Методические указания к практическим занятиям по дисциплине Экономика малого бизнеса Издво Алтгту барнаул 2014
 Скачать 0.85 Mb.
|
|
5.2 Типовые задачи 1. Определите цеховую стоимость, если стоимость основного мате- риала М3= 330 тыс. руб., заработная плата основных производственных рабо- чих ЗПопр = 25,2 тыс. руб., амортизационные отчисления Ам = 13,5 тыс. руб.; доля амортизации в цеховых расходах А α = 0,18; прочие цеховые расходы — 5%. 2. Предприятием изготавливается 3 вида изделий (таблица 9): Таблица 9 – Исходные данные Наименование показателя Изделие 1 Изделие 2 Изделие 3 Годовой выпуск, тыс. шт 100 500 200 Затраты на сырье, осн.материалы, руб. 120 50 80 Затраты на покупные и комплектующие изделия, руб. 200 80 30 Основная зарплата производственных рабочих, руб. 50 10 60 Сумма цеховых расходов по смете за год составляет 40 млн. руб. Определить цеховую себестоимость изделий по видам. 3. За отчетный год на предприятии объем товарной продукции составил 15 млрд руб., ее себестоимость — 12 млрд руб., в том числе заработная плата с отчислениями на социальные нужды — 4,8 млрд руб., материальные ресурсы 41 — 6,0 млрд руб.. Условно-постоянные расходы в себестоимости продукции со- ставили 50%. В плановом периоде предусматривается за счет реализации плана организационно-технических мероприятий увеличить объем товарной про- дукции на 15%, повысить производительность труда на 10%, среднюю заработ- ную плату на 8%. Нормы расхода материальных ресурсов в среднем снизятся на 5%, а цены на них возрастут на 6%. Определите плановую себестоимость товарной продукции и плановые затраты на 1 руб. товарной продукции. 4. Выручка от реализации продукции – 200 тыс. руб.; затраты на произ- водство и реализацию продукции — 159 тыс. руб.. Прибыль от внереализаци- онных операций — 10 тыс. руб.. Среднегодовая стоимость ОПФ — 50 тыс. руб- лей. Определить рентабельность производства. 5. Определить цену изделий А и Б, выпускаемых предприятием, чистую прибыль предприятия за 1 квартал, а также показатели рентабельности произ- водства и продаж за аналогичный период. При решении рекомендуется запол- нить таблицу 6. Исходные данные представлены в таблицах 10-15. Себестоимость продукции А – 20 тыс.рублей, себестоимость продукции Б – 17 тыс. рублей. Таблица 10 - Выпуск изделий по вариантам, шт. 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Изделие А 1000 1200 1400 1600 1800 2000 2200 2400 2600 2800 Изделие Б 1270 1500 2000 2000 3600 1800 1700 1600 1500 1400 Таблица 11 – Норма прибыли изделий по вариантам, %. 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Изделие А 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38 Изделие Б 38 36 34 32 30 28 26 24 22 20 Таблица 12 - Цены покупки и продажи материальных ресурсов Таблица 13 - Продажа материальных ресурсов Продажа: вариант 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 лист, т 80 100 120 100 медь, т 15 20 23 алюминий, т 5 6 4 Материалы Цена, рублей покупки продажи лист, т 21000 24000 медь, т 202950 225000 алюминий, т 159000 180000 42 Таблица 14 - Финансовые нормативы Показатель Значение Доход от сдачи помещ. в аренду (ежемес), тыс. руб. 75 Дивиденды по ценным бумагам и банковский депозит (еже- кварт.), тыс. руб. 250 Ставка социальн. налога, % 26 Ставка НДС, % 16 Ставка налога на прибыль, % 20 Экономические санкции, подлежащие внесению в бюджет за квартал, тыс. руб. 45 Таблица 15 - Финансовые результаты за 1 квартал Реализация Коммерческая Общая А Б деятельность сумма 1.Доход за вычетом НДС 2.Себестоимость реализо- ванной продукции 3.Прибыль до налогообло- жения 5.Налог на прибыль 6.Чистая прибыль 7.Рентабельность производ- ства, % 8. Рентабельность продаж,% 6. Выручка от реализованной продукции — 800 тыс. руб..; затраты на производство и реализацию продукции — 690 тыс. руб..; прибыль от внереали- зационных операций — 300 тыс. руб..; прибыль от реализации иных матери- альных ценностей — 150 тыс. руб.. Рентабельность продукции составит: 7. В 1 квартале предприятие реализовало 5000 изделий по цене 80 руб., что покрыло затраты, но не дало прибыли. Общие постоянные расходы 70000 руб., удельные переменные 60 руб. Во 2 квартале изготовлено 6000 изделий. В 3 квартале планируется увеличить прибыль на 10% по сравнению со 2 кварта- лом. Сколько нужно дополнительно реализовать продукции при этом? 8. Определить рентабельность собственного капитала предприятия, если его общая сумма составляет 54 млн. руб., а сумма кредита 4 млн. Общий доход предприятия за год составил 26 млн. руб.. При затратах на производство про- дукции 22 млн.руб.. 9. Определите рост прибыли в отчетном периоде по сравнению с базис- ным, если объем реализованной продукции в отчетном году составил 340 тыс. руб., в базисном — 300 тыс. руб.; прибыль от реализации продукции в базис- ном году — 56 тыс. руб.. 10. Балансовая прибыль предприятия в отчетном году составила 56 тыс. руб., в базисном — 64 тыс. руб.; среднегодовая стоимость ОПФ в отчетном го- 43 ду 724 тыс. руб., среднегодовой остаток оборотных средств 32 тыс. руб.. Опре- делите изменение уровня общей рентабельности. 11. Дать анализ рентабельности производства отдельных видов продук- ции и в целом по предприятию, а также определить рентабельность к себестои- мости за вычетом материальных затрат. Таблица 16 – Исходные данные Показатели Изделие А Б В Цена, руб. Полная себестоимость, руб. Материальные затраты в себестоимо- сти, руб. Объем реализации текущего года, шт. 40000 36000 21600 500 46000 40000 22000 500 148000 118400 72000 380 Среднегодовая стоимость основных фондов – 36500 тыс.