налоговая политика 2022-2024 годы. Министерство финансов Российской Федерации Москва, основные направления бюджетной, налоговой и
 Скачать 2.35 Mb.
|
|
1,45% ВВП в 2021 году) масштабирована соразмерно ожидавшейся осенью 2020 года траектории постепенного восстановления деловой активности. Фактическое восстановление деловой активности оказалось более динамичным, чем ожидалось ранее, что по мере приближения ситуации на рынке труда к полной занятости привело к появлению признаков перегрева на потребительском рынке. Внутренний спрос в текущем году растет опережающими по отношению к производственным возможностям темпами, что наряду с внешними причинами – бюджетно-кредитная накачка в развитых странах, глобальный дефицит производственных мощностей в отдельных товарных группах и др. – формирует повышенный инфляционный фон. Среднегодовой рост поступления ключевых налогов и ВВП в п к п CAGR в реальном выражении CAGR к допандемийному уровню (4кв’19-1кв’20) Источник Росстат, Минфин России Признаки перегрева в потребительском секторе частично основаны на временных факторах повышенный внутренний спрос вследствие ограниченных возможностей международного авиасообщения, нормализация уровня сбережений после роста в прошлом году и другие. 0,0 1,0 2,0 3,0 4,0 5,0 6,0 7,0 8,0 9,0 выручка ККТ* НДС зарплатные налоги налог на прибыль ВВП без нефти % CA G R в реальном выражении Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов 11 М ф ] Тем не менее даже временное ускорение инфляции традиционно наиболее болезненно сказывается на наименее защищенных гражданах с низким уровнем доходов. Особенно острым в этом контексте является рост ценна продовольственные товары массового спроса. В этой связи, с одной стороны, в целях сдерживания роста внутренних цен были введены внешнеторговые меры зерновой демпфер, квоты и пошлины на отдельные товары и программы поддержки производителей ключевых продовольственных товаров субсидирование части затратна приобретение с/х сырья, в т.ч. расходов по обслуживанию кредитов. Ас другой стороны, в целях смягчения последствий от роста внутренних цен были предоставлены единовременные выплаты для отдельных категорий наиболее уязвимых граждан. Таким образом, прирост ненефтегазовых доходов федерального бюджета, связанный с действием ряда временных рост оборотных налогов с повышенного внутреннего спроса вследствие ограничений в международном авиасообщении) и конъюнктурных поступление пошлин на зерно и металлопродукцию в связи с ростом мировых цен факторов, был направлен преимущественно на поддержку наиболее уязвимых граждан в условиях временного всплеска инфляции. Для содействия достижению национальных целей развития в бюджете 2021-2023 гг. также были предусмотрены структурные изменения бюджетной политики – как в части изменения структуры налоговой системы, таки в части изменения структуры и повышения результативности бюджетных расходов в том числе налоговых Структурный маневр в налоговой системе существенное сокращение налоговой нагрузки на сектор МСП двукратное снижение тарифов страховых взносов, IT- компании и разработчиков электронной компонентной базы снижение эффективной ставки страховых взносов до 5%, налога на прибыль до 3%) с одновременным повышением эффективности льгот в нефтедобыче, перераспределением природной ренты при добыче ряда твердых полезных ископаемых, усилением деофшоризации и введением налогообложения пассивных доходов обеспеченных граждан. Стратегическая концентрация финансовых ресурсов бюджетов публичной власти на достижении национальных целей развития. Бюджет 2021-2023гг. был сформирован с учетом опережающего роста финансирования национальных проектов и мер по реализации Послания 2020 года, а входе исполнения бюджета в текущем году дополнительные финансовые ресурсы постоянного характера направляются на мероприятия и программы, ориентированные на ускорение достижения национальных целей развития. Так, дополнительный импульс достижению национальных целей развития придали мероприятия Послания Президента Федеральному Собранию 2021 года, а также проекты, сформированные в рамках стратегических инициатив Правительства. Стимулирование инвестиционной активности В 2020 году и начале 2021 года был принят ряд изменений в налоговое законодательство, направленных на стимулирование экономической и инвестиционной активности Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов 12 М ф ] 1. Меры, стимулирующие развитие малого и среднего предпринимательства o расширение применения патентной системы налогообложения (ПСН) на