сборник конференций. СБОРНИК_4_МЕЖД_КОНФЕРЕНЦИИ_2020_1_том. Механизмы обеспечения экономической безопасности в условиях
 Скачать 2.95 Mb.
|
|
РАЗДЕЛ 2 АКТУАЛЬНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ В УСЛОВИЯХ ТРАНСГРАНИЧНОГО СОТРУДНИЧЕСТВА УДК 336.226.1(100) Акимова Ирина Владимировна, ассистент кафедры финансов, учёта и банковского дела, ГОУ ВПО ЛНР «Луганский национальный университет имени Тараса Шевченко», Бочаров Ефим Леонидович, студент, ФГБОУ ВО «Смоленский государственный университет», научный руководитель: Ершова Елена Юрьевна, доцент кафедры менеджмента, канд. экон. наук, доцент, ФГБОУ ВО «Смоленский государственный университет», г. Смоленск, Российская Федерация ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ Аннотация: система налогообложения в каждой стране является регулятором взаимоотношений между государством и гражданами – налогоплательщиками. Устанавливая размеры налогообложения доходов физических лиц, государство должно стремиться как обеспечить стабильную доходную базу, так и оказывать влияние на размер сбережений граждан, с целью оптимального развития экономики. Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, ставка налога, система налогообложения. Annotation: the system of taxation in every country is the regulator of relations between the state and citizens – taxpayers. By determining the amount of taxation of the income of individuals, the State should strive both to ensure a stable income base and to influence the amount of savings of citizens, in order to optimize the development of the economy. Key words: tax on income of individuals, tax rate, taxation system. Основная задача, которую ставит перед собой современное государство в ракурсе социально-экономической политики, заключается в обеспечении достойного уровня благосостояния собственных граждан. Для того, чтобы оптимально выполнить общегосударственную стратегическую цель, на наш взгляд, целесообразно осуществлять мероприятия экономического, 87 политического, социального, правового и культурного характера на всех уровнях в комплексе. Однако доминирующей проблемой существующего социально-экономического положения нашего государства является наличие значительного, экономически неэффективного расслоения уровня доходов среди граждан. Первопричиной существующей ситуации стал тот факт, что отдельные группы лиц смогли получать доходы от капитала, тогда как большая часть граждан проживает на уровне минимальной заработной платы или пенсии. Значительная часть работающего населения не имеет возможности удовлетворять собственные потребности и обеспечивать себя благами на уровне выше минимально установленных государственных стандартов. Существующая ситуация не должна иметь места в демократическом обществе, которое стремится жить по рыночным законам ведения экономики. Чтобы улучшить существующее положение в обществе, по нашему мнению, целесообразно эффективно использовать механизмы фискальной политики государства. Одним из инструментов данной политики является налог на доходы физических лиц (подоходный налог), который через механизм оптимального прогрессивного налогообложения предоставляет возможность сократить уровень дифференциации в доходах граждан и параллельно обеспечить справедливость, равномерность и пропорциональность в налогообложении доходов населения. В демократическом обществе, которое стремится жить по рыночным законам ведения экономики, не требуется уравнительный подход при получении доходов, однако и значительное расслоение, которое на данный момент существует в нашей стране, также не допустимо. Для того, чтобы перераспределение доходов в дальнейшем приобрело более совершенные формы, по нашему мнению, целесообразнее использовать при налогообложении доходов физических лиц прогрессивную шкалу налогообложения, поскольку с её помощью можно сформировать эффективное и оптимальное перераспределение доходов населения. Каждое государство избирает собственные методические подходы для осуществления налогообложения доходов физических лиц, однако определяющим признаком такого налогообложения является то, что оно должно способствовать росту сбережений населения страны, которое в дальнейшем служит одним из источников финансирования экономики страны. 