руб., норми- руемых оборотных средств – 12500 тыс. руб.. 12. Определите изменение суммы прибыли в отчетном периоде по срав- нению с базисным в результате изменения себестоимости по следующим ис- ходным данным: Таблица 17 – Исходные данные Показатели Базисный период Отчетный период Себестоимость продукции, руб. Объем реализованной продукции, руб. 35000 50000 48000 54000 6 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА 6.1 Теоретические сведения Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начи- нающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную. При выборе системы налогообложения естественно желание каждого налогоплательщика уменьшить величину налоговой нагрузки на бизнес. По- этому на этапе создания фирмы надо ответственно подойти к выбору режима налогообложения. Это может быть общая система налогообложение (ОСН) с уплатой всех налогов или упрощенная система налогообложения (УСН). Суще- ствует так же налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Это обязательная система для тех кате- горий налогоплательщиков, которые осуществляют вид деятельности, отнесен- ный к установленному Законом перечню. При выборе системы налогообложения следует: 1. Выяснить, сколько видов деятельности Вы будете осуществлять. 44 2. Есть ли среди видов деятельности подпадающие под ЕНВД. 3. Удовлетворят ли Ваши показатели условиям и ограничениям, уста- новленным НК РФ, для применения УСН. 4. Если возможно применение УСН, то какова доля расходов по от- ношению к доходам, так как от этого зависит выбор объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы». При определении в своем выборе следует также помнить о том, что: 1. Организации, применяющие общий режим налогообложения или уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет в полном объеме. 2. Организации при применении УСН ведут учет в книге учета дохо- дов и расходов. 3. Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, подпа- дающие под разные системы налогообложения или облагаемые налогами по разным ставкам, то он должен вести раздельный обособленный учет доходов и расходов. Если какие-то из расходов невозможно распределить прямо, то в большинстве случаев они распределяются косвенным путем пропорционально доле выручки в общей выручке налогового периода. 4. Если налогоплательщик по одним видам деятельности обязан упла- чивать ЕНВД, а по другим хочет применять УСН, то при расчете предельного размера выручки для УСН не учитывается выручка от видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а при определении предельного количества работни- ков, учитываются все работники. 5. Для окончательного решения имеет смысл выполнить вариантные расчеты бюджета малого предприятия систем налогообложения, убедившись, в каком из вариантов системы налогообложения суммарный размер налоговой нагрузки минимален. Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориенти- рован на представителей малого бизнеса. Вести деятельность, применяя такую систему может любой гражданин, вести бухгалтерию легче, чем применяя любую другую систему налогообложе- ния. Среди дополнительных плюсов применения упрощенной системы налого- обложения является то, что появляется возможность уплачивать налоги в отно- сительно низком размере и при этом законно работать. Лица, применяющие упрощенную систему налогообложения в рамках ведения деятельности освобождаются от уплаты всех других налогов. То есть упрощенный налог заменяет налог на доходы физических лиц в отношении до- ходов от предпринимательской деятельности; налог на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности; на- лог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. В случае отсутствия у индивидуального предпринимателя, применяю- щего упрощенную систему налогообложения, наемных сотрудников, уплата всех налогов по деятельности для индивидуального предпринимателя ограни- 45 чивается уплатой налога по применяемой системе налогообложения, который платится раз в квартал. Помимо этого, индивидуальный предприниматель про- изводит раз в год уплату платежа в Пенсионный Фонд РФ. С наемными сотруд- никами — к этим отчислениям добавляются платежи во внебюджетные фонды по зарплатам сотрудников, уплачиваются ежемесячно. Ограничения для упрощенной системы налогообложения касается сле- дующих малых предприятий: • организации, имеющие филиалы и (или) представительства • банки • страховщики • негосударственные пенсионные фонды • инвестиционные фонды • профессиональные участники рынка ценных бумаг • ломбарды • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредив- шие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований • организации, в которых доля участия других организаций составля- ет более 25 процентов • организации и индивидуальные предприниматели, средняя числен- ность работников превышает 100 человек • организации и предприниматели, у которых основные средства превышают 100 млн. рублей • доход менее 60 млн. рублей • иностранные организации. Есть 2 вида объектов налогообложения, которыми признаются: 1. Доходы. Налоговая ставка составляет 6%. Доходами являются все полученные доходы от реализации товаров и услуг и внереализационные дохо- ды. 