Методические рекомендации для преподавателей по курсу Финансовая грамотность для учреждений системы дополнительного школьного образования Волгоградской области
 Скачать 6.6 Mb.
|
|
Ситуация 1: Татьяна в новом году решила открыть магазин, её заработная плата за год – 240 тыс. руб. Её стартовый капитал составляет 300 тыс. руб. Она рассчитывает получить выручку, равную 1800 тыс. руб. Для реализации этого проекта ей нужно: 1) оплатить из выручки в конце года арендную плату в размере 480 тыс. руб. за помещение магазина за год; 2) в начале года выполнить ремонтные работы в арендуемом помещении стоимостью 300 тыс. руб.; 3) нанять трёх работников с оплатой по 160 тыс. руб. в год каждому, причём 60 тыс. руб. выплатить в начале года в качестве аванса, а остальные 100 тыс. руб. заплатить в конце года из выручки; 4) занять в банке недостающую для покрытия расходов сумму денег сроком на год; 5) оставить свою работу и целиком сосредоточиться на предпринимательской деятельности. Иных затрат у неё нет. Банковский процент по депозитам равен 12%, а по кредитам – 25%. Определить: а) Величину бухгалтерской и экономической прибыли за год. Решение: а) Величина бухгалтерской прибыли (БП) равна разности между выручкой от реализации продукции (В) и явными издержками (ЯИ). БП = В – ЯИ Явные издержки (бухгалтерские, прямые, внешние издержки) – это те выплаты, которые фирма делает поставщикам ресурсов (труда, земли, капитала), не принадлежащих к числу собственников фирмы. К ним относятся затраты на заработную плату наёмным работникам, плата за сырьё и материалы, аренда, амортизационные отчисления, плата процентов за кредит, плата за электричество, тепло, свет и т.д. Экономическая прибыль (ЭП) равна разности между величиной бухгалтерской прибыли и неявными издержками (НИ). ЭП = БП – НИ Или разности между выручкой и экономическими издержками (ЭИ), которые в свою очередь состоят из явных и неявных издержек. ЭП = В – ЭИ = В – (ЯИ + НИ) Неявные издержки (вменённые, внутренние издержки) – это затраты, связанные с эксплуатацией собственных ресурсов фирмы. Например, небольшое предприятие эксплуатирует собственный труд, капитал, помещение. Другими словами это стоимость упущенной возможности. Для предпринимателя неявными издержками будет являться заработная плата, которую он мог получать, если бы работал по найму, а не занимался собственным делом. Для собственника капитала неявными затратами является прибыль, которую он мог бы получить, вложив свой капитал, например, в банк. Но вложив эти деньги в собственный бизнес, он несёт неявные издержки, равные недополученному банковскому проценту. Для владельцев недвижимости неявными затратами является арендная плата, которую он мог бы получить, сдав свою недвижимость в аренду. При определении явных и неявных затрат удобно пользоваться следующей таблицей, в которой все затраты разделены на явные и неявные затраты. Таблица Явные и неявные издержки
Для старта в начале года Татьяне потребуется 300 тыс. на ремонт + 180 тыс. руб. на оплату труда в начале года, из которых у неё есть только 300 тыс. руб. Значит, 180 тыс. придётся занять в банке. Плата за кредит – это явные издержки. Эти 300 тыс., которые она истратит на ремонт, она могла бы положить на депозит в банк и получить доход 12 % от 300 тыс. руб. Таким образом, недополученный банковский процент по депозиту равен 36 тыс. руб. Найдём бухгалтерскую прибыль: БП = В – ЯИ = 1800 – 1305 = 495 тыс. руб. Тогда величина экономической прибыли будет равна: ЭП = БП – НИ = 495 – 276 = 219 тыс. руб. Предпринимательская деятельность выгодна Татьяне пока экономическая прибыль больше либо равна нулю. Обучающиеся выполняют вместе с преподавателем задание 5 в рабочей тетради. Ситуация 2: Ярослав хочет основать своё дело, организовав в собственном гараже семьи шиномонтажную мастерскую. Для этого он думает нанять одного помощника. Расходы на оплату его труда составляют 210 тыс. руб. в год, выплачиваемые в конце года. Кроме того, в начале года надо закупить на весь год вперёд материалов стоимостью 490 тыс. руб. Для этого он должен израсходовать весь свой стартовый капитал суммой 490 тыс. руб. Для полноценной работы необходимо приобрести оборудование на сумму 350 тыс. руб., срок службы которого составляет 5 лет. Чтобы финансировать покупку оборудования, нужно взять в банке кредит на несколько лет под 25% годовых. Процент по вкладам в том же банке равен 20%. Ликвидационная стоимость равна нулю. Но стоит ли открывать мастерскую? Во-первых, Ярославу предлагают сдать в аренду гараж за 70 тыс. руб. в год. Во-вторых, Ярослав имеет работу с годовой зарплатой, эквивалентной 105 тыс. руб. в год. Чтобы вы ему посоветовали, если экспертная оценка ожидаемой выручки от шиномонтажа равна 1050 тыс. руб. в год? Необходимо найти: а. величину годовых амортизационных отчислений мастерской шиномонтажа; б. величину годовых бухгалтерских и экономических издержек Ярослава; в. величину его бухгалтерской и экономической прибыли за год. г. Какова должна быть минимальная годовая выручка, чтобы предприятие было выгодным? Решение: а. Амортизацию оборудования (А) определим линейным (равномерным) способом,  где Р – цена объекта, L – ликвидационная стоимость объекта после окончания эксплуатации, T – срок эксплуатации. Амортизационные отчисления будут равны: А = (350000 – 0) / 5 = 70 тыс. руб. б. Прежде чем рассчитать величину годовых бухгалтерских и экономических издержек Ярослава выделим явные и неявные издержки из условия задачи. Для этого построим вспомогательную таблицу. В графу «Явные издержки» запишем все затраты, связанные с организацией и деятельностью шиномонтажной мастерской. В графу «Неявные издержки» запишем все недополученные доходы (упущенную выгоду), то есть те доходы, которые Ярослав мог бы получить, не открывая шиномонтажную мастерскую. Другими словами это альтернативные источники дохода, от которых пришлось отказаться. Так, например, свой стартовый капитал он мог не тратить на покупку оборудования, а открыть счёт в банке и получать доход 20% от 490 тыс. руб.