88 Каждое государство формирует индивидуальную систему налогообложения доходов населения. Зарубежные системы налогообложения доходов физических лиц имеют уже достаточно апробированную временем практику становления и развития на основе глубокого осознания каждым плательщиком налога своего конституционного долга – уплаты налогов. Значительные социальные расходы и постоянное внимание государства к налогоплательщику постепенно воспитали налоговую культуру, которая отличается от отечественных реалий. Также иначе понимается и сущность категории «налог»: в Германии – это поддержка, которую граждане предоставляют государству; в Великобритании – это обязанность перед государством; в США налог понимается как «такса»; во Франции – как обязательная плата [2]. Впервые прогрессивное налогообложение было введено в Великобритании в 1798 году. В 1893 году оно появилось в Пруссии: подоходный налог варьировался от 0,62% до 4%. К началу XX века такой налог был введён во многих европейских странах. В России, по прусскому образцу, он был установлен царским правительством 6 апреля 1916 года, но из-за революции закон фактически не вступил в действие. Декретом от 23 ноября 1922 года налогообложение было реформировано. В Советском Союзе шкала подоходного налога всегда была прогрессивной. В 2001 году у подоходного налога появилось новое название НДФЛ (налог на доходы физических лиц), а ставка стала единой для всех (плоской) – 13% [1]. Реализация на практике зарубежного опыта могла бы способствовать быстрому переходу к новой постоянной и действенной системе налогообложения, которая будет основываться на соединении наилучших современных методов и заимствованных эффективных элементов из опыта налоговых систем зарубежных стран, что дало бы толчок к усилению социальной составляющей системы налогообложения. Например, в Японии наиболее значительные доходы государству приносит подоходный налог. Физические лица платят государственный подоходный налог по прогрессивной шкале. Существует шесть ставок налога – 5, 10, 20, 30, 40 и 50%, в зависимости от суммы полученного дохода. Платится он со всех видов доходов, полученных в течение календарного года. Минимальная ставка 5% применяется к доходу, полученному до 1950000 иен. 89 В Австралии при годовом доходе до 18200$ налог не удерживается, если зарплата от 18201$ до 37000$ – налог удерживается – 19 центов от суммы, больше 18200$; зарплата от 37001$–87000$ – 3572$ – плюс 37 центов с каждого 1$, который превышает 37000$ и так далее по шкале [1]. В Великобритании установлена прогрессивная шкала налога на прибыль- от 0 до 45%. Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению, составляет 11 500 фунтов в год. Это положение не распространяется на годовые доходы, которые превышают 123 000 фунтов. В Польше введены два вида налога физических лиц. Если плательщик на протяжении года получал доход в размере до 85528 польских злотых, то должен оплатить налог в размере 18% от дохода. Все доходы плательщика налога, которые будут превышать вышеупомянутую сумму дохода, будут облачаться налогом в размере 32% [1]. Совершенной налоговой системы не существует ни в одной стране мира. Однако целесообразно рассмотреть и проанализировать опыт некоторых из них. Экономически развитые страны характеризуются не только высоким уровнем доходов населения, но и высокими ставками налогов. При этом в большинстве стран применяется прогрессивная шкала – с увеличением дохода растёт ставка налога. Ставки достаточно дифференцированы. В зарубежных странах органам местного самоуправления предоставлены достаточно широкие полномочия в сфере налоговой юрисдикции. В таких странах Европы, как Болгария, Кипр, Эстония, Греция, Латвия, Норвегия, Румыния, личный подоходный налог принадлежит к местным налогам, а в Бельгии, Дании, Финляндии, Швеции и Швейцарии органы местного самоуправления самостоятельно определяют ставки, по которым осуществляется налогообложение граждан [3]. Во всём мире в системе налоговых отношений важное место занимает показатель «предельный доход» – минимальный размер полученного дохода, от суммы которого начинает платиться налог. Система прибыльного налогообложения строится таким образом, что показатель «предельный доход» зависит от количества детей, семейного положения плательщика и способа налогообложения. В таких странах, как Ирландия, Корея, Мексика, Турция, средняя величина необлагаемого налогом минимума, с которого начинает платиться налог с доходов физических лиц, составляет 30% от средней заработной платы в производственном секторе. Зарубежные системы налогообложения направлены на формирование конечного дохода таким образом, чтобы каждое 90 физическое лицо имело в пользовании после налогообложения доход, достаточный для финансирования всех необходимых расходов на удовлетворение своих потребностей. Одна из наиболее развитых систем индивидуального подоходного налога с широкой системой налоговых вычетов действует в Нидерландах. В этой стране существует пять видов налоговых отчислений, которые зависят от возраста, количества детей, дохода родителей и отличаются суммой, на которую разрешено уменьшать налогооблагаемый доход. [2] Если сравнивать налоговое законодательство относительно взыскания налога с доходов физических лиц в Луганской Народной Республике с зарубежными странами, то при получении минимальной заработной платы в размере 6064 руб. в Австралии и Англии