отдельные виды предпринимательской деятельности, где ранее применялся режим ЕНВД с возможностью дальнейшего расширения по решению региона o продление до 2024 года права регионов вводить налоговые каникулы в виде нулевой ставки (УСН, ПСН) для впервые зарегистрированных ИП; o предоставление права налогового вычета в размере уплаченных страховых взносов ИП на ПСН; o расширение применения УСН за счет повышения пороговых значений доходов со 150 до 200 млн рублей и занятости со 100 работников для 130) 2. Стимулирующие меры в сфере нефтедобычи и нефтегазопереработки: o в целях стимулирования инвестиций в добычу нефти с 2021 года введены вычеты рентных налогов (НДПИ) для отдельных участков недр месторождения сверхвязкий нефти в Татарстане, Приобское, Ванкорский кластер дополнительная прибыль получателей льгот выпадающие доходы бюджета) в 2021-2024 гг. ожидается в размере около 700 млрд рублей, аза период их действия (2021-2028 гг.) может превысить 1,2 трлн рублей. o в целях стимулирования инвестиций в увеличение глубины переработки нефти введена инвестиционная надбавка для отдельных НПЗ (14 НПЗ) , заключивших с Правительством соответствующие инвестиционные соглашения дополнительная прибыль получателей льгот выпадающие доходы бюджета) в период действия инвестиционной надбавки в 2020-2030 гг. ожидается в размере более 700 млрд рублей. o в целях содействия развитию новых проектов глубокой переработки с 2022 года введен налоговый вычет по акцизам на сырье этан и СУГ) для новых производств нефтегазохимической промышленности (введённых в 2022-2027 гг.) , заключивших с Правительством соответствующие инвестиционные соглашения. дополнительная прибыль получателей льгот выпадающие доходы бюджета) ожидается в среднем на уровне 20-40 млрд рублей в год. 3. Повышение привлекательности развития бизнеса на отдельных территориях o для резидентов Арктической зоны с 2021 года установлена нулевая ставка по федеральной составляющей налога на прибыль и предоставлено право регионам устанавливать пониженную ставку по региональной составляющей налога o для участников СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе с 2020 года установлен пониженный тариф страховых взносов в совокупном размере 7,6%. 4. В рамках мер по деофшоризации российской экономики в целях пресечения практики ухода от уплаты налога на доходы пересмотрены соглашения об избежании двойного налогообложения с ключевыми транзитными юрисдикциями»; Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов 13 М ф ] o в целях упрощения администрирования и привлечения в Россию налоговых резидентов с высокими доходами предоставлено право уплачивать НДФЛ с доходов в виде прибыли КИК в фиксированном размере 5 млн рублей с одновременным усилением контроля для лиц, не перешедших на уплату налога с прибыли КИК в фиксированном размере документальное подтверждение размера прибыли, ужесточение ответственности за непредставление и др повышена эффективность обмена финансовыми данными между организациями финансового рынка и налоговыми органами в рамках работы по приведению законодательства о международном автоматическом обмене информацией в соответствие с Единым стандартом отчетности (Common Reporting Кроме того, в рамках национальных проектов в сфере экономики (международная кооперация и экспорт, МСП, производительность труда) продолжилось масштабирование программ повышения доступности кредитных ресурсов на инвестиционные цели через механизм субсидирования части расходов по обслуживанию таких кредитов. Справедливая конкурентная среда и сокращение теневого сектора На создание справедливых конкурентных условий и улучшение условий ведения бизнеса была направлена работа по улучшению администрирования доходов. Внедрение новых информационных технологий и постепенное формирование единого информационного пространства администрирования позволили повысить собираемость доходов бюджетов и снизить издержки для бизнеса. При этом повышение собираемости налогов не только способствует мобилизации доходов, но также позволяет устранить неравные конкурентные условия и способствует перераспределению трудовых и материальных ресурсов в пользу эффективных собственников и менеджеров от тех, кто получал конкурентные преимущества за счет недобросовестного поведения. Из ключевых результатов по указанному направлению можно отметить Расширение применения специального налогового режима - налог на профессиональный доход - (НПД) на территории всех регионов. Наконец сентября 2021 года в качестве действующих налогоплательщиков НПД зарегистрировано