление стимулирующей роли налогов в развитии производства, сокращение количества налогов и налоговых льгот, расширение круга налогоплательщиков и др. Что же понимается под налогом? Какова его природа? Налоги - один из древнейших финансовых институтов: они возникли вместе с появлением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения возложенных на них обществом функций. Основная роль налогов - фискальная, соответственно чему они используются как источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства. Под налогом понимается взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Юридические и физические лица, на которых в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги, именуются налогоплательщиками. Налоги - это область столкновения разнообразных интересов, получающих отражение в различных формах политической борьбы. Налоги вводятся только с согласия нации - записано в «Великой Хартии вольностей» Англии 1215 г. Налог как способ изъятия и перераспределения дохода возникает вместе с государством и представляет собой форму принудительного изъятия государством в свою собственность части имущества (с развитием денежного обращения - в денежной форме), принадлежащего населению. В Европе становление и интенсивное развитие науки о налогах. происходит с середины XVIII века. Родоначальником ее считается А.Смит, который в работе «О Богатстве народов» (1770 г.) раскрыл понятие налога, определил место налогов в хозяйственной жизни, сформулировал основные принципы их взимания. Его учение получило дальнейшее развитие в трудах ученых экономистов XIX в. (А.Вагнера, Нитти и др.). По А.Смиту, налог - это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты. Право государства взимать налоги и обязанность населения их платить вытекает из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц. При этом государство должно руководствоваться определенными принципами: - всеобщности (каждый должен участвовать в поддержке государства соразмерно своей платежной способности, т.е. пропорционально доходу); - определенности (налогоплательщику должны быть известны время, место, способ и размер платежа); - дешевизны взимания (необходимо минимизировать издержки по взиманию налогов); - справедливости обложения (освобождать от обложения минимум для существования и облагать высокими ставками крупные имущества и доходы); - законодательной формы учреждения налога. Важнейшие положения и принципы налогообложения, разработанные буржуазной наукой «Об общей теории налогов», получили законодательное, а зачастую и конституционное закрепление во многих странах Западной Европы.1 Налоговое законодательство Российской Федерации не содержало определения налога. Это слово употреблялось в нем, с одной стороны, в одном ряду с пошлинами, сборами (ст.ст.57, 71, 132 Конституции РФ; ст.ст.2, 19-21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ»)2, а с другой - как понятие, включающее в себя и сборы и пошлины, и другие обязательные платежи (ст.2 ч.2, ст.18 названного выше Закона). Это давало основание говорить о налоге в узком смысле, выделяя его из общего ряда соответствующих платежей, и о налоге в широком смысле, с признаками, общими для всех обязательных платежей. К общим признакам законодатель относит: законно установленную форму определения порядка и условий их взимания; обязательность уплаты, принудительный характер изъятия, связь с бюджетом или внебюджетным фондом, безэквивалентность платежа. Вместе с тем имеются и существенные различия между налогами, пошлинами и сборами: - налог - это обязательный безвозмездный платеж (взнос) установленный законодательством и осуществленный плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в нем; - сборы и пошлины взимаются государственными и местными органами (учреждениями) за оказание законно установленных услуг или предоставление определенного права. Этим они отличаются от налогов. Но они не цена услуги (хотя их величина определяется видом услуги), и не элемент услуги, хотя уплачиваются в связи с ее окончанием. Частичная возмездность пошлин и сборов отличает их от налога. Пошлины и сборы взимаются только с тех, кто вступает в отношения с соответствующими органами (учреждениями) по поводу получения нужных ему услуг, т.е. обязательность уплаты пошлин или сбора наступает в результате свободного выбора плательщика в отличие от условий возникновения налоговой обязанности. - сборы, в отличие от налога, должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались. - госпошлина в отличие от налога,- это плата за оказание плательщику какой либо услуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее. В новом Налоговом Кодексе нашло отражение четкое разграничение понятий налога и сбора. Так, в соответствии со ст. 8 Налогового Кодекса, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления. Налогу в его исконном смысле присущ особый механизм его взимания, элементы которого устанавливаются законом и определяют структуру последнего. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены: круг плательщиков, объект налогообложения, ставка налога, сроки и способы его уплаты, налоговая база, налоговый период. Конституцией РФ, Законом «Об основах налоговой системы в РФ» и Налоговым Кодексом, вступившим в силу с 1 января 1999 г., закрепляются отдельные принципы налогообложения: - всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы - ст.57 Конституции); - верховенство представительной власти в их установлении (ст.ст.57, 71, 76, 105, 106 Конституции, ст.1 Закона); -прямое действие во времени законов, устанавливающих новые налоги (ст.57 Конституции); - не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (ст. 3 Налогового Кодекса); |