этот налог вообще бы не удерживался. В Японии его ставка была бы 5%. Государство, регулируя доходы граждан, влияет на увеличение их платёжеспособности, стимулирование спроса, размер потребления и сбережения, что, в свою очередь, приводит к увеличению темпов экономического роста. Следовательно, «плоскую» шкалу подоходного налога, которая является особенностью налоговой системы Луганской Народной Республики, можно рассматривать как определённую ступень на пути к достижению основной цели – развитию налоговой системы, отвечающей требованиям устойчивого развития экономики. Основным направлением дальнейшего усовершенствования законодательной базы, по нашему мнению, должно стать уменьшение налоговой нагрузки на социально незащищённые слои населения и рост ответственности плательщиков налога за уклонение от налогообложения. Следовательно, опираясь на опыт зарубежных стран, можно включить определённые мировые достижения в нашу систему налогообложения на основе рационального сочетания наилучших современных методов и элементов налоговых систем зарубежных стран, что дало бы толчок к усилению социальной составляющей системы налогообложения. Список использованной литературы 1. Лыкова Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник для магистров / Л.Н. Лыкова, И.С. Букина. – М. : Юрайт, 2013. – 428 с. 2. Алиев Б.Х. Налоговые системы зарубежных стран [Электронный ресурс] : учебник / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 216 с. – (Экономические науки для бакалавров). – [Электронный ресурс] / Регламент. Режим доступа: https://rucont.ru/efd/358929 91 3. Зарипова Н.Д. Анализ практики налогового регулирования в зарубежных странах Н.Д. Зарипова // Налогообложение. 2011. – №19(169). – С. 44–50. 4. Мельникова Н.А. Концептуальные основы формирования налоговой политики государства и её влияние на функционирование современных интеграционных систем / Н.А. Мельникова. – Формирование макро- и микроэкономических механизмов монетарно- финансовой политики для эффективного функционирования современных интеграционных систем : сборник научных статей; редкол.: Н.А. Мельникова, Т.Г. Струк; – Минск, БГУ, Экономический фак., каф. корпоративных финансов, 2018. – 101 с. УДК 65.012 Ануфриенко Светлана Александровна, студент, ГОУ ВПО ЛНР «Луганский национальный университет имени Тараса Шевченко», Котляр Ольга Павловна, студент, ФГБОУ ВО «Смоленский государственный университет», Очилдиев Сафарали Мирзораджабович, студент, ФГБОУ ВО «Смоленский государственный университет», научный руководитель: Кошевенко Светлана Вячеславовна, доцент кафедры менеджмента, канд. пед. наук, доцент, ФГБОУ ВО «Смоленский государственный университет», г. Смоленск, Российская Федерация БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ: ЗНАЧЕНИЕ, РОЛЬ И СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ Аннотация: данная статья отражает значение и роль бюджетирования в системе финансового планирования организации. Затронуты проблемы применения бюджетирования в организацияхи пути их решения Ключевые слова: бюджетирование, бюджет, финансовое планирование, система финансового планирования Annotation: this article reflects the importance and role of budgeting in the organization's financial planning system. The problems of applying budgeting in organizations are discussed Key words: budgeting, budget, financial planning, financial planning system 92 В современных условиях развития экономики тема бюджетирования не нова. Однако, наука не даёт определённого понятия, что такое бюджетирование. Проблема бюджетирования в теоретическом и методологическом аспектах достаточно многомерна. Западные авторы разделяют несколько понятий: план, программа, бюджет, смета. План – система целей и стратегий по их достижению. Программа – комплекс мероприятий по реализации стратегий. Бюджет – это финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, это и плановые финансовые сметы, и графики расходов, прогнозируемые финансовые результаты исполнения программ и затраты, необходимые для этого. Смета – расчёт предстоящих расходов на осуществление какой- либо деятельности. Существуют сметы на финансирование деятельности какого-либо предприятия, учреждения, на выполнение каких-либо работ. Сметный подход не учитывает график производства работ. Сущность термина «бюджетирование» – это составление финансового плана предприятия и плана по расходам его подразделений. Рассмотрим различные трактовки отечественных ученных понятия «бюджетирование» [4]: Я.В. Бекетов трактует как процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования. Е.С. Стоянова формулирует понятие бюджетирования как составную часть финансового планирования, т.е. процесса определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов. Е.