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка 15%. Рекомендации по выбору объекта налогообложения: если в общей сумме доходов в квартал, сумма расходов составляет меньше 60% от общей суммы дохода, то выгодно применять упрощенную систему с объектом доходы по ставке 6%. Если расходов больше 60%, то с объектом налогообложения дохо- ды, уменьшенные на величину расходов — ставка 15% То есть, если хозяйствующий субъект осуществляет деятельность, при которой прямо не запрещено применение упрощенной системы (ст.346.12 п.3), и предельные значения доходов не превышают установленных ограничений, то ему, как налогоплательщику наиболее выгодно применение упрощенной сис- темы налогообложения. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) 46 При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. Какие виды деятельности попадают под ЕНВД? Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ, такими видами деятельности являются: 1. Оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдель- ных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. 2. Оказание ветеринарных услуг. 3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке ав- тотранспортных средств. 4. Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользо- вание) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению авто- транспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных авто- стоянок); 5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. 6. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая че- рез магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м. по каж- дому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется. 7. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. 8. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объ- екты организации общественного питания с площадью зала обслуживания по- сетителей не более 150 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площа- дью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м. по каждому объекту орга- низации общественного питания, признается видом предпринимательской дея- тельности, в отношении которого единый налог не применяется. 9. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объ- екты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания по- сетителей. 10. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. 11. Размещение рекламы на транспортных средствах. 12. Оказание услуг по временному размещению и проживанию органи- зациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предостав- 47 ления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв.м. 13. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользо- вание торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей. 14. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользо- вание земельных участков для размещения объектов стационарной и нестацио- нарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается ве- личина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доход- ности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчислен- ной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризую- щего данный вид деятельности. Размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуаль- ным предпринимателем предпринимательской деятельности. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Патентная система налогообложения Применять патентную систему имеют право индивидуальные предпри- ниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуще- ствляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек. Применение патентной системы налогообложения предусматривает ос- вобождение от обязанности по уплате: − налог на доходы физических лиц; − налог на имущество физических лиц; − НДС. Порядок расчета налога: Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к по- лучению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду пред- принимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка 6% Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев сро- ка, на который выдан патент) Х 6. 6.2 Типовые задачи 48 1. Задача по исчислению налогов по специальному налоговому режиму малого предприятия. При выполнении задания студентам по вариантам необхо- димо произвести расчет всех налогов в бюджет по упрощенной системе. Необ- ходимо отразить преимущества и недостатки данного порядка расчета с бюд- жетом. Для расчета использовать данные, приведенные в таблице 18. Таблица 18 – Показатели за рассматриваемый период № вари- анта Доход за квартал, тыс.рублей Организационно- правовая форма: юридическое лицо (Ю.Л), индивидуаль- ный предпринима- тель (ИП) Среднемесяч- ная заработная плата наемных работников Количество работников 1 4 500 Ю.л 20 000 10 2 5 000 Ю.л 15 000 15 3 5 500 Ю.л 10 000 20 4 6 000 Ю.л 30 000 12 5 6 500 Ю.л 18 000 11 6 6 300 Ю.л 25 000 14 7 4 200 Ю.л 20 000 10 8 5 000 Ю.л 15 000 15 9 5 500 Ю.л 12 000 20 10 3 000 Ю.л 16 000 12 11 2 000 Ю.л 19 000 11 12 2 500 Ю.л 26 000 14 13 2 800 Ю.л 28 000 16 14 3 000 ИП 27 000 17 15 7 000 Ю.л 29 000 18 16 7 500 ИП 25 500 19 17 5 500 Ю.л 10 000 20 18 6 000 Ю.л 30 000 12 19 6 500 Ю.л 18 000 11 20 6 300 Ю.л 25 000 14 21 4 200 ИП 20 000 10 22 5 000 Ю.л 15 000 15 23 4 200 Ю.л 20 000 10 24 5 000 Ю.л 15 000 15 25 5 500 Ю.л 12 000 20 26 3 000 Ю.л 16 000 12 27 2 000 Ю.л 19 000 11 28 2 500 Ю.л 26 000 14 29 4 400 ИП 20 000 10 30 5 000 Ю.л 15 000 15 |