Величина годовых бухгалтерских издержек, таким образом, равна 857,5 тыс. руб. А величина годовых экономических издержек равна сумме явных и неявных затрат: ЭИ = ЯИ + НИ = 857,5 + 273 = 1130,5 тыс. руб. в. Величину бухгалтерской прибыли за год найдём по формуле: БП = Выручка – БИ = 1050 – 857,5 = 192,5 тыс. руб. Экономическую прибыль можно посчитать двумя способами: ЭП = БП – НИ = 192,5 – 273 = – 80,5 тыс. руб. или ЭП = Выручка – ЭИ = 1050 – 1130,5 = – 80,5 тыс. руб. Несмотря на то, что бухгалтерская прибыль оказалась в плюсе, с экономической точки зрения Ярославу не выгодно открывать шиномонтажную мастерскую, так как экономическая прибыль отрицательна. Для Ярослава будет выгоднее продолжать работать по найму, сдавать свой гараж в аренду, а все свои сбережения положить в банк. г. Для того, чтобы предприятие было выгодным, годовая выручка должна превышать величину экономических издержек, то есть должна быть больше 1130,5 тыс. руб. Преподаватель: После определения финансового результата Ярослав и Татьяна должны составить бухгалтерскую отчётность, которая может формироваться по упрощённой форме. Отчётность должна давать достоверное представление: о финансовом положении работы предпринимателя на отчетную дату, о финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое для принятия экономических решений. Закрепление изученного материала. Преподаватель: Итак, сегодня мы с вами познакомились с вопросом «Как создать бизнес». Давайте проверим, как вы освоили и осмыслили данный материал. 1. Какими личностными характеристиками должен обладать предприниматель для успешного ведения собственного дела? Какие качества предпринимателя вы считаете наиболее важными? Объясните почему. 2. «Фирма есть система отношений, возникающих, когда направление ресурсов начинает зависеть от предпринимателя». Обоснуйте справедливость этого определения, данного английским учёным Рональдом Коузом. 3. Представьте, что ваш знакомый создаёт предприятие и лично вкладывает 200 тыс. р., а его друг – 50 тыс. р. Значит, знакомому принадлежит 80% уставного капитала, а его другу – 20%. Успешно реализовав произведённую продукцию и уплатив налоги, они получили прибыль 400 тыс. р. Каким образом и в каком размере будет распределяться между ними прибыль? Глоссарий Учредительные документы – документы, определяющие индивидуальные особенности статуса конкретного юридического лица в рамках действующего законодательства. Устав – учредительный документ, определяющий правовой статус юридического лица, определенной законом организационно-правовой формы. Лицензия – официальный документ, разрешение, выдаваемое одним лицом другому лицу на ведение определенной (коммерческой) деятельности. Свидетельство о государственной регистрации – документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков. Прибыль – это совокупный доход от деятельности компании или предприятия за вычетом совокупных издержек. Бухгалтерская прибыль – разница между общим доходом и денежными издержками, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных издержек самого предприятия. Экономическая прибыль – разница между доходами и экономическими издержками, включающими наряду с общими издержками альтернативные издержки. Выручка от продаж – материальные ценности в денежном выражении либо денежные суммы, полученные в результате коммерческой или предпринимательской деятельности после реализации (продажи) товаров и услуг. Затраты (издержки) – экономический показатель работы предприятия, отражающий финансовые расходы предприятия на производство товаров и услуг. Амортизационные отчисления – сумма, начисляемая на счет прибылей и убытков и представляющая износ или уменьшение стоимости актива. Явные издержки (бухгалтерские, прямые, внешние издержки) – это те выплаты, которые фирма делает поставщикам ресурсов (труда, земли, капитала), не принадлежащих к числу собственников фирмы. Неявные издержки (вменённые, внутренние издержки) – это затраты, связанные с эксплуатацией собственных ресурсов фирмы. Бухгалтерская отчётность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Литература Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия: учебник / Н.Л. Зайцев. