Бухгалтерская финансовая отчетность. Бух отчетность. Литература по теме Тема Отчет об изменениях капитала Вопрос Содержание и схема построения отчета об изменениях капитала

• Название: Литература по теме Тема Отчет об изменениях капитала Вопрос Содержание и схема построения отчета об изменениях капитала
• Анкор: Бухгалтерская финансовая отчетность
• Дата: 03.10.2022
• Размер: 449.52 Kb.
• Имя файла: Бух отчетность.docx
• Тип: Литература; #710631
• страница: 8 из 12

Тема 5. Отчет о движении денежных средств

 

Целью темы является ознакомление студента с понятием и элементами отчета о движении денежных средств, его структурой и составом, классификацией и аналитическими возможностями данной формы.

Задачей темы является обучение студента составлению отчета о движении денежных средств в соответствии с требованиями, предъявляемыми к данной форме отчетности.

 

Вопросы темы:

1.  Значение, содержание и схема построения отчета о движении денежных средств.

2.  Методы составления отчета о движении денежных средств.

 

Вопрос 1. Значение, содержание и схема построения отчета о движении денежных средств.

 

Отчет о движении денежных средств – одна из форм отчетности, в которой показывается информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Этот отчет дополняет баланс и отчет о финансовых результатах и поясняет изменения, произошедшие с главным компонентом финансовой отчетности, – денежными средствами за текущий год.

Так как отчет о финансовых результатах отражает результаты деятельности организации за отчетный период в целом, то отчет о движении денежных средств раскрывает их состояние и изменение в зависимости от вида деятельности.

Отчет о движении денежных средств составляется на основе данных по счетам денежных средств и содержит сведения о денежных потоках с учетом остатков на начало и конец отчетного периода, с подразделением их в зависимости от характера операций на текущие, инвестиционные и финансовые.

Денежные потоки организации, связанные с осуществлением приносящей выручку обычной деятельности организации,[22] классифицируются как текущие денежные потоки.

Денежные потоки являются текущими, исходя из того, что они являются основным показателем уровня обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, подержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе текущих денежных потоков в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности, используется для прогнозирования будущих текущих денежных потоков. Текущие денежные потоки, как правило, являются результатом операций, формирующих прибыль (убыток) организации от продаж.

Денежные потоки организации, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как инвестиционные денежные потоки.

Денежные потоки являются инвестиционными, исходя из того, что они свидетельствуют об уровне затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Денежные потоки организации, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как финансовые денежные потоки.

Денежные потоки являются финансовыми, исходя из того, что они являются основой прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.

Бухгалтерская форма «Отчет о движении денежных средств», в соответствии с Приложением №2 к Приказу Минфина РФ от 02 июля 2010 г. №66н претерпела некоторые изменения в связи с принятием Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ23/2011), касающиеся названия показателей деятельности организации, а также способ их формирования в отчетной форме. В настоящее время данная форма выглядит следующим образом:

 

Наименование показателя		За _________ 20____г.	За _________ 20____г.
	Денежные потоки от текущих операций
	Поступления - всего
в том числе:
	от продажи продукции, товаров, работ и услуг
	арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей
	от перепродажи финансовых вложений
	прочие поступления
	Платежи - всего
	в том числе:
	поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги
	в связи с оплатой труда работников
	процентов по долговым обязательствам
	налога на прибыль организаций
	прочие платежи
	Сальдо денежных потоков от текущих операций
	Денежные потоки от инвестиционных операций
	Поступления - всего
в том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
от продажи акций других организаций (долей участия)
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях
прочие поступления
	Платежи - всего
в том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
прочие платежи
	Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций
	Денежные потоки от финансовых операций
	Поступления - всего
	в том числе:
	получение кредитов и займов
	денежных вкладов собственников (участников)
	от выпуска акций, увеличения долей участия
	от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
	прочие  поступления
	Платежи - всего
	в том числе:
	собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников
	на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)
	в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
	прочие платежи
	Сальдо денежных потоков от финансовых операций
	Сальдо денежных потоков за отчетный период
	Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
	Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
	Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

 

 

 

 

 

 

При заполнении формы следует учесть следующее:

·     в графе 2 «За _____ 20____г.» – отчетная дата и построчные значения показателей по состоянию на указанную дату;

·     в графе 3 «За _____ 20____г.» – предыдущий год, аналогичный отчетному, и построчные значения показателей с аналогичного отчета прошлого года.

 

Теперь следует рассмотреть подробнее строки отчета.

Раздел ««Денежные потоки от текущих операций». имеет следующую расшифровку: к статье «Поступление— всего» (код 4110), представлена следующая расшифровка:

·     «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» (код 4111);

·     «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей.» (код 4112);

·     от перепродажи финансовых вложений (код 4113);

·     «прочие поступления» (код 4119).

 

Статья «Платежи — всего» (код 4120) содержит показатели денежных средств:

·       «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы и услуги» (код 4121);

·     «в связи с оплатой труда работников» (код 4122);

·     «процентов по долговым обязательствам» (код 4123);

·     «налога на прибыль организации» (код 4124);

·     «прочие платежи» (код 4129).

 

Статья «Сальдо денежных потоков от текущих операций» (код 4100) является расчетной и определяется как разница статей «Поступило — всего» (код 4110) и «Платежи — всего» (код 4120).

В разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций», в статью «Поступления — всего» (код 4210), входят показатели:

• «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» (код 4211);

• «от продажи акций других организаций (долей участия)» (код 4212);

• «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» (код 4213);

• «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» (код 4214);

• «прочие поступления» (код 4219)

Статья «Платежи — всего» (код 4220) содержит показатели денежных средств:

·      «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (код 4221);

·      «в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)» (код 4222);

·     «в вязи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» (код 4223);

·     «процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива» ( код 4224);

·     «прочие платежи» (код 4229).

Статья «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» (код 4200) также является расчетной и определяется как разница статей «Поступило— всего» (код 4210) и «Платежи — всего» (код 4220).