Н. Выборова под бюджетированием понимает «разновидность краткосрочного финансового планирования, предполагающего построение иерархической системы бюджетов субъекта хозяйствования». Но этот взгляд отражает лишь одну из сторон этого понятия. Так, например, В.Н. Самочкин, считает, что бюджетирование – это одна из систем управления компании. Представляется правильным то, что, составляющая данных определений – это бюджет, следовательно, бюджетирование следует понимать, как элемент финансового планирования, в основе которого стоит процесс составления различных видов бюджетов для принятия управленческих решений организации. Взаимосвязь финансового планирования и бюджетирования состоит в том, что бюджетирование является инструментом (методом) совершенствования финансового планирования на предприятии. 93 Финансовое планирование является наиболее важным компонентом механизма финансовой системы компании и важная функция его управления. Как система включает себя следующие виды финансового планирования по горизонтам: Стратегическое планирование относится к долгосрочному (3–5 лет) Прогноз отчёта о прибылях и убытках Прогноз движения денежных средств Текущее планирование – это среднесрочное, сроком 1 год, определено в следующих формах таких, как план доходов и расходов по инвестиционной деятельности, план поступления и расходования денежных средств, балансовый план. Оперативное планирование – это краткосрочное планирование (декада, месяц, квартал) выражен в следующих его формах: бюджеты. Рассмотрим различные трактовки отечественных ученных понятия «бюджет» [2]. И.А. Бланк трактует понятие бюджет как оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности. Дж. Бримсон характеризует понятие как количественное выражение плановых показателей предприятия на определённый период. Под количественным выражением плана понимается определённый набор цифр, задающих организации конкретные параметры производственно-хозяйственной деятельности. Ю. Бригхэм формулирует бюджет как план, подробно раскрывающий приток и отток средств, в течение определённого планируемого периода времени. А.Д. Шеремет считает, что бюджет – это совокупность взаимосвязанных планов, представленных в виде финансовых или натуральных показателей, для предприятия в целом или его подразделения на определённый период времени. Д. Шим формулирует понятие бюджет – годовой план компании. На наш взгляд, под понятием «бюджет» следует понимать как финансовый план, включающий в себя все стороны деятельности организации и отображает затраты и полученные результаты будущих периодов. Система бюджетов содержит следующие функциональные бюджеты: бюджет фонда оплаты труда; бюджет материальных затрат; бюджет потребления энергии; бюджет амортизации; бюджет других расходов; бюджет погашения кредитов; налоговый бюджет [1]. 94 Эта система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчётов предприятия и является основой построения плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств и планового баланса. По мере реализации заложенных в текущем финансовом плане мероприятий регистрируются фактические результаты деятельности предприятия [3]. В процессе составления бюджетов выполняются следующие основные задачи бюджетирования: – обеспечение текущего планирования; – обеспечение координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия; – обоснование затрат предприятия; – создание базы для оценки и контроля планов предприятия; – исполнение требований законов и контрактов. Применение бюджетирования, предприятия сталкиваются со следующим перечнем проблем, такие как [5]: 1. Долгий период разработки планов (определение временных рамок). 2. Отсутствие единой системы отчётных и плановых документов (составление документации в соответствии принципу единства). 3. Долгий путь прохождения документов снизу-вверх (автоматизация процесса). 4. Отсутствие достаточного количества цифровой техники и сетей затрудняет обмен данными между структурными отделами организации (увеличение количества единиц цифровой техники и сетей). 5. Оперативные бюджеты не укладываются в стратегический план предприятия (разработка бюджетов только в соответствии с указанным планом). 6. Несоответствие фактических и плановых данных (соблюдать принцип индикативного и директивного планирования). 7. Дороговизна внедрения бюджетирования. Бюджетирование – управленческая методика, в основе которой стоит процесс составления различных видов бюджетов для принятия управленческих решений организации. Таким образом, главной задачей бюджетирования является обоснованное планирование деятельности предприятия с целью обеспечения текущего контроля деятельности. Бюджетирование как инструмент финансового планирования должно стать неотъемлемым атрибутом деятельности каждого из субъектов хозяйствования, чьи планы в отношении присутствия на рынке носят более или менее долгосрочный характер. |