более 3,1 млн. человека их суммарный доход превысил 600 млрд. рублей с введения в 2019 году Запуск с июля 2021 года национальной системы прослеживаемости товаров, обеспечивающей контроль за оборотом товаров на всех этапах от ввоза до реализации в розничном звене Развитие системы налогового мониторинга в том числе снижение пороговых требований (для входа) по доходами активам с 3 млрд рублей до 1 млрд рублей, по налогам с 300 млн рублей до 100 млн рублей, а также предоставление права участники налогового мониторинга на возмещение НДС (акциза) в заявительном порядке без оформления банковской гарантии или договора поручительства Расширение информационного взаимодействия между налоговыми органами и кредитными организациями в рамках осуществления налогового Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов 14 М ф ] контроля/надзора (в том числе предоставление права запрашивать у кредитных учреждений копии ряда документов доверенностей на распоряжение денежными средствами, договора на открытие счета и заявления на его закрытие и другие Сокращение издержек и создание комфортных условий для добровольной и своевременной уплаты налогов и других платежей o отмена с 2021 года налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам o введение беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по всем имущественным налогам o отмена налоговой декларации для налогоплательщиков режима УСН-доходы, использующих ККТ; o введение предварительного информированияо предстоящем приостановлении операций по счетами переводов за непредставление налоговой декларации o развитие электронного документооборота в налоговой сфере. В целях повышения информационной открытости хозяйствующих субъектов и снижения административной нагрузки на базе ФНС запущен общедоступный государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО) Повышение качества работы с дебиторской задолженностью. В 2020-2021 гг. продолжилась системная работа по повышению эффективности работы с дебиторской задолженностью по доходам, включая мероприятия по расширению возможности для проведения налоговыми органами зачета вне зависимости от вида налога/сбора) , усовершенствования порядка уплаты/возврата госпошлины в т.ч. посредством ЕПГУ) , уточнению случаев признания задолженности безнадежной, совершенствованию механизма уточнения невостребованных платежей и возврата неналоговых платежей, расширению института залога в налоговом праве и других мер в том числе в рамках реализации каждым ведомством собственных дорожных карт по сокращению дебиторской задолженности. В результате принятых мер удается сохранить низкие темпы роста общего объема дебиторской задолженности, а в части налогов и сборов добиться снижения ее соотношения к налоговым платежам. В целях снижения административной нагрузки и повышения конкурентоспособности национальных товаров на зарубежных рынках продолжилось совершенствование валютного контроля и регулирования с июля 2021 года отменено требование о репатриации на счета в уполномоченных банках валютной выручки за несырьевые неэнергетические товары, в том числе услуги или результаты интеллектуальной деятельности поэтапно отменяется требование возврата рублевой выручки для ряда сырьевых товаров с 2020 года в отношении не более 10% суммы контракта Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов 15 М ф ] Совершенствование управления государственным имуществом и компаниями с государственным участием Для обеспечения равных условий ведения бизнеса и повышения качества управления компаниями с государственным участием Реализован единый подход к дивидендной политикеакционерных обществ в федеральной собственности – соблюдение минимальных требований по дивидендным выплатам в размере 50% чистой прибыли по МСФО; Приведение дивидендной политики в соответствие с едиными принципами в т.ч. РЖД, Россети, ИнтерРАО) будет способствовать улучшению качества инвестиционных проектов и создавать стимулы к повышению операционной эффективности и финансовой дисциплины, что создаст основу для устойчивого развития соответствующих компаний. Уточнено определение базы дивидендных выплат на основе чистой прибыли, скорректированной на результаты не денежных и нерегулярных операций такие как переоценки, списания и др Применение такого подхода повысит прозрачность и справедливость начисления дивидендов, позволит избежать влияния на дивидендную политику разовых неоперационных событий, а также отдельных субъективных решений и предположений, вносящих искажения в финансовый результат. Разработаны методические