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. Экономика предприятия (фирмы): учебник / под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. http://ecson.ru/economics/category/production-and-the-cost-of-the-firm/. Занятие 8-9. Налоги и налогообложение (2 часа) Цели занятия: образовательные – знакомство с сущностью налогов, системой и основными элементами налогообложения, их классификационными признаками; развивающие – формирование представления о налогах и основных их видах, налогообложении малого бизнеса и его роли в экономике; воспитательные – формирование объективного отношения к налоговому законодательству и понимания неизбежности уплаты налогов для устойчивого развития общества. Методические приемы: создание проблемной ситуации, игровые методы обучения. Основные понятия: налог, налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки налога, налоговые режимы. Оборудование: раздаточный материал с заданиями для обучающихся, рабочая тетрадь. Структура и ход занятия Организационный момент. Преподаватель приветствует обучающихся. Мотивация обучающихся. Определение темы и целей занятия. Преподаватель: На предыдущих занятиях мы рассмотрели, что собой представляет предпринимательская деятельность, процесс создания бизнеса. Но в любой стране всякий вид деятельности, приносящий доход, облагается налогом. Отношение к налогам во все времена было неоднозначным. Даже такой знаменитый британский государственный деятель, как Уинстон Черчилль, считал, что хороших налогов не бывает. А американский экономист Стенли Фишер назвал налоги платой за цивилизованное общество. Так что же представляют собой налог – зло или благо? Мы с вами должны составить об этом своё собственное мнение. Вопрос: Вы все, наверное, уже много раз слышали о налогах, и у каждого из вас есть представление об этом понятии? Попробуйте сами дать определение налога, для этого воспользуйтесь определённым набором слов. В рабочей тетради в задание 1 приводится список слов, относящихся к налогам и налогообложению (платёж, сбор, повинность, часть дохода, взнос в бюджет, государство, казна, поступления, отчисления, долг). Обучающиеся выполняют задание 1 в рабочей тетради. Преподаватель выслушивает определения, составленные обучающимися. 3. Этап получения новых знаний. Преподаватель: В различных словарях дано много разных определений одного и того же понятия. Давайте сравним ваше определение с первоисточником, которое было дано ещё в начале прошлого века в словаре Брокгауза и Эфрона. НАЛОГИ – принудительные периодические платежи граждан из их имущества и доходов, идущие на нужды государства и общества и установленные в законодательном порядке. Преподаватель: Это всего лишь одно из определений. Наиболее современное и актуальное на сегодняшний день определение термина «налоги». НАЛОГИ – это обязательные сборы, взимаемые государством с физических и юридических лиц с целью финансового обеспечения государства. Если мы с вами поймём сущность налогов, то можем сформулировать их признаки. Преподаватель предлагает обучающимся выполнить задание 2 в рабочей тетради, признаки налогов записывают в рабочей тетради. Признаки налогов: Налог – это (часть) доходов граждан или предприятий. Носит (принудительный) характер. Выплата (периодическая). Выплата в пользу (государства). Определяется (законом). Преподаватель: Законодатели видят в налогах возможность решения какой-либо проблемы, стоящей перед ними, а те, кому приходится платить налог из собственного кармана, находят аргументы против такого новшества, но, ни одно общество не обходилось без налогов. Как только появилось государство – тут же появились и налоги. Вопрос: Зачем же нужно собирать налоги? Обучающиеся отвечают на вопрос, рассуждают. Преподаватель: Давайте вернёмся к истории налогов в России. Размер дани, выплачиваемой Русью татарской Золотой Орде на душу населения, составляла в год 1-2 рубля. В 1689 году Петром Первым был введён Бородатый налог. При этом было чёткое разделение типов бород – купеческая, боярская, крестьянская и прочие. Крестьянин мог носить бороду бесплатно только у себя в деревне, но при въезде в город платил 1 копейку. Купец, не желавший брить бороду, должен уплатить в казну сумму, равную 100 рублям в год. Петром Первым была введена подушная подать: каждая «мужская душа» (мужчины от рождения до смерти) была обязана платить в казну 74 копейки. Появились налоги на частную рыбную ловлю, бани, постоялые дворы, мельницы, пчельники, конские заводы и на площадки, где производился торг лошадьми. В настоящее время налоги в нашей стране взимаются: с доходов (прибыли, заработной платы, доходов от ценных бумаг); с имущества, передачи имущества; с юридически значимых действий; с ввоза и вывоза товаров за границу. У налога как элемента налоговой системы есть своя структура. Он подразделяется на базу, количественное выражение того, с чего исчисляется налог, и ставку, размер налога на единицу налоговой базы. Например, подоходный налог в России. Все граждане России платят 13 копеек с каждого заработанного рубля. Базой налога является сумма заработанных доходов, а ставка равна 13%. В России налог на имущество организаций составляет 2,2 % от стоимости имущества. Покупая товар, мы уплачиваем налог на добавленную стоимость (НДС) 18 % от его стоимости продавцу, но он обязан вернуть эту сумму в казну в качестве налога. Все налоги, действующие на территории Российской Федерации, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида: федеральные; региональные; местные. |