рекомендации по формированию/применениюКПЭ деятельности акционерных обществ в федеральной собственности и отдельных НКО) для определения размера вознаграждения их руководящего состава показатели эффективности разделены на две группы финансовые, характеризующие прибыльность организации, и отраслевые, связанные с национальными целями развития. В сфере совершенствования управления государственным имуществом Разработана методика определения критериев оптимальности состава государственного и муниципального имущества и показателей эффективности управления им, которая позволяет осуществлять мониторинг эффективности использования федерального имущества хозяйственными обществами, федеральными учреждениями и унитарными предприятиями Утвержден план созданияединой государственной информационной системыучета арестованного, конфискованного и иного изъятого имущества, обеспечивающей прослеживаемость всех этапов распоряжения данной категории имущества. 1.3. ОПЕРАЦИОННАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ Изменившиеся внешние условия, необходимость ускоренной поддержки и применения широкого спектра мер помощи пострадавшим отраслям, компаниями гражданам потребовали оперативного совершенствования программного управления, адаптации механизма государственных закупок, совершенствования администрирования доходов. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов 16 М ф ] Это внесло вклад в поддержание бюджетной обеспеченности и финансовой устойчивости, а также позволило привлечь дополнительные ресурсы на меры поддержки и восстановления экономики. В течение 2020-2021 гг. также продолжилась реализация Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019-2024 годах (распоряжение Правительства Российской Федерации от 31 января 2019 года № р, предусматривающая разработку новых и совершенствование существующих инструментов и механизмов повышения эффективности бюджетных расходов, устранения неэффективного и нецелевого расходования бюджетных средств. Развитие института госпрограмм и проектных принципов управления В рамках совершенствования института госпрограмм, в том числе на проектных принципах управления, а также в целях выстраивания эффективной системы государственного планирования во взаимосвязи с Единым планом по достижению национальных целей развития на период до 2024 года и на плановый период до 2030 года в 2021 году было принято постановление Правительства №786 О системе управления государственными программами Российской Федерации. Новая система госпрограмм предусматривает существенные изменения принципов планирования и управления, включая формирование целеполагания на принципах SMART с ориентацией на достижение национальных целей развития, структурирование в разрезе проектных и процессных мероприятий, управление на проектных принципах с повышением управленческой гибкости, перевод в цифровой формат см. врезку Новая система управления госпрограммами») НОВАЯ СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ ГОСПРОГРАММАМИ За десятилетие работы с госпрограммами накопились системные недостатки их реализации • слабая взаимосвязь системы целеполагания госпрограмм со стратегическими приоритетами развития страны (вкл. национальные цели развития • сохранение бумажного формата госпрограмм и излишняя трудоёмкость процедур их формирования и корректировки единый нормативный акт Правительства • отсутствие управленческой и финансовой гибкости. Постановлением Правительства №786 определена новая система управления госпрограммами, призванная в том числе с учетом опыта реализации нацпроектов) , повысить эффективность госпрограмм как ключевого инструмента реализации государственной политики. Система целеполагания госпрограммы формируется исходя из необходимости достижения национальных целей развития и их целевых показателей, связь с которыми устанавливается в паспорте госпрограммы. Достижение показателей госпрограммы обеспечивается реализацией ее структурных элементов федеральные проекты, ведомственные проекты и комплексы процессных мероприятий),в паспортах которых помимо показателей, детализирующих показатели госпрограммы, устанавливаются конкретные измеримые непосредственные результаты реализации мероприятий. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов 17 М ф ] Обновленные версии паспортов госпрограмм, вступающих в силу с 2022 года, утверждены Правительством и предоставляются в Государственную Думу вместе с проектом федерального бюджета. В 2020-2021 годах также продолжалась работа по совершенствованию системы управления |